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1、港台经济专题3：香港的财政与税收一、理财哲学与基本准则 香港的财政与税收管理承袭英国体制， 回归后，根据基本法的规定，香港 特别行政区的财政与税收制度不变（不 跟大陆接轨） 理财哲学和基本准则： “审慎理财，量入为出，盈余财政” “低而简单明确的税制”具体的准则： 1、直接税与间接税的比例 60：40 间接税比重过大，会使税制出现不公平 直接税更利于实现税负公平（为什么？） 2、政府总支出增长率 不超过本地GDP增长率（不会有财政危机） 3、财政储备 建立财政储备的目标和功能： 应付周期性赤字 应付不可预测的短期紧急困难 支持政府的长期或有负债财政储备的标准： 上限（狭义港币供应量+政府12个
2、月开 支）*（1+25%） 下限（狭义港币供应量+政府12个月开 支）*（1-25%) 目前财政储备7241亿港元（截止2013年3 月） 其他国家和地区一般只有外汇储备而没有 财政储备理财的原则 量入为出，致力避免赤字，不让政府开支 增长超过经济增长，以及维持简单明确的 低税制 （欧盟若如此，就不会发生欧债危机） （欧债危机：财政支出是刚性的，而财政 收入是疲软的）二、财政结构与收支管理 香港的财政年度：每年4月1日至次年3月31日 （大陆：历年制，每年1月1日至12月31日） 预算编制时间开始于每年9月，至翌年3月前后送 立法会审议，通过后于4月1日开始执行 （一）财政收入 1、一般收入
3、关税（仅对酒精、烟草、碳氢油、甲醛征收）、 所得税、印花税、遗产税、博彩税等、车辆税、 罚没收入、差饷、专利税及特权税、投资收入、 贷款收入、公用事业收入、各项政府服务收费2、基金收入 资本投资基金收入 基本工程储备基金收入 公务员退休金储备基金收入等（二）财政支出 香港的公共开支： 社会服务（教育、医疗、房屋、社会福利 、劳工） 公共服务（道路、食水、市政） 一般服务（行政、法律、治安等） 经济服务（农业、机场、港口、工商、邮 政、铁路） 其他开支 1994年后，政府开支所占比重逐渐下降 （部分原行政部门转成营运基金管理，自 收自支）的六个营运基金 公司注册处营运基金 土地注册处营运基金 污
4、水处理服务营运基金 电讯管理局营运基金 邮政署营运基金 机电工程营运基金 （准公共产品）（三）政府收支管理 1、管理机构 财经事务及库务局 2、预算编制 各部门提出，经财经事务局综合平衡，最 终由财政司长提交立法会审议的预算方案 必须经财政司长批准，并报行政长官同意 3、财政监督和审核 财政部门的监督和审核 立法机构的监督和审核 审计部门的监督和审核（核数署） 12-13财年，香港财政收入4455亿港元，支 出3800亿港元 收入结构： 利得税：20%；薪俸税：12%；印花税： 5%；博彩税：6%；公共事业及各项收费： 7%；物业税等：20%；土地收入：9%；商 品税：4%；差饷：5%；其他收
5、入：12%我国大陆的财政收入结构 2012年1-12月累计，全国财政收入117210 亿元。其中，中央本级收入56133亿元；地 方本级收入61077亿元。 财政收入中的税收收入亿元 全国财政收入主要项目情况如下： 1.国内增值税26416亿元 2.国内消费税7872亿元 3.营业税15748亿元 4.企业所得税19654亿元 5.个人所得税5820亿元 6.进口货物增值税、消费税14796亿元 7、关税2783亿元 8、车辆购置税2228亿元 9.证券交易印花税304亿元 10.城市维护建设税3126亿元 非税收入16609亿元 流转税占绝对多数，增值税仍为我国大陆第一大税三、税收制度与税务管理 （一）现行税制与税项 1、分级税制 除薪俸税、遗产税采用累进税外，其他采 用固定单一税率（公平；简单） 2、直接税 利得税（税率为17.5%）、薪俸税（2%- 18.5%）、物业税（对物业所得征税）、遗 产税（适用于750万港元以上遗产，税率 5%-15%）3、间接税 印花税、博彩税（赛马：12%或19%；六 合彩：25%）、关税及其他 4、香港与内地的避免双重征税的安排 1998年4月10日后，香港居民在香港须征税 的收入，若已在内地缴纳税款，则可在香 港应缴税款中抵免（抵免法） （二）税收征管 征管机关 财经事务及库物局辖下的税务局、差饷物 业估价署和香港海关
