成本管理与财务角色转变

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1、1 1成本管理与财务角色转变成本管理与财务角色转变主要内容主要内容三、成本降低：财务角色转变一、六种常见成本管理方法一、六种常见成本管理方法二、成本降低：从发现浪费开始四、成本降低：财务使命转变3 3一、六种常见成本管理方法一、六种常见成本管理方法4 41、量本利分析法公式 推导利润销售收入（变动成本率）固定成本或销售量（单价单位变动成本）固定成本令利润等于零或目标利润：保本点固定成本（变动成本率）或固定成本（单价单位变动成本）保利点（固定成本目标利润）（变动成本率） 或（固定成本目标利润）（单价单位变动成本）边际利润销售收入变动成本 边际利润率变动成本率5 56 6实例1：预计洗衣液变动成本

2、率为90 ，固定成本投资总额为800 万元，目标利润为300万元。保本点800（190）8000万元保利点（800300）（190）11000万元说明：我们公司产品的变动成本率一般较大，因此会要求保本点或保 利点较高（薄利多销）。但另一方面，因为我们公司产品特点，往 往设备简单投入价值也较少，因此总体保本点实际并不高，大家在 测算新项目时要综合测评。7 7实例2：某种产品产销量为2500吨，每吨变动生产成本为8000元，固 定生产成本总额为80万元，每吨变动期间费用为1000元，固定期间 费用总额为120万元，单位产品销售税金500元，目标利润率为10 。800080万25001000120万

3、2500500110（8000+3201000480500）（110）10299.6/0.9 =11444元假定生产能力过剩，客户将产品价格压到10000元，但可增加销 售量200吨。10000大于变动成本9500元（单位产品边际利润为500元，边际 利润总额10万元）。启示： 10299.610000,但决策相关成本是变动成本！ 8 82、预算控制法项项目关键键点“三全”全方位、全过过程、全员员参与的管理目标标成本销销售收入目标标利润润=目标标成本预预算编编制以活动为动为 基础础的预预算和预预算准备费备费预预算审审批审审批标标准、权权限和程序以及例外审审批动态动态 控制过过程监监控和预预算调

4、调整差异分析标标准成本法的运用预预算考核对对成本中心的考核9 9 基数法 基数法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动 的影响计算预算指标。其基本计算公式如下： 本期预算指标基期该指标实际数（或） 比率法 比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预 算指标。其基本计算公式如下： 本期预算指标预算期某项指标 比重法 比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预 算指标。其基本计算公式如下： 本期某项目预算指标预算期该项指标总额某个项目指标占 该项指标总额的比重预算 方法1010 定额法定额法是按预算期某项业务量和核定的单位业务量消耗定额计算预 算指标。其基本计算公

5、式如下：本期预算指标预算期某项业务量单位业务量消耗定额 标准法标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。 作业法作业法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如 差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。 项目法项目法是按预算期特定项目（如工程、策划、咨询等项目）计划和 费用明细确定预算指标。1111成本预算流程:销售预算 生产预算 采购预算 招聘计划 人工预算费用预算 说明：按集团财务的工作计划，2011年开 始将进行全面预算管理，则成本预算将成 为重要预算内容。成 本 预 算1212标准成本按其制订的标准不同通常可分为以下两种：一理想标准成本 理想标准成本是以现

6、有生产技术和经营管理水平处于最佳状态为 基础所确定的标准成本。 （标杆/目标）（过程无浪费，机器无故障，人员无闲置，产品无废品）二正常标准标准 正常标准成本是在现有生产技术条件下和有效经营管理的基础上 制定的标准成本。 （考核用）（考虑不可避免的损失、故障、偏差）标准 成本 种类3、标准成本法1313第一步：制定标准成本。制定标准成本是标准成本管理制度的起点。标准成本一般按直接材料费、直接人工费和制造费用分别制定。每一项成本标准的制定都要考虑到数量和单价两个基本要素。第二步：执行成本标准。根据成本指标，审核费用开支和资源的消耗，监督成本的形成过程。第三步：确定成本差异。将实际发生的费用与制定的

7、标准成本进行比较，分析成本差异的程度和性质，确定成本差异形成原因和责任归属。差异的计算与分析通常按直接材料、直接人工和制造费用三个项目分别进行。对例外情况应及时上报，并作进一步分析，找出出现差异的原因和责任者，从而进行处理。 第四步：成本反馈。成本差异的情况要及时反馈到有关部门，便于挖掘潜力，提出降低成本的措施或修订成本标准的建议。 基本 程序1414标准 成本 差异 分析直接材料销售费用直接工资制造费用管理费用价格差异、用量差异工资率差异、效率差异变动费用：耗费差异、效率差异固定费用：耗费差异、能量差异变动费用差异、固定费用差异变动费用差异、固定费用差异1515标准成本基础数据准备数据主要内

8、容 物料清单单完整、正式、结结构化的产产品部件组组成清单单。数据 ：物料编编号、名称、数量、计计量单单位。工作中心、 成本中心和 作业业灵活定义义的实际实际 工作中心，如一台机器、一条生 产线产线 、一个装配中心、一个班组组或车间车间 等。数据 ：中心名称和编编号、作业业活动动、单单位价格、计计算 公式等。 工艺艺路线线生产产工序及执执行顺顺序。数据工序编编号、作业业活动动 、数量、投入部件等物料主记记 录录管理物料所需要的信息。数据：物料名称和编编号、 计计量单单位、单单价1616直接材料成本差异=实际成本标准成本数量差异（实际用量标准用量）标准价格价格差异实际用量（实际价格标准价格）例：某

9、公司生产产品每件甲材料标准耗用公斤，每公斤标 准价格元，；本月生产产品件，计划产量 件，耗用甲材料公斤，实际价格元。直接材料成本差异500030001515000元数量差异（5000-65002）3000元价格差异5000（）5000元1717直接人工成本差异=实际成本标准成本人工效率差异（实际小时标准小时）标准价格小时工资率差异实际小时（实际价格标准价格）例：某公司生产产品每件标准工时小时，每小时元，；本月 生产产品件，计划产量件，实际工时 小时，每小时元。直接人工成本差异106000元数量差异（）元价格差异（）元说明：1、实行计件单价的时候：直接人工成本差异=实际单位成本-（计件单价+单位

10、分摊人工）2、sap上线后，有工时概念吗？是否将人工差异进行分解？1818变动制造费用差异=实际成本标准成本效率差异（实际小时标准小时）标准分配率（价差）耗费差异实际小时（实际分配率标准分配率）（量差）例：某公司生产产品每件标准工时小时，小时分配率元， ；本月生产产品件，计划产量件，实际工时 小时，小时分配率.9元。变动制造费用差异420000.92600011800元效率差异（）16000元耗费差异（.）元1919固定制造费用成本差异分析：两差异法：耗费差异=实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用能量差异=预算产量下标准固定制造费用-实际产量下标准固定制造费用=（预算产量下标准工时-实际

11、产量下标准工时）标准分配率三差异法：耗费差异实际固定制造费用-预算产量标准固定制造费用实际固定制造费用-预算产量下标准工时标准分配率 产量差异（预算产量下标准工时实际产量下实际工时）标准分配率效率差异（实际产量下实际工时实际产量下标准工时）标准分配率2020固定制造费用成本差异分析：例：某公司生产产品每件标准工时小时，小时分配率0.5元，；本月生 产产品件，计划产量件，实际工时小时， 小时分配率.6元。两差异法：耗费差异：420000.6-650040.5 12200元能量差异：（6500-7000）40.5=-1000元差异总额=12200-1000=11200元三差异法：耗费差异0.60.

12、512200元产量差异（）.58000元效率差异 （420007000）.57000元差异总额=12200-8000+7000=11200元2121项目价格差异用量差异直接材料价 格差异直接人工 工资率差 异变动 制造 费用耗费 差异直接材 料用量 差异直接人工 效率差异变动 制造 费用效率 差异主要责任 部门采购部门人事部门生产产部门门的责责任注意通常不是生产部门的责任例外：采购质 量差异导致数 量差异，是采购部门的责任变动成本差异责任部门分析：2222思考1：为什么我们仅仅关注用量差异还不够？1、工资率差异/变动费用/煤炭本地化采购2、全面的成本概念；面向市场和未来；事业部影响。思考2：如

13、何利用sap进行标准成本差异分析？1、标准的制定（分析与核算）2、标准成本的估算与发布3、标准成本差异分析报表23234.目标成本法与价值工程的应用产品 设计 影响产品技术、质量、生产力、成本和效益水平等 主要取决于产品设计阶段。有关资料表明：产品成 本水平的70由研制阶段决定。单位产品成本改进程度运用常规方法降低成本有一定限制运用价值工程法降低成本2424项项目主要内容 目标标成本 构成生命周期成本：生产产成本（设计设计 、制造、物流、营销营销 成 本）；消费费成本（使用、维护维护 保养、废废弃成本）设设定方式加算方式：基于历历史或现实现实 的基准设设定的目标标成本，加 或减去功能成本，从而

14、计计算处处的新产产品成本。 扣除方式：期望销销价目标标利润润 统统和方式：二者结结合。 目标标成本 分解按产产品功能分解；按产产品构造分解（先粗后细细）；按产产 品成本要素分解；按人员员分解（团队团队 、小组组和个人） 目标标成本 达成主要策略：价值值工程 辅辅助策略：权权衡（工程、成本和交货货期）；设计评设计评 价 （对对照市场场信息，分析评评价设计产设计产 品不良因素）；成 本保留（预预留机动动成本15）；减少（分析种类类成 本模具、设备调试设备调试 、自动动化，功能成本材料部件、 加工费费，管理成本）目标成本法的主要内容2525价值 工程在价值工程中，价值的定义为 式中 V价值（Valu

15、e Idex）；F功能评价值（Function Worthy）；C总成本（Total Cost）。 V=F/C功能：功能可解释为功用、作用、效能、用途、目的等等。 对于一件产品来说，功能就是产品的用途、产品所担负的职 能或所起的作用。功能所回答的是“它的作用或用途是什么” 。成本：是指实现功能所支付的全部费用。 价值：反映了功能和成本的关系。价值工程：以最低的全生命周期成本，为确实达成必需的功 能，对产品或服务所倾注的组织的努力。2626价值功能成本降低成本型功能提高型混合型相对型功能不变，成本降低功能提高，成本不变功能提高，成本降低功能提高，成本上升2727市场场VE设计设计 VE制造VE 实实施阶阶段产产品企画构想、基本、详细详细 设计设计 和生产产准备备产产量开始后主要对对象产产品功能产产品总总体特征部件特征着眼点功能