《国际税收工作 应注意的几个问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际税收工作 应注意的几个问题（58页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、LOGO企业年度关联业务往来 报告表申报青岛地税 2015.03LOGOCompany Logo内容提要一、关联申报政策依据 二、申报中存在的问题 三、报表填报 四、其他事项一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第六章：特别纳税调整第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时， 应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联 业务往来报告表。一、政策依据v中华人民共和国企业所得税法 实施细则 v第六章：特别纳税调整Company Logo一、政策依据国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法 （试行）（国税发20092号）第十一条：实行查账征收的企业向税务机关报送企业所得税纳 税申报表
2、时，应附送中华人民共和国企业年度业 务往来报告表，包括关联关系表、关联交 易汇总表、购销表、劳务表、无形资 产表、固定资产表、融通资金表、对 外投资表和对外支付款项情况表。一、政策依据1、国家税务总局关于印发中华人民共和国企业 年度关联业务往来报告表的通知（国税发 2008114号）2、国家税务总局关于印发中华人民共和国企业 年度关联业务往来报告表的通知（国税发 2008114号）所附对外投资情况表（表八）同 时废止。 （总局2014年第38号公告）一、政策依据关于强化跨境关联交易监控和调查的通 知（国税函2009363号） 国家税务总局关于简化判定中国居民股 东控制外国企业所在国实际税负的通
3、知 （国税函200837号）一、政策依据企业未按照有关规定向税务机关报送企业年度 关联业务往来报告表的，按照中华人民共和国税 收征收管理法第六十二条的规定，由税务机关责 令限期改正，可以处以二千元以下的罚款，情节严 重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。Company Logo二、存在的问题（一）未报送（二）未按规定披露相应的信息： 零申报、数据报送不准确、不完 整等等Company Logo企业年度关联业务往来报告表三、报表填报关联关系表（表一）国家（中国以外的国家或地区） 关联交易汇总表（表二）对外支付款项情况表（表九）（服务贸易、收益等）-对外支付购销表（表三）劳务表（表四）无形资产
4、表（表五）固定资产表（表六）融通资金表（表七）受控外国企业信息报告表 （表八）三、报表填报 表间关系境外投资和所得信息报告v 国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得 信息有关问题的公告（2014年第38号）v居民企业参股外国企业信息报告表 v受控外国企业信息报告表及境外所得相关 信息Company Logo境外投资和所得信息报告v 居民企业参股外国企业信息报告表 v申报时间： v在办理企业所得税预缴申报时Company Logo境外投资和所得信息报告v 居民企业参股外国企业信息报告表 v申报条件： 1、在2014年9月1日，居民企业直接或间接持有外国企业股份 或有表决权股份达到10%（含）
5、以上； 2、在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或 间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达 到或超过10%的状态； 3、在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或 间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改 变为不足10%的状态。Company Logo境外投资和所得信息报告v 居民企业参股外国企业信息报告表 v申报条件（续）： 4、在2014年9月1日以前发生，但与9月1日以后应报 告信息相关或者属于9月1日以后纳税年度的应报告信 息，仍适用本公告规定。 5、非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在境 外但与其所设机构、场所有实际
6、联系的所得的，参照 本公告规定报告相关信息。（国税）Company Logo境外投资和所得信息报告v在办理企业所得税年度申报时，报送 v1、受控外国企业信息报告表 v申报条件： v（1）有适用企业所得税法第四十五条情形或者 需要适用特别纳税调整实施办法（试行）（ 国税发20092号文件印发）第八十四条规定 的居民企业填报受控外国企业信息报告表Company Logo境外投资和所得信息报告v 受控外国企业信息报告表 v申报条件（续）： （2）在2014年9月1日以前发生，但与9月1日以后应 报信息相关或者属于9月1日以后纳税年度的应报告信 息，仍适用本公告规定。 （3）非居民企业在境内设立机构、
7、场所，取得发生在 境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得的，参 照本公告规定报告相关信息。（国税）Company LogoJia境外投资和所得信息报告2、按照中国会计制度编报的年度独立财务报表 v报送条件： v纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范 围的外国企业或符合企业所得税法第四十 五条规定的受控外国企业Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： 1、在税务检查（包括纳税评估、税务审计及 特别纳税调整调查等）时，主管税务机关 可以要求居民企业限期报告与其境外所得 相关的必要信息。Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： v2、居民企业能够提供合理理由，证明确实
8、 不能按照本办法规定期限报告境外投资和 所得信息的，可以依法向主管税务机关提 出延期要求。限制提供相关信息的境外法 律规定、商业合同或协议，不构成合理理 由。Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： v3、主管税务机关应当为纳税人报告境外投 资和所得信息提供便利，及时受理纳税人 报告的各类信息，并依法保密。Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： 4、居民企业未按照本办法规定报告境外投资和 所得信息，经主管税务机关责令限期改正， 逾期仍不改正的，主管税务机关可根据税收 征管法及其实施细则以及其他有关法律、法 规的规定，按已有信息合理认定相关事实， 并据以计算或调
9、整应纳税款。Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： 4、居民企业未按照本办法规定报告境外投资和 所得信息，经主管税务机关责令限期改正， 逾期仍不改正的，主管税务机关可根据税收 征管法及其实施细则以及其他有关法律、法 规的规定，按已有信息合理认定相关事实， 并据以计算或调整应纳税款。Company Logo境外投资和所得信息报告其他事项： 5、国家税务总局关于印发中华人民共和国 企业年度关联业务往来报告表的通知（ 国税发2008114号）所附对外投资 情况表（表8）同时废止。Company Logo三、报表填报（一）关联关系表 股份持有（A)1、一方直接或间接持有另一方的股份总
10、和达到25%以上ABC50%50%25%25%12.5%(50%)关联方关联方2、若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到 25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。三、报表填报3、或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以 上ABC关联方25%50%关联方25%D三、报表填报一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50% 以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除 外）担保。（资金）借款500万元A实收资本 1000万元BA对外借款 1000万元B担保100万元关 联 方资金（B）三、报表
11、填报（高级管理人员C） ：（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或 至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派（委派方与 被委派方之间），或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员 和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派 （被委派方之间）。A 高管人员10名 BC 高管人员10名委派 5名委派 5名关联方三、报表填报（高级管理人员D） （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担 任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一 名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员 （不同企业的高
12、级管理人员同为相同的人）。（高级管理人员）A 高管人员3名B 高管人员4名关联方三、报表填报）（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（生产必需的无形资产和专有技术实施E）（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（购销活动F）（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（劳务活动G）（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利 益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例， 但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲 属关系等。（H其他控制)三、报表填报（1）A公司直接持有该纳税人30股份； （2）
13、张三直接持有该纳税人40股份； （3）B公司持有A公司25股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司 间接持有纳税人30股份； （4）分别持有注册在英属维尔京的K公司、C公司26股份和40股份； （5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向 D公司借入资金300万人民币）； （6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为F公司委 派）； （7）纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F 公司委派 （8）纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长 （9）纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能 正常进行 （10）I公
14、司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳 务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售 定价或交易条件等由I公司决定 （11）李四与张三属于同一家族三、报表填报）关联方名称纳税人识别 号国家(地区)地 址法定代表人关联关系类型A公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称A张三身份证号中国据实填写不需填写AB公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称AC公司填写法定的纳税人识别 号英属维尔京据实填写填写企业负责 人名称AK公司填写法定的纳税人识别 号英属维尔京据实填写填写企业负责 人名称AD公司填写法定的纳税人识别
15、号中国据实填写填写企业法人名称BE公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业法人名称CF公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称CG公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称DH公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称EI公司填写法定的纳税人识别 号中国据实填写填写企业负责 人名称F G H李四身份证号中国据实填写不需填写H三、报表填报关联交易（第二章第十条）：关联交易主要包括以下类型：（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具 、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、 专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许 权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权 的提供业
