《首经贸叶青老师税法课件 第一章 税法总论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《首经贸叶青老师税法课件 第一章 税法总论（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 税 法2011.92011.12主讲：叶青v税法课程从会计师、注册会计师从业实践 的角度出发，介绍了在现行税制的宏观背景下 ，我国税收法律关系构成、税法要素、税法体 系结构与制定权限等基本原理，并以税收实体 法、税收程序法、税务行政法制为主线，着重 介绍我国现行流转税法、所得税法、财产行为 税法、税收征管法的具体法规、制度及其操作 应用。通过本课程的学习，使学生全面掌握我 国现行税法体系中的主体性税种、普遍性税种 的法规政策及其运用，培养学生分析和解决涉 税问题的意识和能力，为学生毕业后能成为高 级财务管理人员、执业注册会计师奠定基础。 教学目的与要求教学内容三大部分，共14章： 第一部分:
2、 税法原理（第1章） 第二部分：税收实体法（第2-13章）16个税种的税法知识 第三部分：税收程序法（第14章）教学安排v本学期共17周：1-17周（2011.8.29-12.25）：上课18周（2011.12.26-12.31）：复习 、答疑19-20周（2012.1.1-1.15）：考试成绩评定平时成绩：30%，以下3部分各10%作业： 3-4次测验： 3-4次考勤： 每次 期末成绩：70%，闭卷 合计： 100%第一章 税法总论v本章内容：5节第一节 税法的概念第二节 税法基本理论第三节 税收立法与实施第四节 我国现行税法体系第五节 我国税收管理体制 第一节 税法的概念v一、什么是税法v
3、含义：税法是国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系 的法律规范的总称。v特征：1.义务性法规；2.综合性法规 税法与税收关系 ：v 税收是政府为了满足社会公共需要，凭 借政治权力，强制、无偿地取得财政收入 的一种形式。税收的本质特征具体体现为 税收制度，而税法则是税收制度的法律表 现形式。v税收与税法密不可分，有税必有法，无法 不成税。 二、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要 部门法，它是调整国家与各个经济单位及 公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部 分。 （二）税法与其他法
4、律的关系1.税法与宪法的关系2.税法与民法的关系3.税法与刑法的关系第二节 税法基本理论v一、税法的原则 v（一）基本原则（4个）：1.税收法定原则； 2.税收公平原则；3. 税收效率原则； 4.实质课税原则 v（二）适用原则（6个）：1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原 则 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则【例题多选题】v下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定 ，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包 括税法基本原则和税法适
5、用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税 收法律的效力高于税收行政法规的效力 v正确答案ABCD 二、税收法律关系的组成v(一)税收法律关系的构成 三方面v1权利主体享有权利和承担义务的当事人v2权利客体权利、义务共同指向的对象（ 即征税对象）v3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有 的权力和承担的义务（二）税收法律关系的产生、变更 （三）税收法律关系的保护【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的 是（ ）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生 具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等 ，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国
6、家税务机关是税 收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是 由权利主体、权利客体两方面构成 答案C三、税法构成要素：税法的构成要素,是指税收实体法中征税 方权利与纳税方义务的要件。 具体包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税地点、 纳税期限等税法构成要素（续）（一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人 、个人及其他组织；与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人 （二）征税对象：征税的依据它是区分不同税种的主要标志；税法构成要素（续）v（三）税目，是各个税种所规定的具体征 税项目，它是征税对象的具体化。v（四）税率，是对征税对象的征收比例或 征收额度。v 1比例税率。
7、 v 2超额累进税率。v 3定额税率。 v 4超率累进税率。目前税率使用情况:税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税企业所得税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、城镇土地使用税、 车船税等超率累进税率土地增值税【例题】v下列各项中，表述正确的是（ ）。vA.税目是区分不同税种的主要标志vB.税率是衡量税负轻重的重要标志vC.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然 人vD.征税对象就是税收法律关系中征纳双方 权利义务所指的物品v【答案】B四、税法分类（一）按税法的基本内容和效力的不同：v1.税收基本法：2.税收普通法 （二）按税法的职能作用不同：v1.税收实体法：2.税收程序法： （三）按税法征
8、税对象的不同：v1.对流转额课税的税种 2.对所得额课税的税种v3.对财产、行为课税的税v4.对自然资源课税的税种：资源税、城镇土地使用税。 （四）按主权根据行使税收管辖权的不同：v1.国内税法2.国际税法3.外国税法v（五）按税收收入归属和征收管辖权的不同：v1.中央税2.地方税3.中央与地方共享税第三节 税收立法与税法实施v一、税法制定与实施v（一）我国税收立法机关v（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定 的税收法律v（2）全国人大或人大常委会授权立法v（3）国务院制定的税收行政法规v（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收 地方性法规v（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章v有
9、权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部 、国家税务总局和海关总署。v（6）地方政府制定的税收地方规章【例题】v中华人民共和国增值税暂行条例的法 律级次属于（ ）。A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律【答案】B【例题】v 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的 有（ ）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条 例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例 属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全 国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于 全国人大常委会制定的税收法律v 【答案】 BC
10、 v（二）税法制定程序v 1提议阶段。v 2审议阶段。v 3通过和公布阶段：税收行政法规，由国务院审议通过 后，以国务院总理名义发布实施；税 收法律在全国人民代表大会或其常务 委员会审议通过后，以国家主席名义 发布实施。v二、税法实施原则：v1层次高的法律优于层次低的法律 ；v2同一层次的法律中，特别法优于 普通法；v3国际法优于国内法；v4实体法从旧，程序法从新。第四节 我国现行税法体系v我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理 法律制度构成。一、税收实体法体系：由19个税收法律、法规组 成，它们按性质作用分六类v 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双 主体的税制结构。 二、税收征收管
11、理法律制度，包括税收征收管 理法、海关法和进出口关税条例等。【例题】v下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例v 【答案】BC 第五节 我国税收管理体制v一、税收管理体制概念：v税收管理体制是在各级国家机构之间划分 税权的制度。税收管理权限按大类可划分 为税收立法权和税收执法权。二、我国税收立法权现状v 第一，中央税、中央与地立共享税以及 全国统一实行的地方税的立法权集中在中 央，以保证中央政令统一，维护全国统一 市场和企业平等竞争。v 第二，依法赋予地方适当的地方税收立 法权。 具体规定： v1.全国性税种的立法权，即包
12、括全部中央税、中 央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税 法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全 国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员 会（简称常委会）。v2.经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先 由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行 。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由 全国人大及其常委会正式立法。v3. 经全国人大及其常委会授权，国务院有 制定税法实施细则、增减税目和调整税率 的权力。v4. 经全国人大及其常委会的授权，国务院 有税法的解释权；经国务院授权，国家税 务主管部门（财政部和国家税务总局）有 税收条例的解释权和制定税收条例实施细 则的权力。v5.
13、 省级人民代表大会及其常务委员会有根 据本地区经济发展的具体情况和实际需要 ，在不违背国家统一税法，不影响中央的 财政收入，不妨碍我国统一市场的前提下 ，开征全国性税种以外的地方税种的税收 立法权。税法的公布，税种的开征、停征 ，由省级人民代表大会及其常务委员会统 一规定，所立税法在公布实施前须报全国 人大常委会备案。v6. 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省 级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税 法实施细则、调整税目、税率的权力，也可在上 述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可 以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地 区适用的税率或税额。v地区性地方税收的立法权应只限于省
14、级立法机关 或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放 。所立税法可在全省（自治区、直辖市）范围内 执行，也可只在部分地区执行。三、税收征收管理范围划分征收机关 征收税种国税局系 统增值税，消费税，铁路、银行总行、保 险总公司集中缴纳的营业税、企业所得 税等。 地税局系 统营业税、城建税(国税局征的除外)、企 业所得税、个人所得税、资源税、城镇 土地使用税、土地增值税、房产税、车 船税、印花税、契税、耕地占用税等。 海关系 统关税、行李和邮递物品进口税、进口环 节增值税和消费税四、税收收入划分按税种划分v（1）中央政府固定收入中央税：消费税（含进口环节海关代征的部分） 、车辆购置税、关税、海关
15、代征的进口环 节增值税等。v（2）地方政府固定收入地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值 税、房产税、车船税、契税、筵席税。v（3）中央政府与地方政府共享收入共享税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁 道部、各银行总行、各保险总公司集中缴 纳的部分归中央政府，其余部分归地方政 府）企业所得税、个人所得税资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央 政府，其余部分归地方政府）证券交易的印花税。 五、税收执法权v1、税款征收权v2、税务检查权v3、税务稽查权v4、税务行政复议裁决权v5、其他税收执法权其中主要的有税务行政 处罚权等税务行政处罚的种类：应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止 出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止 发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机 关阻止出境等。 【例题】v下列各项中，属于税务机关的税收管理权 限的有（ ）。A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权v【答案】AC本章小结v 1.税法原则v 2.税收法律关系主体v 3.税法构成基本要素v 4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章v 5.现行税法体系v 6.我国税收管理体制：含义、执法权种类 、征收管理划分
