第七章_会计账簿的设置与登记

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1、基基础础会会计计第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记本章体系：1. 账簿的意义和种类（了解）2. 记账的设置和登记（掌握掌握）3. 分类账的设置和登记（掌握掌握）4. 账簿的登记规则和错账更正（掌握掌握）*2第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记一、账簿的意义和种类*3第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类*4账簿的种类按账簿的 用途分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账

2、簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账按账簿的账页格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿 *5普通日记账特种日 记账现金日记账订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账*6现 金 日 记 账年凭证摘 要对方科目类 页借 方贷 方余 额月 日类 别号 数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分41银 付6银行存款6 0 0 0 0 0 0 06现 付8管理费用3 0 0 0 0银行存款日记账订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG*8银 行 存 款 日 记 账账号： 户名：年凭 证摘 要对方 科目支

3、票 号借 方贷 方余 额月日类 别号 数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分总 分 类 账订本式总 分 类 账 ZONG FEN LEI ZHANG*10总 分 类 账会计科目： 年凭 证 号摘 要借 方贷 方核 对 号借 或 贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分年凭证摘 要对方 科目借 方贷 方借 或 贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:明 细 分 类 账三栏式账页*12明细分类账活页式 数量金额式-明细账年凭证摘 要对方 科目收 入发 出结 存数 量单 价金 额数 量单

4、价金 额数 量单 价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分*13明细分类账卡片式建造单位 建造年份 交接凭证编号 技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片第 号固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价 预计折旧年限 年（月 ）折旧率 购入时已折旧年限 购入时已提折旧 开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用 单位存放 地点停用 原因停用 日期启用 日期固定资产卡片*14第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记方法 （一）普通日记账的设置与登记 全面、序时登记 优点：连续记

5、录，便于查找 缺点：只有一本账，不利于分工协作 （二）专栏日记账的设置与登记 对经常重复出现的科目设有专栏 优点：相对于普通日记账减少了工作量 缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多 的情况*15第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（三）特种日记账的设置和登记 以现金日记账为例： 例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。 （1）6月30日库存现金余额为720元。 （2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额 。（付字1号） 借：库存现金借：库存现金 1 0001 000贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000 （3）7月10日

6、，用现金支付设备修理费200元。（付字5号） 借：制造费用借：制造费用 200200贷：库存现金贷：库存现金 200200 （4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资(付字8号)借：库存现金借：库存现金 38 00038 000贷：银行存款贷：银行存款 38 00038 000 *16第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（5）7月15日，实发工资38 000元。（付字14号） 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 38 00038 000贷：库存现金贷：库存现金 38 000 38 000 （6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号） 借：其

7、他应收款借：其他应收款 800800贷：库存现金贷：库存现金 800800（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金借：库存现金 5050贷：其他应收款贷：其他应收款 5050*17库存现金日记账库存现金日记账*18年凭证摘 要对方科目收入付出结存 月 日字号厂长交回 余额其他应收款7 31本月合计 39 050 39 000 77017期初余额付1付25收11付5 付8付14提现 银行存款 付修理费制造费用发放工资应付职工薪酬厂长出差 借款其他应收款提现 银行存款7201 0001 7202001 52038 00039 52038 000 1 52080072

8、050 77017 107 147 157187207back1back2第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记三、分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的设置与登记 通常采用三栏式订本账； 为每一个总分类账户开设账页； 每个账页上只能设一个总分类账户； 依据和方法：*19总账出纳员以外 的人员登记逐笔登记记账凭证定期登记汇总记账凭证科目汇总表定期登记第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记（二）明细分类账的格式和登记 依据：记账凭证 参考：原始凭证或原始凭证汇总表 格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿 （三）备查账簿的格式和登记方法无固

9、定格式，根据需要设置*20目的：形成一种目的：形成一种“ “牵制牵制” ”作用（对账）作用（对账） （二）总账与明细账平行登记的要点1.同时登记。 总帐和明细账登记的时间一致。2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方3.金额相等。总账登记的金额 = 所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。 统 驭 从属（说明）四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系总账 二级账户 三级账户 明细账财务科 供应科 仓库第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记总账 明细账例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额A企业10月1日 总 账： 5000元明细账： 甲

10、材料 1000KG， 2元,2000元；乙材料 1500KG，2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务10月2日购入一批原材料，价值3000元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，2元，价款2000元； 乙材料500KG，2元，价款1000元。借：原材料甲材料 2000乙材料 1000贷：银行存款 3000 10月8日生产领用甲材料1200KG，2元；乙材料600KG，2元。借：生产成本 3600贷：原材料甲材料 2400 乙材料 1200第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款 800

11、0元；款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料甲材料 6000乙材料 8000贷：银行存款 14000 （三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账原材料总账20xx摘要借方贷方借或贷余额月日 101期初余额借5000102购入3000借8000 108领用3600借44001025购入14000借18400 1031月结170003600借18400第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记甲材料 原材料明细账20xx摘 要收 入支 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单 价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领

12、用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记乙材料 原材料明细账20xx摘 要收 入支 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800第七章第七章会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记原材料总账20xx摘

13、要借 方贷 方借或 贷余 额月日 101期初余额借5000 102购入3000借8000 108领用3600借4400 1025购入14000借18400 1031月结170003600借18400甲材料 原材料明细账20xx摘 要收 入支 出结 余 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额101初余100022000102购入100022000200024000108领用120022400800216001025购入3000260003800276001031合计400028000120022400380027600乙材料 原材料明细账20xx摘 要收 入支 出结 余 月日数量单价金额数量单

14、价金额数量单价金额 101初余150023000102购入50021000200024000108领用600212001400228001025购入40002800054002108001031合计450029000600212005400210800（三）总账和明细账相互核对总账和明细账形成一种数量上的对应关系编明细账户本期发生额及余额明细表 总 账 本期发生额 （期末余额）=所 属 明 细 账 本期发生额之和 （期末余额之和）明细账期初余额本期发生额期末余额 借方贷方 甲材料2000800024007600 乙材料30009000120010800 合计500017000360018400第