非财务经理的财务管理

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1、非财务经理的财务管理个人简介中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强）中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师国富经济研究院特聘教授浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师课 程 目 录资产负债表的阅读与分析利润表的阅读与分析现金流量表的阅读与分析全面预算管理全面成本管理资产负债表的阅读资产负债表的报表结构左右账户式结构资产流动性的涵义与判断标准负债流动性的涵义与判断标准资产负债表的主要功能货 币 资 金货币资金是企业的血

2、液货币资金持有余量的评价方法货币资金管理的目的流动性、盈利性的完美平衡确保资金安全必须采取的关键措施外币业务与汇率变动对企业生产经营的影响应 收 票 据票据的种类（银行承兑汇票与商业承兑汇票）票据降低了应收账款的风险票据的贴现票据的背书转让商业承兑汇票贴现与或有负债应 收 账 款应收账款的差量分析应收账款与收入变化的分析应收账款的账龄分析应收账款的结构分析应收账款与应付账款的比较分析应 收 账 款应收帐款的成本机会成本管理成本坏帐成本应 收 账 款信用政策信用条件信用分析收帐政策应 收 账 款应收账款管理的绩效评价指标应收账款周转率应收账款平均回收期影响应收账款管理绩效指标的因素分析其他应收款

3、 其他应收款与应收账款的主要区别主要包括： 应收的各种赔款、罚款； 应收出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项； 备用金（定额预付制）；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入； 其他各种应收、暂付款项； 其他应收款数据变化的分析预付账款 预付账款的涵义产品普遍过剩的时代，可能发生预付账款业务的几种情况预付账款变化的分析预付账款转入其他应收款的情形存货计价对会计报表的影响资产负债表存货利润表营业成本期初存货本期增加可供销售存货未售出期末存货已售出营 业 成 本期末存货高估，销售成本低估，利润高估。 期末存货低估，销售成本高估，利润低估。存 货存货成本订货成本持有成本短缺成本经济进

4、货批量ABC控制法计算每种存货在一定时间内的资金占用额计算每种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比将存货划分为ABC类A类存货重点控制，B类存货次重点管理，C类存货一般管理存 货存货管理的绩效评价指标存货周转率存货平均周转天数影响存货管理绩效指标的因素分析经营周期（营业周期）的涵义及其计算分析固定资产 固定资产的概念与企业持有固定资产的目的固定资产投资可能蕴藏的风险价值链分析与轻资产经营决定折旧费用的因素原始成本减去残值等于折旧成本使用用年限定期折旧 费用折旧对利润的影响过程累计折旧制造费用管理费用生产成本营 业 成 本本年利润无形资产 无形资产的概念与无形资产的类型无形资产的特征非实体性垄

5、断性不确定性共享性高效性账外无形资产影响企业的实力从无形资产看报表阅读的局限性应 付 账 款 应付账款的概念与实质应付账款变化的分析重要的流动负债项目 短期借款应付工资与应付福利费（应付职工薪酬）应交税金与其他应交款（应付税费）其他应付款预收账款重要的长期负债项目 长期借款长期应付款应付债券实 收 资 本 企业的实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本实收资本变化所透露的信息含义（增资与减资）实收资本的重要性资本（或股本）溢价指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分产生资本（或股本）溢价的原因分析资本（或股本）溢价与上市公司的上市包装资本公积留 存 利

6、润 留存利润的概念与内容企业利润分配的顺序及其股利（分红）政策的制定留存利润从某种程度上反应了企业的盈利能力以及主要股东（决策层）对企业未来发展的预期留 存 利 润 留存利润是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。 从净利润中留存下来用于企业生产发展所需的利润称为盈余公积。 财务分析方法 百分比分析法（结构分析）财务比率分析法趋势分析法综合分析法资产分布状况和评价资产结构资产结构的收益性分析直接形成收益的资产：结算资产、商品资产、投资资产货币资产对收益不产生影响抵扣资产与扣税效应资产结构的流动性分析防止企

7、业变成重资产公司资产结构的质量分析资金来源与融资结构分析负债与所有者权益结构分析资产负债率=负债资产资产权益比率=所有者权益资产产权比率=负债所有者权益所有者权益结构分析留存收益比率=（盈余公积+未分配利润）所有 者权益企业偿债能力与风险分析短期偿债能力及可靠性分析指标流动比率=流动资产流动负债速动比率=速动资产流动负债现金比率=（现金+现金等价物）流动负债企业偿债能力与风险分析长期偿债能力及可靠性分析指标资产负债率=负债资产资产权益比率=所有者权益资产产权比率=负债所有者权益利息保障倍数=（利润总额+利息费用）利息费用财务杠杆 财务杠杆是可以选择的 采用财务杠杆是希望能增加普通股东的收益财务

8、杠杆财务杠杆 企业对固定融资成本的使用，在英国企业对固定融资成本的使用，在英国的表达为的表达为 gearinggearing。财务风险财务风险财务风险 由于使用财务杠杆导致的每股收益变由于使用财务杠杆导致的每股收益变动性的增加，加上可能丧失偿债能力的风险动性的增加，加上可能丧失偿债能力的风险营运能力及效率分析应收帐款周转率=赊销收入应收帐款平均余额存货周转率=营业成本存货平均余额流动（固定、总）资产周转率=营业收入流动（固定、总）资产平均余额利润表的阅读利润的概念与利润的形成两组重要概念的比较与分析收入与收款 成本与费用利润表的结构与主要功能营业收入与营业成本反映企业经营活动取得的收入总额收入

9、种类收入的确认反映企业经营活动发生的实际成本配比原则对于收入与成本核算的要求营业税金及附加反映企业经营活动所应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等三大期间费用管理费用销售费用财务费用利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出的涵义 营业外收入的类型营业外支出的类型合理关注营业外支出中的行政性罚款所 得 税所得税的涵义与历史演变 所得税的两种主要征收方式查账征收法与核定征收法所得税的税基应纳税所得额会计利润与税法利润的偏差及其调整利润表分析反映企业的盈利能力主营业务盈利能力：毛利率=（销售收入销售成本）销售收

10、入主营业务利润率=主营业务利润总额主营业务收入利润表分析反映企业的运营能力管理能力：费用利润率=利润总额费用总额成本费用利润率=利润总额成本费用总额资产运营效率总资产利润率=利润总额平均资产总额净资产收益率=利润总额平均净资产总额利润表分析反映企业的经营成果增减变动原因及变化趋势反映不同时期的业务水平、经营成果逐 级 分 解杜邦分析体系制 造 成 本权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入成本费用其他利润所的税管 理 费 用营 业 费 用财 务 费 用流动资产长期资产货 币 资 产其 他 资 产存货应 收 帐 款资产周转率销售收入资产总额固 定 资 产无 形 资 产或有资产

11、其 他 资 产=资产总额所有者权益=1(1-资产负债率)公司经营分析发现问题现金流量表现金流量表的概念与功能现金流量表的结构现金流量表的主表分析经营活动产生的现金流量分析 投资活动产生的现金流量分析 筹资活动产生的现金流量分析汇率变化产生的现金流量分析现金流量表主表现金流量表分析现金流量比率分析反映短期偿债能力现金流动负债比率=经营活动净现金流流动负债反映经营净现金流与净利润的关系净现金获利能力=经营净现金流净利润反映支付现金股利能力现金股利比率=经营净现金流现金股利现金流量表分析收益质量分析营运指数=经营净现金流经营应得现金每股现金流量=经营活动中产生的现金净流量/加权股数，应大于每股收益，

12、保证支付现金股利现金流量结构分析引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理 惠普预算管理情况介绍对照惠普的预算管理，反省我们的预算管理缺什么？什么地方需要补强？中国企业实行全面预算管理过程中存在的主要误区缺乏企业战略的指导搞预算无视市场环境的约束做预算基于过去、凭空想像地设计预算在没有价值链分析的条件下实施预算全面预算管理的流程 确定目标 预算编制 预算监控 预算修订 预算考评预算编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式n自上而下方式适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。 n自下而上方式适用

13、于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算 责任优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥 。n上下结合方式优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分 挖掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。 编制预算的主要方法固定预算弹性预算滚动预 算概率预算零基预算增量预算资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算经营目标销售费用预算管理费用预算产品成本预算筹资预算损益表预算现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算预算编制流程预算编制应按先业务预

14、算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。预算执行情况的反馈报告制度基本要求：(1) 内容系统；(2) 资料相关；(3) 报告及时；(4) 形式灵活。 预算执行报告 ：(1) 成本中心预算执行报告(2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 报告方式(1) 定期书面报告制度(2) 例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。价格差异：（实际价格 - 预算价格）实际数量数量差异：（实际数量 - 预算数量）预算价格总差异 ：（实际数量实际价格）（预算数量预算数量）价格差异数量差异总差异单个产品差异分析 协调 确切 紧急 效率 参照仪表板五大原则CSS成本体系资 源生产直接材料费

15、生产直接人工费生产间接费用管理费用销售费用财务费用作 业增值作业非增值作业成本对象产品成本质量成本效率成本人力资源成本销售地区/客户成本风险成本资金占用成本安全成本环保成本基于成本效益原则的体系化管理结构图ERMISOCRMSCMEPJITSMHR质量质量客户关系供应链环境保护生产运营安全人力资源风险KPI：成本关键绩效指标产品纯生产成本的控制方法在指标方面：制定直接材料的标准成本和标准数量；制定直接人工的标准成本和标准人工小时；制定间接（制造）费用的标准成本；在措施方面：严格的供应商管理：原材料成本控制；标准化作业：人工成本和间接费用的控制；精益生产体系：全面生产管理控制，包括产品、质量、效率、采购、物流等；VE价值工程：新产品开发的成本控制；产品研发阶段的成本控制产品基本性能和主要技术参数高于实际 需要，造成质量过剩问题 ；产品结构过于复杂或结构工艺性差，造成加工费用增加问题 ；采用过大的安全系数，增大了零部件重量和体积，增加了材料成本；没有做好产品系列化、通用化和标准化工作，特制件过多，增加了试制和生产准备的费用，影