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1、北京市西城区行政事业单位资 产清查、产权登记实务讲解- 会计师事务所 2020年05月第一部分 几个概念1、资产 财政部企业会计准则讲 解2008资产准则规定,资 产是指同时具有下列特征 的经济资源: (1)过去的交易或事项形成 的； (2)由企业拥有或控制的； (3)该资源预期会给企业带 来经济利益； 资产分为流动资产和非流 动资产。 事业单位会计准则资 产是行政事业单位占有或 者使用的能以货币计量的 经济资源。包括各种财产 、债权和其他权利。行政 事业单位的资产分为流动 资产、对外投资、固定资 产、无形资产等。 2、财政应返还额度 核算财政国库管理制度改革单位年终结 余资金的账务处理，具体
2、帐务处理应以主 管财政机关核定结果为依据。 1、实行财政直接支付，年终结余资金账务 处理时，借方登记单位本年度财政直接支 付预算指标数与财政直接支付实际支出数 的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减 数 2、财政应返还额度 2、实行财政授权支付，年终结余资金账务 处理时，借方登记单位零余额账户注销额 度数，贷方登记下年度恢复额度数。 3、年终结余资金及其分配的账务处理按照 财政财务管理相关规定执行。 3、资产清查待处理 填列单位清查出的资产盘盈、盘亏、损失 数，待财政批复后予以转销。4、资产清查资金核实基准日在这一时点之前已经发生并 确认的资产。2015年12月31日5、资产清查资金核实的目的
3、全面摸清行政事业单位的“家底”； 全面查找行政事业单位内部资产管理存在 的问题； 全面推进资产管理与预算管理相结合； 进一步完善资产管理信息系统。6、纳入本次资产清查的范围 2015年12月31日前，经市、区两级机构编 制部门批准成立的行政单位和全额、差额 、自收自支管理的事业单位以及与财政有 缴拨款关系的社团组织，纳入本次行政事 业单位资产清查范围。行政事业单位所办 企业、企业化管理的事业单位不参加此次 资产清查工资。第二部分 资产清查资金核实 工作步骤清产核资工作的步骤及时间安排单位自查阶段2016年5月中旬 至6月中旬各单 位组织人员进行 自查，对清查出 的会计差错进行 调整；发现资产
4、盘盈、盘亏，资 金挂账、资产损 失提出处理意见 。财务审计阶段2016年5月中旬 至6月30日 中介机构对纳入 本次资产清查范 围的单位的自查 结果进行专项审 计，出具审计报 告提出资产损溢 和资金挂账处理 意见书。资产核实批复阶段2016年7月至8 月底 区资产清查办 公室依据专项 审计报告对资 产清查结果进 行核实并予批 复。实施资产清查实务工作的步骤损溢认定，资产核实，制度完善财产清查账务清理基本情况清理基本情况清理 根据资产清查工作的需要，对应纳入资产 清查工作范围的所属单位户数、编制和人 员情况等基本情况全面清理。相应填列 行政事业单位机构人员基本情况表。账务清理 各行政事业单位对各
5、类库存现金、银行存 款、有价证券、资金往来会计核算科目等 基本财务情况进行全面核对和清理。 各单位因为会计技术性差错引起的资产不 实，不属于资产损溢认定的范围。财产清查 一、资产类 1、货币资金：主要是确定货币资金是否存 在；货币资金的收支记录是否完整；库存 现金、银行存款账户的余额是否正确。 相应填列行政事业单位现金、银行存款清 查明细表。 资产清查 2、应收款项：应收款项的清查内容包括应 收票据、应收账款、其他应收款、预付账 款等。款项是否存在、账龄、余额的正确 性，关注长期挂账的款项。 相应填列行政事业单位往来款清查明细表资产清查 3、对外投资（有价证券）：有价证券关注 账面余额与实存票
6、据价值的核对；对外投 资关注目前拥有的实际股权、原始投入成 本、所占股权比例、历次分红情况等 。 相应填列事业单位对外投资清查汇总表资产清查 4、库存商品、材料等实物资产：重点核实 存放时间长、闲置、毁损和待报废的情况 。 相应填列事业单位存货清查明细表。资产清查 5、固定资产（含土地）：固定资产清查的 范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用 设备、专用设备、交通运输设备等，要求 各单位配合会计师事务所认真组织清查， 原则上应对固定资产全面清查盘点。 根据盘点结果结合账面记录填列固定资产 清查明细表、汇总表。 资产清查 6、无形资产：包括专利权、商标权、著作 权等财产权利。重点关注是否已超过了法
7、 律保护年限，丧失了转让价值和使用价值 。 相应填列事业单位无形资产清查明细表。资产清查 7、基本建设工程占用资金：指行政事业单 位投入基本建设在基准日的资金余额。重 点核查余额的合法性、合理性及准确性。资产清查 二、负债类 1、应缴预算款 ：清查时重点关注是否按照 财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴 款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、 挪用或自行坐支的现象。 相应填列事业单位应缴预算科清查明细表 。 资产清查 2、应缴财政专户款 ：清查的内容主要包括 应上缴财政专户的款项，并按类别列示明 细。核查重点同“应缴预算款”。 相应填列事业单位应缴财政专户款清查明 细表。资产清查 3、应付款项（
8、暂存款） ：查的内容主要包 括行政事业单位在业务活动中与其他单位 和个人发生的待结算款项，应按暂存款项 的类别或单位、个人列示明细；与对方单 位进行对账，核实金额和性质。重点关注 是否将应纳入单位收入管理款项列入暂存 款项，是否存在长期挂账未及时清理结算 的情况。资产清查 4、应交税金 ：清查的内容主要包括应交纳 的各种税费，按应交纳的税费种类列示明 细；查阅相关纳税认定、纳税通知、纳税 优惠等文件；核对有关会计期间完税证明 ，对期末未交税金余额复核其是否正确， 列示是否允当；关注是否存在税收罚款的 情况。 资产清查 三、收支类 ：收支类清查的内容主要包括 检查资产清查期间的收支数额是否真实反
9、 映会计期间的收支情况，对重大跨期现象 予以调整。 资产清查 四、其他事项 1、各单位内部资金往来 以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方 式对各项账务进行全面清理，要求各单位 做好内部账户结算和资金核对工作，要做 到内部各部门之间、上下级之间往来关系 清楚、资金关系明晰。资产清查 2、或有事项 审阅对外借款合同、协议等，以发现对内 或者对外的或有负债、担保情况、财产抵 押和司法诉讼等线索，根据实际情况分类 编制情况说明。 损溢认定 对资产清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁 损进行逐一认定，并获取相关证据材料， 确认待处理资产清查额。 第三部分 行政事业单位资产清查资金核实 参与各方的职责 纳入清查
10、范围的各类行政事业单位： 搞好自查、配合中介机构专项审计、积极 提供相关资料 中介机构：严格履行保密义务、按照独立 、客观、公正的原则执行必要的审计程序 。 各级财政部门：根据清查结果制定措施、 完善制度。 第四部分 就本次资产清查工作的几点建议 1、建议编制纳入本次资产清查范围的各行 政事业单位联系单，具体格式见附件； 2、建议各被审计单位成立资产清查领导小 组或指定专人负责本单位的该项工作，协 调内部机构、与中介机构及财政部门进行 日常沟通； 3、建议参与本次资产清查工作的中介机构 成立QQ群，便于日常业务联系。2、整理并熟悉工作底稿工作底稿的使用 资产审核工作底稿.xls3、外勤工作外
11、勤 审 核 工 作 的 一 般 流 程倒财务帐与上报数据、实物账数据核对一致审核财务数据分类确定抽查样本实地盘点数据核对财务资产数据导出财务账数据与实物账数 据核对一致资产类别是否正确初步判断日常管理情况顺查、逆查法盘点外勤结束后的工作流程进行资产管理穿行测试按照资产类别抽取盘点样本3、外勤工作 入户后首先需要做的工作单位人员情况、部门设置情况调查对办公资产的设置有直接影响。资产审核工作底稿.xls3、外勤工作 A、倒账步骤 以新中大财务软件为例打开财务账财务明细账打印选择输出方式EXCEL目标路径输入完成会计师事务所地址： 邮编： 电话： 传真： E-MAIL: 会计师事务所公司理念以国际化的专业精神打造中泽永诚品牌。公司追求智慧互融 价值共升会计师事务所北京市宣武区南滨河路27号贵都国际 中心A座1604 邮编：100055 电话：63401389 传真：63402751 E-MAIL: 服务于西城区的部分项目图片服务于西城区的部分项目图片服务于西城区的部分项目图片
