《税法(专)作业题(四)参考答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法(专)作业题(四)参考答案（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税法税法 （专）作业题（四）参考答案（专）作业题（四）参考答案一、单项选择题一、单项选择题 1、d 【答案解析】 个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和 非居民企业都是企业所得税的纳税人。 2、c 【答案解析】 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业，为非居民企业。 3、d 【答案解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但是 在转让
2、时可以扣除。 4、c 【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 （200+100）25% 75（万元） ，境外已纳税 款扣除限额 （200+100）25%100（200+100）25（万元） ，境外实纳税额 20 万 元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额 7520505（万元） 。 5、a 【答案解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续 弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以 06、07 年的亏损都可 以用 08 年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是 15；2008 年应纳企业所得税（
3、2006515）15%18（万元） 。 6、d 【答案解析】 接受捐赠的设备应当并入收入总额中缴纳企业所得税。 7、d 【答案解析】 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生 的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 8、d【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或 者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 9、a 【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生 产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的 而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林
4、、产畜和役畜等。 10、a 【答案解析】增值税属于价外税，故不能从收入中扣减。二、多项选择题二、多项选择题 1、abde 【答案解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 2、acde 【答案解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，所以未投入使 用的机器、设备不得在税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要计提折旧，并且可以在税 前扣除；以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取 折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。 3、b
5、ce 【答案解析】 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待 摊费用，可以按规定摊销扣除。 4、ab 【答案解析】 选项 c 应该是在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该 机构、场所有实际联系的权益性投资收益；选项 d 应该是符合条件的非营利组织的收入， 并不是所有非营利组织的收入都是免税的。 5、abcd 【答案解析】 选项 e 应按规定征税。 6、be 【答案解析】 选项 a，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵 减境内营业机构的赢利；选项 c，对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴 义务的，由扣缴义务人（而非纳税人
6、）在所得发生地缴纳；选项 d，企业的固定资产由于 技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 7、ad中！华￥会计￥网校 【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业。 8、acd 【答案解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、 特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额三、判断并改错三、判断并改错 1。 2。也包括转让固定资产收入。 3。接受捐赠收入应作应纳税所得。 4。 5。 6。 7。纳税人直接向受赠人的捐赠支出不得扣除。 8。 9。 10。出现减免税政策交叉时，可选
7、择其中一项最优惠的政策，但不能两项或几项优惠 政策叠加执行。 11。会计利润是按会计准则、制度规定进行核算所得的，与按税法规定计算的应纳税 所得不完全一致。四、综合题1 1、（1）销项税额280017%351（117%）17%527（万元）本期可抵扣进项税额153307%506017150（万元）2008 年度应缴纳的增值税527150377（万元）城建税和教育费附加377（7%3%）37.7（万元）应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计377+37.7414.7（万元）（2）2008 年度应缴纳的城镇土地使用税120041112+6000216400（元）1.64（万元）（3）2008 年应
8、税收入总额2800351（117%）3100（万元）提示国债利息收入 50 万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 4010%4（万元），均是免税收入。（4） 广告费和宣传费扣除限额310015%465（万元），实际发生 500 万元，465万元准予税前列支。所得税前准许扣除的销售费用560（500465）525（万元）（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。所得税前准许扣除的财务费用2003006%182（万元）（6）业务招待费扣除限额31000.5%15.5（万元），实际发生数60%2560%15（万元），只能税前扣除 15 万元。支付给关联企业管理费 9 万
9、元，不得税前扣除。外购商誉支出 400 万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。环境保护的支出 29 万元，准予扣除。城镇土地使用税并入管理费用扣除。所得税前准许扣除的管理费用593（2515）9400+1.64175.64（万元）（7）企业会计利润总额3100+54150037.7560（2003006%）会计差错（593400）会计差错（30+50+5060%17%）1.64594.56（万元）解析计算会计利润应当是以正确的会计核算为基础的，所以，对于会计中存在的差错，首先要进行会计上的调整，再以正确会计核算下实际发生的成本费用等各项支出在会计利润中扣除。（8）捐赠支出扣除限额594.56 1
10、2%71.35（万元），实际捐赠支出为 30 万元，可以据实扣除。所得税前准予扣除的营业外支出30+50+5060%17%85.1 （万元）（9）福利费扣除限额：50014%70（万元），实际列支 105 万元，纳税调增 35 万元。职工教育经费扣除限额：5002.5%12.5（万元），实际列支 20 万元，纳税调增7.5 万元。工会经费扣除限额：5002%10（万元），实际列支 10 万元，据实扣除。工资及三项经费纳税调增35+7.542.5（万元）（10）应纳税所得额3100150037.7525182175.6485.1+42.5637.06（万元）（11）应纳所得税额637.0625%
11、159.27（万元）安全生产设备投资抵免（120+20.4）10%14.04（万元）实际应纳所得税额159.2714.04145.23（万元）2、 （1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入8600+2008800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额1400880015%80（万元
12、）（6）业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增 1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增 8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增 1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.2+6.4+4.515.1（万元）（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额150844.7612%48.63（万元）（10 企业所得税的应纳税所得额844.76+80+46+11+15.1+48.63301015.49（万元）（11）应缴纳的企业所得税（1015.49600）25%+10025%50%116.37（万元）
