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1、 银 行 家 的 摇 篮 商业银行会计结算业务与管理 主讲人：毛老师 上海明鸿中小银行培训中心 2010.12 银 行 家 的 摇 篮 概 要p会计管理及风险防范p案例分析p管理理念及能力 银 行 家 的 摇 篮 会计管理及风险防范 银 行 家 的 摇 篮 要 点会计核算的基本规定及风险揭示会计核算的基本要求及风险揭示会计内控管理及主要业务风险点营业网点风险管理 银 行 家 的 摇 篮 银行会计核算的基本惯例o凭证合法，及时传递o科目账户，正确使用o当时记账，账折核对o收入现金，先收后记o付出现金，先记后付o转账业务，先借后贷o他行票据，收妥抵用o有账有据，账据相符o账表凭证，换人复核 银 行
2、 家 的 摇 篮 当日结账，总分核对 内外账务，定期核对 印押凭证，分人保管 重要单证，备忘核算 领用发售，逐项登记 定期查库，账实相符 会计档案，依法保管 人员变动，交接清楚 银 行 家 的 摇 篮 一、会计核算的基本规定及风险揭示o会计科目o会计凭证o会计帐簿o帐务组织和帐务处理 银 行 家 的 摇 篮 （一）会计科目帐户1、会计科目分类-表内表外备忘管理重点-总行统一管理维护2、会计帐户分类内部外部3、风险管理重点-内部帐户 银 行 家 的 摇 篮 （二）会计凭证1、分类和用途o会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记 账凭证 o按其保存介质分为：纸质凭证电子信息凭证（磁介质凭证）o根据
3、使用范围分为基本凭证、结算凭证、专用 凭证和一般单证：o按生成方式，分为手工凭证和机制凭证。 银 行 家 的 摇 篮 2、管理风险提示凭证、信息审核环节o操作风险点1：伪造、变造会计凭证事件 类型：内部欺诈风险级别：高风险控制目 标：自制会计凭证真实、合法、完整。控 制措施：业务主管审核签字，复核人员复 核录入。控制岗位：复核人员、业务主管 银 行 家 的 摇 篮 o操作风险点2：提交虚假不合法凭证事件类型：外部欺诈风险级别：高风险控制目标：客户提交的会计凭证真实、合法、完 整。控制措施：经班人员、复核员双人审 查、业务主管审核签字控制岗位：经办人 员、复核复核、业务主管 银 行 家 的 摇
4、篮 o传递装订保管环节 操作风险点1: 隐匿、故意毁损会计凭证事件类型：内部欺诈风险级别：高风险控制目标：确保会计凭证传递及时合理，保管 妥善完整。控制措施：经办人员逐笔勾队，专人整理凭证 。控制岗位：营业网点复核柜员、会计核算中心 银 行 家 的 摇 篮 （三）会计帐簿1、银行账簿分为基本账簿和辅助账簿 o基本账簿包括：流水账：分户账：卡片账：总账： 银 行 家 的 摇 篮 o辅助账簿：是对某些不能在流水账、分户账 、卡片账中记录和反映的经济事项或者记录 不全的经济业务进行补充登记的账簿。主要包括：n登记簿：n余额表：会计账簿设置分为系统设置和手工设置。 银 行 家 的 摇 篮 3、风险提示
5、o账簿设置 环节操作风险点1: 违规经营，设置账外账。事件类型：实施、交付及管理流程风险级别：高风险控制目标：按国家与总行规定设置账簿控制措施：账簿尽可能在计算机系统上设 置控制岗位：系统开发人员、系统运行管理 人员 银 行 家 的 摇 篮 o账簿登记生成环节操作风险点2: 随意篡改账簿导致数据失真事件类型：内部欺诈风险级别：高风险控制目标：账簿真实、合法。控制措施：经办柜员与会计主管共同签章控制岗位： 经办柜员、会计主管 银 行 家 的 摇 篮 （四）帐务组织和帐务处理1、帐务组织是账簿的种类、结构、核对程序和对帐方法等构成的有机整体，包括明细核算和综合核算两个系 统。明细核算按帐户核算，综
6、合核算按科目核算。明 细核算反映各分户资金的来源和运用情况，由分户帐 、登记簿（卡）、现金收入（付出）日记簿、余额簿 组成；综合核算反映各科目资金的增减变化情况，由 科目日结单、总帐、日记表组成。两系统的账、簿（ 卡）根据同一凭证分别核算，应相互核对，确保数字 相符。 银 行 家 的 摇 篮 2、帐务处理是从受理或编制凭证开始，经审查凭证、编制分录、登记账簿、核对 帐务，直到轧平帐务、编制日计表为止的 过程，是处理和反映各项业务活动的必要 手段，其操作程序应规范、科学、合理， 检查核对必须细致、严格、完善，确保数 字相符。 银 行 家 的 摇 篮 （三）银行帐务处理流程如下图： 银 行 家 的
7、 摇 篮 4、风险提示o记账录入操作风险点3：记账错误 事件类型：实施、交付及过程管理 风险级别：中等 风险控制目标：记账录入正确无误。控制措施：复核、授权 控制岗位：复核人员、授权人员 银 行 家 的 摇 篮 o操作风险点4：权限外授权 事件类型：内部欺诈 风险级别：高风险控制目标：按规定分级授权 控制措施：根据系统提示进行业务授权控制岗位：经办人员、授权人员 银 行 家 的 摇 篮 操作风险点5：复核人员未发现记账差错 事件类 型：实施、交付及过程管理 风险级别：中等风险 控制目标：账务记载正确无误 控制措施：审核 凭证、验印无误后进行复核 控制岗位：复核人 员操作风险点6：未按规定登记登
8、记簿 事件类型： 实施、交付及过程管理 风险级别：中等风险 控 制目标：确保登记簿登记事项完整无误。控制措 施：业务主管定期检查，确保账簿相符。控制岗 位：业务主管 银 行 家 的 摇 篮 5、日间及日终处理柜员日结柜员查询确认当天电子信息已全部接收 并处理完毕；柜员清点自己保管的现金和重要单证， 确认当天受理的业务已经处理完毕；柜员将保管的现金和重要单证清点与系 统核对； 银 行 家 的 摇 篮 柜员日结完成前必须将账务清单与原记账凭证逐笔勾对一致；柜员因故未进行日结，应在授权的情况下为其进行强制日结处理，次日应补打柜员日结资料并进行核对。 银 行 家 的 摇 篮 机构日结系统自动检查营业机
9、构柜员日结和有关事项处 理情况，确保所有柜员完成日结和所有事项处 理完毕；总行每天日终处理时，系统自动检查营业机构 的日结情况，进行账务平衡检查。账簿结转、生成报表总行对全行账务数据进行集中处理，由系统自 动进行账簿结转，并自动生成每日报表。 银 行 家 的 摇 篮 5、会计核算程序o会计核算综合处理程序o收、付款业务处理程序o轧帐处理一般程序 银 行 家 的 摇 篮 根据发生的会计事项，取得或填制会计凭证 ，并审查确认其正确、完整、合法、有效。选择相应的交易或根据业务种类，将凭证要 素录入系统，对需授权的交易必须通过授权 ；对需换人复核的业务，应换人实时复核或批 量复核。根据经过复核的记帐凭
10、证办理现金收付或转 账（包括签盖回章或收支款通知）。会计核算综合处理程序 银 行 家 的 摇 篮 营业终了进行柜员轧帐、营业机构轧帐、后台 日终轧帐处理。次日营业前，核算主体行（或营业网点）接收 并打印前一工作日的批处理凭证和清单。将所有经过业务处理的会计资料整理、装订、 登记。将会计资料交专门的机构或人员进行稽核。按规定的时间将会计资料移交档案管理部门归 档保管。 银 行 家 的 摇 篮 二、会计核算基本要求及风险揭示（一）复核与授权1、对会计帐务处理的有效依据如业务用章、 密押、重要空白凭证实行专人分管；资金与实 物分别与管理、会计部门对重要空白凭证和有 价单证要进行表外登记，由独立于会计
11、部门之 外的部门管理现金、有价证券及其实物形态的 资产。要对会计帐务处理的全过程实行监督， 即：事前监督、事中监督、事后监督。 银 行 家 的 摇 篮 2、对会计账务处理实行分级授权会计人员不得超越权限范围处理会计业务和增删改会计帐务事项或参数；上级授 权处理的事项须履行必要的手续；财务收 支必须经过规定的审批程序；会计与帐务 必须分别设置岗位，明确岗位职责，严禁 一人兼岗或独自操作全过程。会计岗位实 行定期或不定期轮换。 银 行 家 的 摇 篮 人人都是风险的管理者事前控制事中控制事后控制角色柜员复核/授权人员后督人员职责初步审核/完整真实 准确再次审核 复核：正 确柜员之间交叉 复核 授权
12、：合 法合规高一级对 低级柜员案件风险重大差错 重大事故尽职要求/尽职能力岗位职责 培训 问责制 银 行 家 的 摇 篮 3、事权划分o各级机构和会计人员在办理会计核算业务时，必须实现事权划分。事权划分分为业务核算操作权限管理和会计事项审批的权限管理，行使权限时应在规定的范围内进行，遵循“逐级授权、逐级上报、逐级审批”的原则。 银 行 家 的 摇 篮 （二）帐务核对1、账务核对的基本要求： o账务核对必须坚持“八个核对相符”，即账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账 卡（折）、及内外账务核对相符的原则； 对不同o账务采取每日核对或定期核对的办法。建 立和完善外部对账制度，定期按户对账。 银 行
13、 家 的 摇 篮 2、每日核对的基本原则 o柜台柜员应将现金、有价单证、空白重要凭证 实物与本系统内的余额核对相符。人民币运送 中现金日终无余额，如有未达不得签退。o指定柜员应核对机制记账凭证记载 o机构部门应指定专人，每日下载打印报表。对 本代它和他代本交易清单、资金“汇总清单”进 行审核，与部门汇总日结单的清算金额核对相 符。 o指定专人审核系统柜员批处理业务产生的各类 业务清单和记账清单。 银 行 家 的 摇 篮 o每日日终批处理，本系统自动进行下列核 对: o总分核对：进行总账余额与分户余额的比 较，以核对总分是否相符。 o卡片余额核对：将卡片余额进行汇总，与 分户余额比较，检查账卡是
14、否相符。 o历史明细核对：按账户的上日余额加减当 日发生额结计当日余额，与分户账当日账 面实际余额进行比较，检查账户历史明细 是否相符。 银 行 家 的 摇 篮 o总账横向检查。根据公式：当日贷方余额 当日借方余额 上日贷方余额 + 上日借方余 额 当日贷方发生额 + 当日借方发生额 = 0 ，检查每个科目的横向平衡。 o总账纵向检查。分机构、币种的表内科目 上日借贷方余额合计是否相等、本日借贷 方发生额合计是否相等、本日借贷方余额 合计是否相等，以检查总账的纵向平衡。 银 行 家 的 摇 篮 o余额方向检查。根据科目控制表中“余额红字标志”检查余额是否允许红字。 o余额零检查。根据科目控制表
15、中“余额零标志”检查科目当日的余额是否必须为0。 银 行 家 的 摇 篮 o对或有资产或有负债类科目余额的平衡 检查。对核对不符的，本系统每日下传“ 业务提示清单”。各机构应指定专人检查 “业务提示清单”中有无核对不符记录，对 不符记录应及时查找原因。通知参数维护 中心协调处理。 o对每日需生成的各类业务报表、清单进 行审核。 银 行 家 的 摇 篮 3、定期核对o各种手工卡片账按月与该科目总账或有关 分户账、登记簿核对相符。贷款借据、定 期存款卡片联等实物卡片按月与相关分户 账核对相符。 o与上、下级行、人民银行、同业、国外及 港澳往来的账务及利息，应根据对方提供 的凭据及对账单，由总行业务处理中心或 分行账务中心核对相符。 银 行 家 的 摇 篮 o结息日打印的各类计息清单应指定专人审核，客户的存、贷款、欠息对账单和各类通知书应审核、清分后分发给企业单位。已满页对账单应及时分发。 银 行 家 的 摇 篮 o每年按规定日期，应打印、分发带有未 达账调节表的对账单，并由各开户网点 收回对账回单，对回单中标注未达账多 ，金额大的客户要上门核对。经核对无 误后，按账号顺序排列装订、登记、入 库保管。o已转入不动户一年的账户不发对账单。 o对定期或不定期
