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1、 统计调查与分析方法在纳 税评估中的应用主讲 李晓曼李晓曼 博士 副教授 13998400906主讲专题：税源监控管理及数据分析应用纳税评估技术与方法税收风险分析技术与方法税源管理与税源监控管理国际税源管理及避税反避税问题研究在中国税务杂志税务研究财经问题研究等刊物发 表论文30余篇 统计调查方法在纳税评估中的应用纳税评估数据信息采集方法及应用 统计分析方法在纳税评估中的应用纳税评估分析方法及应用内 容 提 要一、纳税评估中信息数据采集方法及 应用 采集什么 评估中需要采集那些信息和 数据？ 如何采集如何有效地采集纳税评估所需 要的涉税信息和数据？信息数据采集的技术与方法（一）评估中需要采集
2、那些信息和数据 内部信息采集纳税人办理税务登记、纳税申报和依法接 受税务机关管理过程中形成的各类涉税信息 。来自税务机构内部登记、申报、计统、综 合征管、金税工程及重点税源监控等系统的 信息和数据。2. 外部（二方）信息采集：（纳税人内部）税收管理员通过日常管理、 专项调查掌握的纳税人生产经营的涉税信息 及数据。所属行业 行业景气变动 长、中、短期发展战略 组织架构 生产经营特色 资产财务状况 主营 辅营 原材料采购、供应、库存，物、能耗、包装物等生产特色、设备、生产工艺流程产成品、副产成品及其构成存货 运输方式 合同 分销（渠道）销售（终端） 售后服务 注意： 非申报 实地调查了解 尽可能是
3、第一手资料（ 原始资料） 静态和动态3.第三方信息（外部三方）采集政府公开或不公开信息：国地税 工商 人 民银行 公安海关 银行 统计 国土管理 房产 管理 知识产权、电力等管理 媒体、网络披露信息：主要的经济指标 产 业、行业发展情况 行业管理部门及协会信息：借助外脑 行业 技术工艺 技术参数 投入产出系数等证券交易所信息：与纳税人申报纳税 相关的所有信息 业务往来单位信息：与纳税人业务往来 单位掌握的纳税人相关涉税信息 涉税举报 ：税源与征管状况监控分析外部涉税信息清册铁选矿山行业需要采集那些三方信息？ 电业局的用电量 公安部门的炸药使用量（安全、烈性） 水务局的用水量及水资源费 矿管部门
4、的矿产资源补偿费 国土局占用的耕地、土地面积房地产行业要采集那些系统全面信息？ 房地产行业第三方信息采集星海湾一角第三方信息采集应用时应注意那些问题？ 对于第三方信息的采集，应明确信息采集的时限、 内容、应用范围及保密规范等； 逐步建立与工商、银行、国土、统计部门、国地税 、民政、技监矿管、石油、烟草、电力、房产、国 土、规划、自来水、煤气公司、医保、房地产、经 贸局科技局等部门及行业主管部门之间的信息交换 的互联互动机制； 第三方信息要与纳税人的生产经营信息比对印证， 间接推算估算纳税人的生产经营能力，与纳税人的 申报资料进行比对，对纳税人的申报进行分析和评 估。（二）如何采集评估中的信息和
5、数据1.实查实测 实估实算2. 小组座谈法3.问卷调查（下发问卷式调查表/采集表）4.重点调查5.抽样调查6.典型调查（采访法 ）7.附报（比对分析推算法）（三）加强涉税信息分类整合、归集、传 输和利用1. 纸制资料、文档内部电子信息与数据涉税第二、三方信息相关的动态信息、数据活资料、活情况的归集2.按按规模、行业、税种（品目）分类3.将涉税纸质资料、涉税外部信息和动态数据 与电子信息进行分类整合、归集、传输、共 享、储存和利用，为管深管细管透税源管理 提供信息共享的平台建筑业信息内外部（一、二、三）方信息归集1.按照一个税务机关、一个税收管理员、一户纳税 人 对信息、数据进行归集，形成一局式
6、、一员式、一 户 式的信息、数据展现和处理模式2.系统的使用者，可以根据系统所提示的问题疑点 ， 实施约谈举证和实地核查，进行具体处理。 （建筑业行业部门管理的特殊性，相比较其它行业 ，信息质量和来源渠道总体比较规范） 案例分析案例分析(四）信息数据的审核、处理计算1.逻辑规律审核 相关性审核 系统性审核2.数据的处理、汇总和相关指标的计算3.指标的综合分析和利用 常用软件工具的使用税收分析常用的软件有：Excel、SPSS 、 SAS、S-PLUS、R软件等，其中Excel使用最为普遍，将通过实例的形 式，介绍Excel（公式、函数、数据分析工 具）在税收分析中的应用。 分析什么明确分析指标
7、 如何分析找到分析方法二、纳税评估分析方法及应用纳税评估分析方法及应用（一）评估中需要分析那些指标 主营收入 主营收入变动率 销售变动率 增值率 利润率 销售（资产、资本）毛利率 销售（资产、资本）利润率 销售（资产、资本）净利率 成本费用 成本费用变动率 原材料消耗占收入比 工资福利占收入比 能耗占收入比 运费占收入比 单位产品原材料消耗 单位产品耗电（气）量人工费 税收负担率 税收收入弹性（弹性系数） 贡献率企业所得税纳税评估指标体系及 使用方法一类指标：二类指标：三类指标：主营业务收入变动率 所得税贡献率 所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率主营业务成本、费用、利 润（变动率）； 所
8、得税负担、所得税贡献 、应纳税所得额（变动率 ）； 成本费用、利润（率）； 收入、成本、费用、利润 配比指标；存货周转率 固定资产综合折旧率 营业外收支增减额 税前弥补亏损扣除限额 税前列支费用扣除限额 一类指标出现异常，要运用二类指标中相关 指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、 动力等情况进一步分析异常情况及其原因。 二类指标出现异常，要运用三类指标中影响 的相关项目和指标进行深入审核分析，并结 合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异 常情况及其原因。 在运用上述三类指标的同时，对影响企业所 得税的其它指标，也应进行审核分析。 主营业务收入变动率=（评估期主营业务收入基期主营业务收入）基期
9、主营业务收入100%. 数据来源： 企业所得税纳税申报表附表(一) 销售（营业）收入及其他收入明细表 利润表 所得税贡献率 =应纳所得税额主营业务收入100%利用所得税变动率等指标进一步分析 所得税税收负担率=应纳所得税额利润总额100% 利润税负率=应纳所得税额主营业务利润100% 运用1、与预警值对比； 2、与同行业同期对比； 3、与本企业基期对比。如果前者低于后者,则可能存在销售 未计收入、多列成本费用、扩大税前扣 除范围等问题。（二）如何有效地分析纳税评估指标1.几种预警和风险识别的方法 标准值预警分析方法2.2.贡献率分析方法贡献率分析方法2. 几种常用的比对分析方法 横向比对分析
10、纵向比对分析 发票使用信息比对 预警值、标准值比对分析 第三方信息比对分析（1） 横向对比分析 纳税人某一指标数据与同行业相关数据或 类 似行业同期相关数据进行横向比较； 横向比较注意的事项：可比性对比的指标可是绝对数也可以是相对数案例研究（2）纵向对比分析 将纳税人本期数据与上期或去年同期数据 进行比较看有无较大差异。 环比 同比 定基比案例研究（3）预警标准值对比分析 纳税人申报指标与行业预警标准值对比分析（4）外部信息比对分析 依据税收管理员日常管理中所掌握的信 息、数据和积累的经验，将纳税人申报 资料与其生产经营实际情况、第三方信 息进行综合比对印证，分析其合理性， 间接推算估算纳税人
11、的生产经营能力， 以确定纳税人申报纳税中存在的问题及 其原因。评评估前评评估后月份用电电量（度）产产品产产量（吨 ）用电电量（度）产产品产产量（吨）1382500499.92382500532.12379500470.31379500607.323421500615.9421500615.94249000701.2249000701.25480000733.3480000733.36694500718.56945001141.97418500632.5418500632.58406500667.45406500667.459400500660.25400500660.2410352500577
12、.45352500577.4511426000631.1426000662.212444000720.14444000720.143.关联性分析税收经济之间的关联； 具有同一税基以及具有相同或者近似计税依 据的税种之间，纳税人的申报缴纳税额应该 有较高的相关度和相同的增减变化趋势。因 此可根据不同税种之间的关联性和勾稽关系 ，参照预警值进行税种之间的关联性分析， 分析应纳相关税种的异常变化。案例研究4. 控制分析法 纳税人产品结构，主要产品 能耗、物耗等生产经营要素 的期间数据与历史平均数据 、同行业平均数据以及其他 相关经济指标进行比较分析 。 如：单位产品能耗物耗；百 元收入运输费、百元成本料 、工、费；毛利率、百元收 入包装费、百元电费产量、 销售收入（成本、费用）控 制额、进项税额控制数等。星海湾一角5.投入产出分析 测算的产量=当期原材料（辅料、包装物）投入量/ 单位产品原材料（辅料、包装物）使用量 测算的销售量=期初结存的库存商品+测算的产量 期末结存的库存商品 测算的收入=测算的销售量*同期的商品平均价格，6. 图示分析法案例研究7. 配比分析法 如：营业收入与计税收入配比分析、收 入与成本费用配比分析、增值率与利润 率配比分析等。案例研究谢谢大家二0一0年五月祝 大 家 事业发达！ 健康幸福！
