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1、上次课内容综述汽车使用管理评价指标共六类十五个单项 一、时间利用指标：完好率、工作率、总车时利用率、工作车时利用率 二、速度利用指标：技术速度、运送速度、营运速度 三、行程利用指标：行程利用率 四、装载利用指标：载重（客）量利用率 五、拖挂利用指标：拖运率 六、经济性指标：运输量、运输成本、运输收入、理论生产率、技术生产率共34页 第1页 5.3 汽车使用成本分析方法从经济的角度来讲，生产、经营的目的是为了获取最大的利润，追求降低成本则是增加利润的有效途径。总利润销售总额（产值）总成本 成本分析方法在汽车运用、管理等生产实践中占有重要的地位。通过成本分析，管理者能根据市场情况及时调整企业经营战
2、略，从而达到增加利润的目的。共34页 第2页 常用分析、计算方法当企业处在不同的经营状态时，有关成本的计算 的有效方法不同。正常情况应准确分析产品活动、固定成本的具体构成。一定条件下固定成本的计算十分灵活，决策者应变通的掌握运用。常用的方法：贡献分析法成本利润盈亏分析法（本节将着重介绍贡献分析法的具体运用）共34页 第3页 一、成本、利润（见4.2）成本是经济活动中（生产）为获得商品或服务所支付的总费用。管理决策中的成本构成：变动成本固定成本成本加上利润即企业的销售收入，就单位产品而言，收入也可看成：商品价格（收入）单位成本利润其中单位成本分解为：单位成本单位变动成本单位固定成本共34页 第4
3、页 综合上式，企业经济关系可写成：商品价格（收入）单位固定成本单位变动成本利润计划经济时期成本计算中常以产值的概念取代商品价格，实际上是忽略了市场的制约，是当时生产力低下的一种表现。市场经济的今天，商品价格受到市场限制，将不以人的意志为转移。上式表明，特定条件下减少成本才是增加企业利润的最重要的途径之一。共34页 第5页 二、成本利润盈亏分析法企业管理中广泛应用的一种决策分析方法，也称量本利分析法。1、盈亏分析法主要思想研究产量、成本、利润之间的关系企业经营受经济、政策、社会、自然、人文等条件影响，任何决策都可能要引起产量、成本 、价格等诸多参数的变化，具体实施过程还受到时间、自然、偶然等因素
4、影响。因此，控制利润的变化的前提，是把握上述各个环节的关系。 共34页 第6页 确定产量的盈亏分界点生产方面的考虑由于企业管理、生产组织、工艺方法等因素 影响，通常单件生产成本高于批量生产成本， 随着产量的提升，成本进一步下降。 市场方面的考虑任何产品的产出量受本企业市场份额的限制 。规模效应表明，在市场份额内，增加投入可 使利润非线性增长，企业经营的利润随产量增 长而增加。临界点：利润从负值过渡到正值时（零利润 点），企业应完成的产值。共34页 第7页 安全边际分析安全边际：企业实际（或投产前的预计）生产量与盈亏分界点产量的差额。投产前的预计并非现实，实际运行时会在一定范围内发生变化。 因此
5、在决策时，安全边际可以是负值，这不代表企业在亏损经营。但边际值小、零、负值都预示经营风险性增加。上述分析可见，安全边际越大，企业承受市场需求波动的能力越强，经营风险性越小。共34页 第8页 2、应用实例：桂柳高速客运盈亏分析基本情况分析（2004年数据）收入（商品单价）：40元/人（单程）高速客车：限载40人，持A1执照司机2人 ，随车服务员1人 总里程：高速139km，桂林市区10km，柳州市区6km，单程平均时间2.5小时单位成本分析 单位活动成本分析1）豪华大巴单程油耗约141.4元（平均油耗25升/100km，汽油价3.65元/升）共34页 第9页 2）保养、维修成本，平均50元/单程
6、辆该项成本属于统计数据，具体包括：各类易损件（轮胎、离合器片等）更换 、常规保养、润滑油料、清洁、维修等。高速大巴保养价格约1500元/次，五千公里保养一次；易损件更换间隔约23次保养时间；维修成本不可预计，常随偶发事件变化。共34页 第10页 单位固定成本分析1）折旧及其他约160元；2）企业管理180元；营运管理90元（营业和过路费）；人员开支60元；其他开支80元。成本合计单位活动成本合计：14050190元/单程单位固定成本合计：160180906080570元单位成本：活动加固定190570760元共34页 第11页 盈亏点计算与安全边际分析客运盈亏点计算考虑利润为零时的最小载客量。
7、760（成本）/40（单价）19名即桂柳高速客运经营（豪华大巴）的盈亏点是单程载客19人/辆。安全边际分析综合考虑客源总量、企业市场份额、出行时段分布概率、高峰期等，得结果：间隔1小时发车，每天12班，每车预计乘客25人，高峰期可增加班车。（风险小）共34页 第12页 3、盈亏分析法的具体计算要求全面了解企业与市场，正确运用数学 、统计等方法和原理，完成图解或解析计算。盈亏图解法盈亏代数法具体作图或计算本教程略。盈亏标志共34页 第13页 三、贡献分析法1、贡献的概念因进行投入而能够为企业带来利润增加。企业经营中可能的几种状况：利润大于零，利润的增量大于零；利润大于零，利润的增量小于零；利润小
8、于零，利润的增量大于零；利润小于零，利润的增量小于零；共34页 第14页 2、贡献分析法通过计算和比较贡献来判断方案的经济可行性的方法。 该方法的实质，就是增量分析法在成本、利润分析中的应用。例如：某投资（项目）导致企业甲有利润，但利润的增量为负值；同样的投资（项目）导致企业乙亏损，利润的增量为正值。按贡献分析法判断，同样的投资适合乙（尽管亏损）而不适合甲（盈利）。共34页 第15页 3、运用贡献分析法的条件贡献分析法主要用于固定资产已投入后，企业面临的短期决策。即在已建立并正在运营的企业中从事经营的决策。设备 厂房 管理人员沉没资本即使不生产 也同样需要支出利润的大小利润变化率计算 固定成本
9、不计算 固定成本共34页 第16页 4、贡献分析法小结基本思想由于已建成企业的固定成本属于沉没成本，在作短期决策时不应予以考虑。因此方案决策的依据是贡献（增量利润）而不能是利润。 企业亏损时其利润为负值，但若某种决策可使亏损减少，即此时的贡献大于零。可以认为，在短时期内采取这一决策是可接受的。某种程度上说，贡献分析法更适合亏损企业的短期决策。共34页 第17页 几个结论1）贡献不是利润而是利润的变化量，贡献只能作固定资产投入后的短期决策的依据。2）若已预计某尚未开工项目（长期投资）将亏损，且安全边际分析表明风险大，则肯定不能在此处投资。因为这时应按长期投资进行决策。3）在亏损的情况下经营，即使
10、有贡献，也只是暂时的策略，若企业长期处于亏损经营状态，即使存在贡献，最终也要破产。共34页 第18页 5、相关计算贡献（增量利润）增量收入增量成本增量成本因某项决策的实施而引起（产品、项目等）全部成本的变化量（属于相关成本）。由于沉没成本不随某项决策的实施而变化,属于非相关成本,与计算增量成本无关。增量收入因某决策的实施而引起全部收入的变化量。贡献的实质就是计算产品或项目的增量利润，其数值等于相应的增量收入与增量成本之差。共34页 第19页 6、方案决策根据定义可以肯定，贡献的大小反映了企业利润的变化量,其代数值越大,方案可行性越大。贡献分析结果表明：所选方案贡献大于零 可行若两个（或两个以上
11、）方案的贡献都大于零，则应以贡献最大的方案为首选方案。应注意的是，决策时还应考虑其他方面的影响因素，贡献仅仅是一个重要方面。共34页 第20页 7、应用举例例1：某人有一辆运输车，每月固定成本600元（含车辆正常保养、交通管理、营运管理等费用），汽车开动后每天变动成本40元。在运输淡季期间有人以每天50元租用六天，问车主能否接受。说明：淡季约占全年三分之一，除淡季外，该运输车正常的平均收入可达到100元/天以上。共34页 第21页 解：问题分析1）若按利润分析法决策，车主签署合同后，六天内的利润为：收入成本（504020）660元 这种情况显然是亏损的，不应该接受。2）贡献分析法600元/月是
12、沉没成本（不受当前决策的影响）；增量成本为40元/天（不开动车，该部分为零）；增量收入为50元/天（不开动车，该部分为零）；租用六天，属于短期。共34页 第22页 贡献计算增量收入增量成本即该项决策：贡献（5040）660元3）结论该增量利润大于零，说明该合同可以接受。本例题小结此时用利润分析法是错误的（在淡季），因为把固定成本600/月也考虑了，但这是沉没成本，不应影响当前的决策。以此类推，在群车运用中也经常面临上述问题，同样可以用贡献来决策。共34页 第23页 例2：汽车备件问题某企业生产汽油软管单件产品的变动成本为2元/条，企业分摊到该产品年总固定成本为一万元，一般销售价格3元。现有人按
13、2.5元定购5000件，若不接受企业在这一时期无事可做。试问能否接受该订单？共34页 第24页 解：明确具体条件1）从正常思维考虑，企业接受订单的前提是有利可图，此时的利润：利润收入成本即：利润销售收入（固定成本变动成本 ）2.55000（2500010000）7500元也就意味着若接受订单，该时段企业在这一产品生产上将亏损7500元。共34页 第25页 2）贡献分析由于此时企业已无事可做，其一万元固定成本同样要付出，这是一笔沉没成本，应与当前决策无关。所以接受订单的依据是贡献。产品贡献价格单位变动成本 贡献（2.52）50002500元此时的贡献是2500元，表示可以减少2500元的亏损，所
14、以该项目是可做的。这是一个减少亏损的问题，前面计算表明接受订单将亏损7500元，但不接受订单将直接损失10000元的固定成本。共34页 第26页 四、贡献分析法应用的几种类型汽车行业各类经营活动过程中，常用贡献分析法进行决策，一般有下面几种情况。1、低于项目（产品）全部成本的订单某些情况下企业接受低于总成本价格的订单，虽然还是亏损，但能够减少亏损。决策时应注意以下几个条件：企业运输能力过剩；（一般淡季运量大幅度下降时）新增订单不影响企业正常营运；（外域、境外经营）所订价格高于营运变动成本。（上例的40元）上述车辆租用、配件生产实例，所作决策即为此情形。共34页 第27页 2、零部件自制还是外购
15、随着汽车工业及相关服务业的迅速发展，一般汽车应用企业在汽车零部件配备方面，皆趋于外购。一定条件下：企业规模大、需求量大；具有一定技术、加工、维修能力；生产能力过剩某些营运企业考虑到自身具体情况，有时会面临汽车零部件自制还是购买的抉择，其依据仍然是进行贡献分析。共34页 第28页 3、新项目投资决策企业（公司）在将剩余生产力用于在原投资（沉没成本）基础上的新项目活动成本投资决策时，应选择贡献大的项目，而非收入大的项目。因为：收入总成本利润总成本固定成本变动成本考虑收入或利润最大，用的是利润分析法，则涉及到固定成本的再投入，而此时不一定对企业有利。资金有限问题；市场份额问题等。共34页 第29页
16、例3：新项目活动成本投资决策某汽配厂每月支付固定成本5万元，原有产品A。 在不需增加固定成本的基础上要选择新品B、C两者 之一进行增加投入。具体数据见下表：试根据情况进行投资选择。解：B贡献（105.4）1000046000元C贡献（32）5000050000元项目ABC月平均产销数 量（件）2万1万5万单价（元）5103单件变动成本 （元）25.42共34页 第30页 结论：C产品的贡献大于B（多4000元）应发展C产品 。 应注意的问题：若用利润分析法计算收入，则有：B固定成本总固定成本B销售额/A、B总销售额C固定成本总固定成本C销售额/A、C总销售额分别等于25000元、30000元B利润B收入（B固定成本B变动成本）101万（250005.41万）
