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1、港台经济专题3:香港的财政与税收一、理财哲学与基本准则 香港的财政与税收管理承袭英国体制, 回归后,根据基本法的规定,香港 特别行政区的财政与税收制度不变(不 跟大陆接轨) 理财哲学和基本准则: “审慎理财,量入为出,盈余财政” “低而简单明确的税制”具体的准则: 1、直接税与间接税的比例 60:40 间接税比重过大,会使税制出现不公平 直接税更利于实现税负公平(为什么?) 2、政府总支出增长率 不超过本地GDP增长率(不会有财政危机) 3、财政储备 建立财政储备的目标和功能: 应付周期性赤字 应付不可预测的短期紧急困难 支持政府的长期或有负债财政储备的标准: 上限(狭义港币供应量+政府12个
2、月开 支)*(1+25%) 下限(狭义港币供应量+政府12个月开 支)*(1-25%) 目前财政储备7241亿港元(截止2013年3 月) 其他国家和地区一般只有外汇储备而没有 财政储备理财的原则 量入为出,致力避免赤字,不让政府开支 增长超过经济增长,以及维持简单明确的 低税制 (欧盟若如此,就不会发生欧债危机) (欧债危机:财政支出是刚性的,而财政 收入是疲软的)二、财政结构与收支管理 香港的财政年度:每年4月1日至次年3月31日 (大陆:历年制,每年1月1日至12月31日) 预算编制时间开始于每年9月,至翌年3月前后送 立法会审议,通过后于4月1日开始执行 (一)财政收入 1、一般收入
3、关税(仅对酒精、烟草、碳氢油、甲醛征收)、 所得税、印花税、遗产税、博彩税等、车辆税、 罚没收入、差饷、专利税及特权税、投资收入、 贷款收入、公用事业收入、各项政府服务收费2、基金收入 资本投资基金收入 基本工程储备基金收入 公务员退休金储备基金收入等(二)财政支出 香港的公共开支: 社会服务(教育、医疗、房屋、社会福利 、劳工) 公共服务(道路、食水、市政) 一般服务(行政、法律、治安等) 经济服务(农业、机场、港口、工商、邮 政、铁路) 其他开支 1994年后,政府开支所占比重逐渐下降 (部分原行政部门转成营运基金管理,自 收自支)的六个营运基金 公司注册处营运基金 土地注册处营运基金 污
4、水处理服务营运基金 电讯管理局营运基金 邮政署营运基金 机电工程营运基金 (准公共产品)(三)政府收支管理 1、管理机构 财经事务及库务局 2、预算编制 各部门提出,经财经事务局综合平衡,最 终由财政司长提交立法会审议的预算方案 必须经财政司长批准,并报行政长官同意 3、财政监督和审核 财政部门的监督和审核 立法机构的监督和审核 审计部门的监督和审核(核数署) 12-13财年,香港财政收入4455亿港元,支 出3800亿港元 收入结构: 利得税:20%;薪俸税:12%;印花税: 5%;博彩税:6%;公共事业及各项收费: 7%;物业税等:20%;土地收入:9%;商 品税:4%;差饷:5%;其他收
5、入:12%我国大陆的财政收入结构 2012年1-12月累计,全国财政收入117210 亿元。其中,中央本级收入56133亿元;地 方本级收入61077亿元。 财政收入中的税收收入亿元 全国财政收入主要项目情况如下: 1.国内增值税26416亿元 2.国内消费税7872亿元 3.营业税15748亿元 4.企业所得税19654亿元 5.个人所得税5820亿元 6.进口货物增值税、消费税14796亿元 7、关税2783亿元 8、车辆购置税2228亿元 9.证券交易印花税304亿元 10.城市维护建设税3126亿元 非税收入16609亿元 流转税占绝对多数,增值税仍为我国大陆第一大税三、税收制度与税务管理 (一)现行税制与税项 1、分级税制 除薪俸税、遗产税采用累进税外,其他采 用固定单一税率(公平;简单) 2、直接税 利得税(税率为17.5%)、薪俸税(2%- 18.5%)、物业税(对物业所得征税)、遗 产税(适用于750万港元以上遗产,税率 5%-15%)3、间接税 印花税、博彩税(赛马:12%或19%;六 合彩:25%)、关税及其他 4、香港与内地的避免双重征税的安排 1998年4月10日后,香港居民在香港须征税 的收入,若已在内地缴纳税款,则可在香 港应缴税款中抵免(抵免法) (二)税收征管 征管机关 财经事务及库物局辖下的税务局、差饷物 业估价署和香港海关