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1、1加强经济责任审计 促进反腐体系建设 东丽区审计局 史 淳党的十八大将经济责任审计写进了报告，使经济责任审计成为反腐败斗争的重要环节。加强对领导干部的经济责任审计，是促进权力规范透明运行、促进反腐体系建设的重要举措。一、我国现阶段反腐体系建设状况（一）中国共产党各级纪律检查委员会是党内监督专门机关。在整套反腐体系中，它是发挥组织协调作用的关键部门。纪委的监督对象是党员，承担的经常性工作包括：对党员进行遵守纪律的教育，对党员领导干部行使权力进行监督，查处违犯党纪的案件，受理党员的控告和申诉，保障党员的权利。中纪委在党的中央委员会领导下工作。地方各级纪委则要接受双重领导：一是同级党委会，二是上级纪
2、委。在加强纪委独立性方面，目前已经有了一些创新。例如，中纪委向各部委、各国有企业等派驻纪检组，并逐步实现了对派驻机关的统一管理，增强了纪委派驻机关的相对独立性。又如，中央和省级纪委都建立了巡视制度，巡视组对上级党委负责，对下级党组织领导班子及其成员进行监督，这样便打破了同级监督中的利害关系顾虑，也消除了上级对下级进行监督的信息梗塞。2（二）政府监察机关在中央一级，国务院组成部门中设有监察部；在省级和市、县级政府，分别设有监察厅和监察局。在目前这套体系中，纪 委和监察机关是“ 连体儿” 。从中央到地方， 纪委和监察机关都采取了“合署 办公” 的方式，用一套工作机构、两个机构名称，履行两种职能。
3、纪委监督党员，监察机关则监察行政机关及其公务员。换言之，监 察机关不能监察党的机关，人大、政协机关，审判、检察机关，及上述机关公务员。（三）审计机关是对经济领域腐败的预防和惩处中不可或缺的一环。审计 机关主要工作对象是机构的财务收支，包括国务院各部门、地方各级政府及其部门、国有金融机构和国有企业事业单位等。此外，国家机关等单位的主要负责人个人也是审计的对象。和纪委一样，审计机关也实行“双重领导 ”，同时对本级政府和上 级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。与纪委系统类似，审计系统为增强独立性，也进行了垂直监督的尝试，例如向地方派出“特派办”。（四）预防腐败局成立至今仅有六年
4、时间，和监察部合署办公。它的职责是统筹全国的预防腐败工作，并负责预防腐败的国际合作和技术援助。除中央层面外，预防腐败局仅在部分省份成立。成立时，往往也使用在该省监察厅“加挂牌子” 的方式。3（五）国家司法机关在本体系中，对腐败行为的惩治，最终要依赖法院和检察院这两大司法机关来实现法院和检察院也被称为“两院” ，与政府的 “一府 ”并称。（六）公安、金融等其他有关部门和机构是相对处于外围但重要的组成部分，它们在自身职责范围内，依法承担反腐败和廉政建设的相关工作。总体来看，本体系涵盖的腐败治理主体堪称丰富，但这亦有可能带来庞杂、低效、相互冲突等副作用。在本体系的运行过程中，虽然制度很多，但制度内部
5、以及制度之间的严密性不够，且制度执行不彻底，导 致贪腐人员很容易“绕着制度漏洞走 ”。上述反腐机构的独立性也是本体系发挥作用的关键因素，如：纪委和审计机关都是双重领导，监察机关和预防腐败局挂靠纪委（独立性很弱）。二、国家审计在反腐倡廉中的责任和作用（一）国家审计的法律依据一是依据宪法规定，国家审计“对国务 院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。国家 审计不仅是维护国家所确定的 经济发展的方针、政策和法规，保证社会主义市场经济健康发展的一项重要的法律制4度，而且是加强对相关权力的监督，促进廉政建设和反腐败斗争的一项十分重要的政治任务。二是
6、审计法明确了“审计机关依照法律 规定独立行使审计监督权” 的地位，明确规定了审计机关的职能 职责范围和权限。审计法给予国家审计监督的“ 独立性” 和“广泛性” 使得国家审计在揭露不法行为、 维护财经法纪、查处经济领域犯罪等方面有了广阔的舞台和空间。三是建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要明确规定，要“ 强化审计监督，逐步推行效益 审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计。依法实行审计公告制度。支持和保证监察、审计机关依法独立开展监督，对拒不执行监督决定的，要依法追究有关机关和责任人的责任。”国家法律和党内法规，为审计机关打击和惩治腐败提供了法律武器。
7、（二）国家审计的本质属性审计是一项制度，审计监督具有经常性和连续性，随时可掌握被审计单位管理和使用国家资金的情况，了解其使用资金的真实、合法性、效益性，从而发现、揭露和查处腐败行为；随时可了解被审计单位内部控制制度的建立情况、健全程度和执行情况，了解和评价重大经济决策正确与否，从而发现、揭露、查处和纠正违规违法行为。可5以说，审计机关始终处在揭露和查处不法行为，打击经济犯罪的前沿阵地。因此，惩治和预防腐败，审计机关责无旁贷。三、加强经济责任审计是促进反腐体系建设的重要举措（一）实行经济责任审计制度是反腐的时代要求审计是基于经济监督的客观需要而产 生的，受托经济责任关系的建立是审计产生的前提条件
8、，也是审计产生的客观基础。我国各地方领导、各行政事业单位领导、各国有经济领导者们都是受国家之托管理某地方、某单位、某行业、某国企经济运作的责任人，对他们进行经济责任审计，实行经济监督是审计的基本职能，审计机关受国家之托开展经济责任审计是审计的本质体现。经济责任审计作为一种经常性审计,可以发现和纠正一些苗头性、倾 向性的问题,避免问题的扩展和蔓延,帮助被审计单位完善制度、加强管理,从而清除腐败赖以滋生的土壤,遏制腐败行为。通过近些年经济责任审计实践，经济责任审计增强了反腐防线的正能量。开展经济责任审计能使各级领导干部意识到对自己治理的地方、部门和企事业单位的经济事务，一定要认真治理好，不得乱来。
9、同时完善了领导干部管理和监督机制，促进反腐体系建设。（二）现阶段经济责任审计中存在的问题61.没有认真管理国有资产。国有资产是我国最重要的经济资源，存在于各个经济领域当中，有经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产等三种表现形态。目前仍然存在行政事业单位固定资产闲置、入账登记造册不完整、核销报废不按规定的问题；固定资产管理不到位，长期不盘点，该报损不报损，长期挂在账上，造成虚假资产的问题。有些领导干部只注重货币资金的多少，不关心固定资产状态的现象较为严重。2.预算编制准确率不高。在审计实践中我们发现行政事业单位的预算编制准确率不高，有些部门单位预算追加经费次数和金额较大，占年初预算的
10、 10%以上，我们还发现预算编制内容的线条粗，也不够细化，如：一笔财政资金究竟应该用在哪里，界限很模糊。有些领导干部只关心资金能否要来以及要来多少，对资金的使用方面管束较少。3.其他财政性资金没有及时上交国库。随着近年来财政体制改革，如：实行“ 收支两条线” ，预算收入实行收缴分离，非税收入全额上交国库等，取得显著效果。但在审计中我们发现还有一些财政性资金没有及时上交国库，如：拆迁补偿费、国有资产收益、专项资金结余等。有些领导干部将应上缴国库的财政资金放在单位基本账户内，有的7闲置，有的挤占弥补经费，没有将财政资金及时上缴国库，使其发挥效益。4.不重视往来款项的管理。往来款项反映单位的债权和债
11、务，同时也是货币资金增减的一种表现形式。比如：“其他应收款” 期末余额就是单位的债权、单位的资产，如果长期不追缴、不清算，就会造成国有资产流失，倘若债务人是个人的话，那就是侵占国有资产。有些领导干部新官不理旧账，或干脆一清了之，很少追缴。5.贯彻执行国家和地区相关政策法规主动性不够。作为行政事业单位和国有企业应当率先垂范。但在审计中我们发现有些领导干部钻政策空子，绕着政策走，多讲客观原因，谈困难，走捷径。比如：超标准购置汽车；项目工程未履行相关手续、未执行政府采购；违规使用贷款资金；违规发放公务员补贴；将三公经费沉淀到下属单位列支等。6.内部控制制度形同虚设。为了确保单位经营活动和行政管理的效
12、率，以达到最佳效果，资产的安全、完整、增值等诸多因素要求每一个单位都要实行内部控制。一个单位内控制度建立了，健全了，难道就一定有效了，近些年审计实践表明：建立、健全和有效并没有因果关系。有些领导干部认为“建立、健全”是为了应付上级检查和同级审计，而 “有效 ”是为 了单位和自己办事方便。 审计中我们发现有些建8立健全内控制度的单位存在公款私存，私设小金库，非法集资的情况。（三）加强经济责任审计的主要措施和方法经济责任审计是全覆盖的立体型审计。在实施审计中，对被审计领导运用公共权力履行经济责任的方方面面都要关注到，要达到通过审计来还原问题真相这一目的。1.开展清产核资，确保固定资产的完整。要审查
13、财政、国有资产、政府投资项目管理等部门对国有资产管理的情况，是否制定国有资产管理的制度，是否执行到位，并且深入到国土、国企、政府机关事务管理部门，依据国家的有关政策和本地区本部门制定的相关规章制度，进行全面审计，依据国家相关规章制度逐项检查，通过清产核资，将 应计未计、应核销未核销的资产情况彻底查清查实，展示出资产的真实状况。2.强化收支两条线，细化预算，提高财力效率。在经济责任审计中，应 当关心在预算编制时，是否遵守国家有关经济法律法规和财经纪律等，使财政资金在预算编制时向国家要求发展的产业和行业倾斜，在保障民生方面的投入量、举债的规模，在执行中是否严格按预算执行，各项收入和支出管理、专项资
14、金管理和使用、物资购置、罚9没收入和行政性收费等非税收入和政府性基金收缴等是否符合收支两条线管理规定等，让有限的财力使用得更有效率。3.建立内控制度，完善内部管理。要收集被审计单位制定的内部控制制度，并据此对被审计单位建立内控制度的情况进行符合性测试，看内控制度在被审计单位的覆盖率和建立完善程度。特别是对重大经济事项是否按决策制度规定，坚持集体讨论、科学论证、严格审查和民主、合法等程序进行，并对其效益进行抽样审计。对未经集体讨论、擅自决策造成重大损失浪费的，决策者应负直接责任。4. 创新经济责任审计方式方法。做好“ 三个坚持，四个注重” ，三个坚持即，一是坚持经济责任审计的广度，加大对下属单位
15、的延伸审计力度。二是坚持经济责任审计的深度，对财政资金实行全程跟踪审计。三是坚持经济责任审计的高度，督促被审计单位进行整改，不断提高管理水平。四个注重即，一是审前调查方式，注重向第三方索取相关资料，使调查内容全面、详实，做到知己知彼；二是收集会计资料，注重收集非财务资料内容，使经济活动运行轨迹更清楚、更准确；三是审计取证方式，注重从外部调查，获取外部证据，使重大经济事项揭露更彻底；审计计划、管理、成果运用，四是注重发挥经济责任审计联席会议作用，各成员单位，各尽其责，恪尽职守，共同推进区经济责任审计工作发展。10四、加强经济责任审计推动反腐体系建设的思考（一）破除审计管理机制瓶颈审计监督制约作用
16、的发挥，关键是从机制上保证监督的独立性。因此，在审计工作和业务领导上，应主要由上级审计部门垂直领导、改变现在的双重领导体制，并可以通过建立上级审计部门、纪检监察机关联合巡视制度，加强对下级审计部门和纪检监察机关的监督。同时，在政府系统内部，要加快建立监察人员与审计人员薪酬、福利与职务等待遇的法定化，防止受到审计监督对象的不当干预，使其保持高度的独立性。（二）引入行政问责机制当前审计对腐败案件查处没有发挥预想的作用,其根本原因在于缺乏审计问责机制。审计机关是行政机关,只是查明问题、指明原因、限期纠正。对于怎么整改,是不是问责,审计机关管不了。不把行政问责引入经济责任审计,不让领导干部的乌纱帽置于经济责任审计制度下，我们的经济责任审计工作就难免被舆论称为“隔靴挠痒，送锦旗，唱赞歌” 。引入行政问责机制，让拥 有公共权力和资源的领导干部时时刻刻都在鞭策自己，管好钱，用好钱，否则将失去人民的信任。11（三）运用经济责任审计结果对领导干部进行审计评议当前，重视和运用经济责任
