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1、第五章 复式记账5-1 记账方法概述 5-2 借贷记账法 *1第5章 复式记账法第一节 记账方法概述 一、记账方法的概念记账方法是按照一定的规则，使用特定的 记账符号，利用文字和数字记录经济业务活 动的一种专门方法。Date2第5章 复式记账法第一节 记账方法概述 二、记账方法的种类 复式记账单式记账Date3第5章 复式记账法单式记账法对每项 经济业务只 在一个账户 中进行单方 面登记的方 法。复式记账法是对发生的 每一项经济业务 都以相等的金额 ，同时在相互联 系的两个或两个 以上账户中进行 登记的方法。Date4第5章 复式记账法企业只设置现金、银行存款、应收款和应付款等账户 对于发生经
2、济业务通常只登记现金和银行存款的收付 业务，以及应收应付款的结算业务，而不登记实物的 收付业务 除对于有关应收应付款的现金收付业务需要在两个或 两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个 账户中登记或不予登记 经营的损益由前后两期财产结存数比较求得 单式记账法特征Date5第5章 复式记账法复式记账的特征设置有完整的账户体系 全面记录企业的经济业务每项经济业务要同时在两个或两个以上的账 户中进行等额记录 复式记账的理论依据是会计等式 Date6第5章 复式记账法复式记账法借贷 记账 法收 付 记 账 法增 减 记 账 法三、复式记账法的种类Date7第5章 复式记账法第二节 借贷记账法一、
3、借贷记账法的生产与演进借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反 映各项会计要素增减变动的一种复式记账方法。形成标志：卢卡.巴其阿勒算术、几何及比例概要 Date8第5章 复式记账法二、借贷记账法的特点借贷1、以“借” 和“贷” 作为记账符 号 2、以“有借必有贷，借贷必相等 ” 为记账规则 3、根据记账规则和会计等式进行试 算平衡。 4、可以设置和运用双重性质账户Date9第5章 复式记账法试算平衡是指运用借贷记账规则和会计等式的原理检 查验证各个账户记录是否正确的一种方法根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会 形成如下两个方面的自动平衡关系：*10第5章 复式记账法应注意
4、的问题必须是一定会计期间内账户的发生额 和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。 不同会计期间账户之间不会存在平衡关系 。*11第5章 复式记账法必须是一定会计期间内所有账户的发生额和 余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户 之间不会存在平衡关系。*12第5章 复式记账法“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生 额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生 额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款（1）存入 1 000 （2）支付 500发生额平衡*13第5章 复式记账法三、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户的结构 2、权益类账户的结构 3、收入类账户的结构 4、成本类账户的结构Date14
5、第5章 复式记账法资产类账户的结构资产类账户 借方 账户名称 贷方期初余额资产增加额 资产减少额本期发生额 本期发生额期末余额Date15第5章 复式记账法权益类账户的结构权益类账户 借方 账户名称 贷方期初余额 权益减少额 权益增加额本期发生额 本期发生额期末余额Date16第5章 复式记账法成本类账户的结构成本类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 成本增加额 成本减少额或转销额本期发生额 本期发生额 期末余额Date17第5章 复式记账法损益类账户的结构收入类账户 借方 账户名称 贷方收入减少额 收入增加额或转销额本期发生额 本期发生额 费用类账户 借方 账户名称 贷方费用、支出 费用、
6、支出增加额 减少额或转 销额本期发生额 本期发生额Date18第5章 复式记账法账户的结构 （综合）借方 账户名称 贷方期初余额 资产增加额 成本、费用增加额 负债、所有者权益减少额 收入减少额或转销额 期初余额 资产减少额 成本、费用减少额或转销额 负债、所有者权益增加额 收入增加额 本期发生额 期末余额 本期发生额 期末余额 各类账户的余额计算可总结为下列两个公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额Date19第5章 复式记账法相关概念o本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期（如 月、季、年度）内所登
7、记的金额的合计，称为本期发 生额。o账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。o期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、 年度）结出的账户余额，称为期末余额。o本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。Date20第5章 复式记账法就是对每一项经济业 务指出其应登记的账户 和记账方向与金额的一 种记录。（一）会计分录的意义四、会计分录和账户对应关系会计分录Date21第5章 复式记账法教学中会计分录的内容、格式及书写要求800 000800 000*22第5章 复式记账法编制会计分录的基本方法【例1】甲公司签发现金支票从银行提取现金6000元。第一、分析设
8、计要素 资产 资产第二、确定登记账户 库存现金 银行存款第三、分析增减变化 增加 减少第四、确定记账方向 借方 贷方第五、确定登记金额 6 000 6000第六、写出完整会计分录 借：库存现金 6 000贷：银行存款 6 000 *23第5章 复式记账法（二）会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成 的会计分录。 会计分录：借： 应付账款 45 200贷：银行存款 45 000贷：银行存款 200【例2】甲公司归还欠乙公司货款45 200元，其中200元通 过现金支付，45 000元通过银行转账支付*24第5章 复式记账法复合会计分录的分解【
9、例3】甲公司收回A单位所欠货款5 000元，其中4 000元 存入银行，1000元为现金。复合会计分录借：库存现金 1 000银行存款 4 000贷：应收账款 5 000分 解简 单 分 录借：库存现金 1000贷：应收账款 1000借：银行存款 4000贷：应收账款 4000*25第5章 复式记账法两个重要名词账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所 涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行， “银行存 款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资 本”账户就互为对应账户。 *26第5章 复式记账
10、法账户对应关系的作用 可以了解经济业务的内容可以发现对经济业务的处理是否符合有关 的经济法规和财务会计制度*27第5章 复式记账法五、借贷记账法应用举例（一）会计分录编制 假设甲企业2008年1月31日的资产、负债及所有者权益的简 要情况如下表所示：资资 产产金 额额负债负债 及所有者权权益金 额额 库库存现现金 银银行存款 应应收账账款 其他应应收款 库库存商品 固定资产资产3 700 68 500 20 000 300 100 000 500 000短期借款 应应付账账款 应应付职职工薪酬 应应付股利 实实收资资本20 000 30 000 25 000 6 000 611 500合 计计
11、692 500 合 计计692500Date28第5章 复式记账法借贷记账法应用举例（1）公司签发现金支票从银行提取现金25000元， 准备发放工资。 借：现金 25000贷：银行存款 25000 （2）以现金发放工资，共计25000元。 借：应付职工薪酬 25000贷：现金 25000Date29第5章 复式记账法借贷记账法应用举例（3）收到某企业转账支票以前所欠货款10000元 借：银行存款 10000贷：应收账款 10000（4）某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以 现金支付。 借：其他应收会 500贷：库存现金 500Date30第5章 复式记账法借贷记账法应用举例（5）支以现金
12、支付行政部门办公费用1200元 借：管理费用 1200贷：库存现金 1200（6）购买设备一台，价值6000元，通过银行转账支付。 借：固定资产 6000贷：银行存款 6000Date31第5章 复式记账法借贷记账法应用举例（7）以银行存款归还到期短期借款10000元。 借：短期借款 10000贷：银行存款 10000 （8）归还欠某单位的货款20000元，通过银行 转账支付。 借：应付账款 20000贷：银行存款 20000Date32第5章 复式记账法借贷记账法应用举例（9）某企业对本企业投入资金50000元，存入 银行。 借：银行存款 50000贷：实收资本 50000Date33第5章
13、 复式记账法（二）过账把会计分录的内容过入有关的账户，这 一过程称为过帐。*34第5章 复式记账法库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25 000(1)25 000业务1：公司签发现金支票从银行提取现金25000元，准备发放工资。*35第5章 复式记账法库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25 000(1)25 000业务2： 以现金发放工资，共计25000元。(2)25 000(2)25000*36第5章 复式记账法库存现金银行存款其他应收款款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬入
14、(1)25 000 (1)25 000业务3：收到某企业转账支票以前所欠货款10000元。(2)25 000(2)25 000(3)10 000(3)10 000*37第5章 复式记账法库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25 000(1)25 000业务4： 某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以现金支付。(2)25 000(2)25 000(3)10 000(3)10 000 (4)500(4)500*38第5章 复式记账法库存现金银行存款其他应收款管理费用固定资产应收账款短期借款应付账款应付职工薪酬(1)25 000(1)25 000业务5：支以现金支付行政部门办
