工业企业一般纳税人账务处理流程

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1、工业企业账务处理流程工业企业账务处理流程君修财务君修财务 JINXIU FINANCIALJINXIU FINANCIAL基础知识点了解相关发票日常账务处理月末结转注意事项应交税费账务处理一般纳税人开具增值税专用发一般纳税人开具增值税专用发 票会计分录：票会计分录：借借：应收账款应收账款-* -* 贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税应交税费费销销项税额项税额小规模纳税人代开增值税专用小规模纳税人代开增值税专用 发票会计分录：发票会计分录：借：应收账款借：应收账款-*-*贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税应交税费费销销项项税额税额一般纳税可以自己开具增值税专用发票，小规模纳税人需要开具增

2、值税专用发票，必须要到税务局代开，一般纳税可以自己开具增值税专用发票，小规模纳税人需要开具增值税专用发票，必须要到税务局代开， 开具的增值税专用发票，第一联开具的增值税专用发票，第一联 记账联，作为销售方入账的依据，其他联次作为采购方的入账依据记账联，作为销售方入账的依据，其他联次作为采购方的入账依据企业销售企业销售 账务账务处理如下：处理如下：记账联记账联一般纳税人取得增值税专用发一般纳税人取得增值税专用发 票会计分录：票会计分录：借：原材料借：原材料、库存商品库存商品、制造制造 费用费用、管理费用、销售费用等管理费用、销售费用等应交税应交税费费进项进项税额税额贷：应付账款、现金、银行贷：应

3、付账款、现金、银行 存款存款一般纳税采购货物取得增值税专用一般纳税采购货物取得增值税专用发票发票，第三联，第三联 发票联，作为入账依据，小规模纳税人取得增值税专用发票联，作为入账依据，小规模纳税人取得增值税专用 发票，第二联发票，第二联 抵抵扣扣联、第三联、第三联联 发票联发票联，直接作为，直接作为入账依据入账依据小规模纳税人取得增值税专用小规模纳税人取得增值税专用 发票会计分录：发票会计分录：借：原材料借：原材料、库存商品库存商品、制造制造 费用费用、管理费用、销售费用等管理费用、销售费用等贷：应付账款、现金、银贷：应付账款、现金、银 行存款行存款企业采购企业采购 账务账务处理如下：处理如下

4、：发票发票联联一般纳税采购货物取得增值税专用一般纳税采购货物取得增值税专用发票发票，第二联，第二联 抵扣联，当月认证通过的发票，采用集中装订抵扣联，当月认证通过的发票，采用集中装订成册成册，作为，作为 留存留存备查的依据备查的依据，一般纳税人采购货物取得增值一般纳税人采购货物取得增值 税专用发票，当月认证（企业税专用发票，当月认证（企业 自己认证或是到税务大厅认证自己认证或是到税务大厅认证 ）通过的发票，）通过的发票，对应对应的的 第三第三联联 发票联发票联，才可以作为当月入账，才可以作为当月入账 依据依据小规模纳税人常规采购货物取小规模纳税人常规采购货物取 得增值税专用发票，不需要进得增值税

5、专用发票，不需要进 行发票认证，不会涉及到税额行发票认证，不会涉及到税额 抵扣的问题，税额直接计入成抵扣的问题，税额直接计入成 本本记账联记账联一般纳税人取得一般纳税人取得 货物运输增值税专货物运输增值税专 用发票，可以认证、抵扣销项税额用发票，可以认证、抵扣销项税额小规模纳税人取得小规模纳税人取得 货物运输增值税货物运输增值税 专用发票，不可以认证、抵扣销项专用发票，不可以认证、抵扣销项 税额税额一般纳税人取得增值税专用发票会一般纳税人取得增值税专用发票会 计分录：计分录：借：制造费用借：制造费用、管理费用、销售费管理费用、销售费 用等用等应交税应交税费费进项进项税额税额贷：其他应付款、应付

6、账款、贷：其他应付款、应付账款、 现金、银行存款现金、银行存款一般纳税人取得增值税专用发票会一般纳税人取得增值税专用发票会 计分录：计分录：借：制造费用借：制造费用、管理费用、销售费管理费用、销售费 用等用等贷：其他应付款、应付账款、贷：其他应付款、应付账款、 现金、银行存款现金、银行存款一般纳税人取得一般纳税人取得 机动车销售统一发机动车销售统一发 票，可以认证、抵扣销项税额，发票，可以认证、抵扣销项税额，发 票认证需要到税务大厅进行认证，票认证需要到税务大厅进行认证， 发票抬头一定要开到公司，不要开发票抬头一定要开到公司，不要开 到个人到个人小规模纳税人取得小规模纳税人取得 机动车机动车销

7、售统一销售统一 发票，发票，不可以认证、抵扣销项税额不可以认证、抵扣销项税额一般纳税人取得增值税专用发票会一般纳税人取得增值税专用发票会 计分录：计分录： 借：固定资产借：固定资产应交税应交税费费进项进项税额税额贷：应付账款、现金、银行存贷：应付账款、现金、银行存 款款一般纳税人取得增值税专用发票会一般纳税人取得增值税专用发票会 计分录：计分录： 借：固定资产借：固定资产贷：应付账款、现金、银行存贷：应付账款、现金、银行存 款款营改增以后，依据无法购营改增以后，依据无法购 买，现在统一开具货物运买，现在统一开具货物运 输业增值税专用发票输业增值税专用发票进口商品消费税进口商品消费税的征收范围包

8、括了五种的征收范围包括了五种类型：类型： 第第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如 烟、酒、鞭炮、焰火等烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第第三三类类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五第五类：具有一定财政意义的产品，如汽

9、车轮胎、护肤护发品等类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。货价货价 完税价格完税价格 运费运费保修费保修费 关税关税=完税价格完税价格关税税率关税税率 消费税消费税=（完税（完税价格价格+关税）关税）/ /（1-1-消费税率消费税率）* *消费税率消费税率 进口进口增值税增值税=（完税（完税价格价格+关税）关税）/ /（1-1-消费税率）消费税率）增值税率增值税率企业企业进口进口商品，会涉及进口关税、进口消费税、进口商品增值税商品，会涉及进口关税、进口消费税、进口商品增值税, ,以及海关手续费等税以及海关手续费等税费费FOBFOB是离岸是离岸价（一般价（一般出口出口采用比较多采

10、用比较多），CIFCIF是到岸价（一般进口是到岸价（一般进口采用比较多）采用比较多）【例题例题】某公司从境外进口小轿车某公司从境外进口小轿车3030辆，每辆小轿车货价辆，每辆小轿车货价1515万元，运抵我国海关前发生的万元，运抵我国海关前发生的 运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例 为为2%2%。关税税率。关税税率60%60%，消费税税率，消费税税率9%9%。 分别计算进口环节缴纳的各项税金。分别计算进口环节缴纳的各项税金。 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

11、小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： 进口小轿车的货价进口小轿车的货价15301530450450（万元）（万元） 进口小轿车的运输费进口小轿车的运输费4502%4502%9 9（万元）（万元） 进口小轿车的保险费（进口小轿车的保险费（4504509 9）331.381.38（万元）（万元） 进口小轿车应缴纳的关税：进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格关税的完税价格4504509 91.381.38460.38460.38（万元）（万元） 应缴纳关税应缴纳关税=460.3860%=460.3860%276.23276.23（万元）（万元） 进口环节小轿车应缴纳的消费税：进口环节小

12、轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格（消费税组成计税价格（460.38460.38276.23276.23）（1-9%1-9%）809.46809.46（万元）（万元） 应缴纳消费税应缴纳消费税809.46809.469%9%72.8572.85（万元）（万元） 进口环节小轿车应缴纳增值税：进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税应缴纳增值税809.46809.4617%17%137.61137.61（万元）（万元）会计会计人员应当在每月人员应当在每月2020日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常

13、企业在每月结束前企业在每月结束前3 3天停止天停止填开填开发票，企业发票，企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底 再同对方交涉再同对方交涉。企业企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，可以可以选择选择的认证部分发票。发票认证时的认证部分发票。发票认证时 主要考虑三个因素主要考虑三个因素： 第一第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金； 第二第二，考虑会计存货和成本处理。有些材料（商品）当月购入当月生产

14、领用，当月销售，这些发，考虑会计存货和成本处理。有些材料（商品）当月购入当月生产领用，当月销售，这些发 票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领 用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本； 第三第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起起180180日内日内（不同类别的发票有效期限（不同类别的发票有效期限 略有不同，详细介绍参见前面略有不同，详细介绍参见前面“ “进

15、项税额抵扣时限的规定进项税额抵扣时限的规定“ “）进行认证。因为多数企业特别是商业）进行认证。因为多数企业特别是商业 零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应 认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。积极积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额税额核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额一、涉及进项税账一、涉及进项税账务处理务处理（中小企业（中小企业较常用的实际成本法较常用的实际成本法下）下）购进购进货物，加工、固定资产等货物，加工、固定资产等，取得增值税专用，取得增值税专用发票账务处理如下：发票账务处理如下： 借：借：原材料原材料 、库存商品、固定资产、制造费用、销售费用、库存商品、固定资产、制造费用、销售费用 （包括入库（包括入库前的运杂费、整理费等）前的运杂费、整理费等）应应交税费交税费- -应交增值税（进项税应交