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1、理财规划师基础知识理财规划师基础知识第5章税税 收收 基基 础础1税收基础知识2税收政策1理财规划师基础知识本章提示 u重点P319相关政策规定的具体内容u难点P319了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种了解各种政策的税务筹划空间2理财规划师基础知识第一节 税收基础知识主 要 内 容税收基本概念税种介绍3理财规划师基础知识税收知识u税收的特征强制性无偿性固定性u我国财政收入的95%来自税收u纳税既是公民的义务，也是公民的责任4理财规划师基础知识税收知识u税收法律关系国家征税与纳税人表面上表现为利益分配关系，但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。税收的法律
2、关系构成 权利主体（当事人） 权利客体（征税对象） 法律关系内容（权利和义务）5理财规划师基础知识税收知识税收制度构成要素u纳税义务人（纳税主体）u征税对象u税目（征税对象的具体化）u税率比例税率定额税率（固定税率）累进税率（全额累进与超额累进的区别）u纳税环节u纳税期限u纳税地点u减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）6理财规划师基础知识税种中 国 税 制 体 系流转税类所得税类资源税类特定目的税类增值税 营业税消费税关税个人所得税企业所得关税资源税城市土地使用税城市建设维护税耕地占用税土地增值税固定资产投资 方向调节税财产税类行为税类农业税类房产税城市房地产税车船使用税车船使用牌照税车辆购
3、置税印花税农业税牧业税契税屠宰税筵席税遗产税证券交易税未开征或已停征7理财规划师基础知识应税所得（应纳税所得额、 应税额）u应纳税所得额，简称应税所得应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益；狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。 应税所得是有合法来源的所得以连续性所得为主 以净所得为主为货币所得，是能够提高纳税能力的所得8理财规划师基础知识个人所得税u是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。u纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和港澳台同胞。居民
4、纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满 1年的个人，负有无限纳税义务。就境内境外全部所得纳税。非居民纳税人：承担有限纳税义务，仅就境内所得纳税。9理财规划师基础知识个人所得税u个人所得的形式，包括现金、实物、有价证 券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的 价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定 应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核 定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额 。10理财规划师基础知识个人所得税u征税范围工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业
5、单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得 稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（奖金、中奖、中彩）其他所得 11理财规划师基础知识个人所得税u计税依据和税率费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额， 为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额 ，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度 的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元
6、；4000元以 上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。12理财规划师基础知识个人所得税u附加减除费用适用范围在境内的外籍工作员工在境内的外籍专家在境外取得收入的个人其他人员u附加减除费用标准上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 13理财规划师基础知识个人所得税u每次收入的确认劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入 为一
7、次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得 的收入为一次。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得 的收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值 和合理费用后的余额，计算纳税。 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当 对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳 税 。14理财规划师基础知识个人所得税纳税计算P334-343工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报
8、酬所得 稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（奖金、中奖、中彩）15理财规划师基础知识企业所得税u企业所得税法（两税合一）（十届人大 五次会议07年3月16日），自2008年1月1日起施行。纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业”征税范围：居民企业和非居民企业税率：25%20%（非、小微）、15%（高新）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 16理财规划师基础知识流转税类u营业税u增值税u消费税u关税17理财规划师基础知识财产、资源税类u资源税类城镇土地使用税资源税u财产税类房产税遗产税（未开征）继承税（未开征）18理财规划师基础知识目的、行为税类u印花税u城市建设维护税及教育附加u契税u车船税19理财规划师基础知识第二节 有关税收政策主 要 内 容金融投资住房投资退休养老计划其他相关政策20理财规划师基础知识相关政策u金融投资个人所得税证券交易印花税u住房投资印花税契税营业税个人所得税土地增值税房产税u退休养老计划u其他21理财规划师基础知识理财规划师基础知识第5章本章结束本章结束22
