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1、第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付制度的含义 国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有 的财政性资金均纳入国库单一账户体系 收缴、支付和管理的制度。我国实行国库集中收付制改革的背 景及其意义 实行国库集中收付制改革的背景： 我国长期以来实行的国库管理制度，是 以设立多重账户为基础的分散收付制度 。这种制度的弊端较为突出，所以必须 从根本上进行改革。我国传统的分散型国库收付制度存在 的弊端 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信 息
2、失真。 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库 ，降低了国库资金的使用效率。 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。我国实行国库集中收付制度的意义 1. 有利于提高政府资金使用效率 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，有利于财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革我国建立国库集中收付制的指导思想 和原则 指导思想：按照社会主义市场经济 体制下公共财政发展要求，借鉴国际通 行做法和成功经验，结合我国具体国情 ，建立和完善以国库单一账户体系为基 础、资金缴拨以国库集中收付为主要形 式的财政国库管理制
3、度，进一步加强财 政监督，提高财政资金使用效益，更好 地发挥财政在宏观调控中的作用。 财政国库管理制度改革应遵循以下 原则： 1.有利于规范操作 2.有利于管理监督 3.有利于方便用款 4. 有利于分步实施二 我国国库集中收付制度的主要内容 一、国库单一账户体系 二、收入收缴方式和程序 三、支出拨付方式和程序1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户 为财政部门设立。 在中国人民银行设立 。 用于财政收支及与其 他账户清算。 一、国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户1. 1.国库单一账户国库单
4、一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政零余额账户。 在商业银行设立。 用于财政直接支付和与单 一账户支出清算。 单位零余额账户。 在商业银行设立。 用于财政授权支付和清算 。 1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政部门设立。 在商业银行设立。 用于预算外资金收入 和支出及日常清算。 1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零
5、余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 为预算单位设立。 在商业银行设立。 用于零星支出及与单 一账户清算。 1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政部门设立。 在商业银行设立。 用于特殊专项支出及 与单一账户清算。二、收入收缴方式和程序 直接缴库直接缴库 集中汇缴集中汇缴由缴款单位或缴款人按 有关法律法规规定，直 接将应缴收入缴入国库 单一账户或预算外资金
6、 财政专户 。1.收缴方式 直接缴库直接缴库 集中汇缴集中汇缴1.收缴方式由征收机关（有关法定 单位）按有关法律法规 规定，将所收的应缴收 入汇总缴入国库单一账 户或预算外资金财政专 户。 2、收缴程序 （1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人 或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后 ，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。 直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账 户或预算外资金财政专户。 （2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的 应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国 库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴 入国库单一账户或预算外资金财政
7、专户。三、支出拨付方式和程序 支出类型 1.工资支出，即预算单位的工资性支出； 2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、 货物、工程项目等支出； 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除政府 采购品目分类表所列品目以外的支出，或列入政府采购品目 分类表所列品目，但未达到规定数额的支出； 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用 途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对 地方的一般性转移支付等。支付方式 （一）财政直接支付 由财政部门开具支付令，通过国库 单一账户体系，直接将财政资金支付到 收款人（即商品和劳务供应者，下同） 或用款
8、单位账户。 （1）工资支出 （2）购买支出 （3）转移支出1.实行财政直接支付的支出2.财政直接支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请 ，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算 和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无 误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人 民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行 清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户 划拨到收款人的银行账户。 财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以 采取 “国库支票”支付。财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收 款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收 款人。收款
9、人持支票到其开户银行入账，收款 人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业 终了前由国库单一账户与代理银行进行清算。 （二）财政授权支付 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。 财政授权支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划 ，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月 度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后 的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国 人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额 内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行 机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单 一账户清算。
