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1、税法小组研讨 第一小组9、某市区企业2009年发生以下业务： （1）自有商业楼1月1日对外出租，月租金12万元，协议约 定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。（2）为当地提供垃圾处置劳务，取得收入50万元。 （3）企业非独立核算车队为对外提供运输服务。本年度对 外提供运输服务取得收入20万元，提供装卸服务取得收入12 万元。（4）车队为本市拆迁户搬家，取得收入12万元。 （5）下属建筑队自建标准一致厂房三处，建筑成本共为300 万元，一座出租，当年取得租金15万；一座自用；一座销售 ，取得款项200万元。（该地方建筑业成本利润率为10）（6）企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为2
2、.4吨， 一辆自重吨位为2.6吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共 计金额： （1）计算租赁收入应缴纳的营业税税额；租赁应纳营业税：应纳营业税 12125+1557.95（万元）（2）非独立核算车队提供运输劳务应缴纳 的营业税税额；提供运输劳务应缴纳的营业税税额应 纳营业税（20+12）30.96（万 元）（3）车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的 营业税税额；搬家取得收入应缴纳的营业税税额 应纳营业税1230.36（万元）（4）自建厂房业务中应缴纳的不动产和 建筑业营业税税额；自建厂房业务中应缴纳的营业税税 额应纳建筑业营业税和销售不动产 营业税合
3、计300（1+10）/（1- 3）1/33+200513.40（ 万元）（5）计算企业当年应缴纳的营业税税额 、城建税、教育费附加。企业当年应缴纳的营业税税额、城建 税、教育费附加营业税税额、城建税 、教育费附加合计（ 7.95+0.96+0.36+13.40）（1+7 +3）24.94（万元）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税 劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营 业税。10、.位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑行 政部门批准的建筑业施工资质(同时认定为一般纳税 人）下辖2个施工队、1个金属结构件工厂、（均为非 独立核算单位），2007年经营业务如下：（1）承包某建筑工
4、程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同 ，总包合同明确工程总造价7000万元，其中：建筑业劳务费价款 1500万元；建筑材料款3000万元；施工现场，制作预制板价值681 万元；由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件， 价值819万元（购进材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款 600万元）；工程中的铝合金门窗安装部分1000万元出包给甲公司 ； （2）甲公司为生产铝合金门窗的企业（位于某县城，具备建筑行政 部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的1000万元 项目中,700万元为自产铝合金门窗,300万元为安装劳务费；（3）2007年自行建造并开发完工相同标准和
5、规格的2幢楼，成本共计 1400万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售 收入1000万元；一幢于2007年7月1日用于出租，每月租金5万元，共收取 三年的租金收入180万元； （4）建筑公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实 际收取的人工费110万元、辅料费60万元，另客户自行采购主材价款150 万元。 （5）8月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1550万元；该抵 债土地由法院判决，确定价格为750万元。 （该地政府规定建筑业务成本利润率为10） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算 出合计数： （1）该建筑工程公司总承包建筑工程应缴
6、纳的营业税（不含代扣部分）；该建筑工程公司总承包建筑工程应缴 纳的营业税（70008191000） 3%155.43（万元）（2）该建筑工程公司代缴甲公司营 业税；该建筑工程公司代缴甲公司营业 税3003%9（万元） （3）该建筑工程公司自行建造并开发完工 产品应缴纳的营业税；纳税人自建建筑物销售，应纳营业税 14002（110%）（1-3%）3% 10005%73.81（万元） 纳税人自建建筑物出租，只需缴纳租赁业营业 税565%1.5（万元） 企业开发完工产品应缴纳的营业税合计73.81 1.575.31（万元）（4）该建筑工程公司施工队清包工工 程应纳营业税；清包工工程，以向客户实际收取
7、的人工费 、管理费和辅料材料费等为收入。 该建筑工程公司应纳营业税(110 60)3%5.1(万元) （5）该建筑工程公司转让土地使用权应 纳营业税；转让抵债得来的土地使用权，按差额征收 营业税。 该建筑工程公司应纳营业税(1550- 750)5%40(万元)（6）该建筑工程公司应纳城市维护建设 税和教育费附加总和（不含代扣部分） 。该建筑公司应纳增值税819（117%） 17%60017%17（万元） 该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加 （155.4375.315.14017）（7% 3%）29.284（万元）11、位于市区的某大型百货商场为增值税 一般纳税人，2007年9月发生如下几项业
8、 务:（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新” 方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万 元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差 价款0.2万元。 （2）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本 月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 （3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费 等5万元。 （4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食 服务部本月购进各种物品支付价款20万元。（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框 等销售收入1.3万元。 （6）将门面房出租给某饭店，合同规
9、定，每月租金6000元， 由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出 租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金 2500元。 （7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、 水果取得零售收入11.3万元，其他商品不含税销售收入200万 元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问 题，每问需计算出合计数： （1）计算该商场本月应纳增值税税额；计算该商场本月应纳增值税税额： 3001.1717%+0.2（1+17%） 17%10+1.83%1.1717% 11.31.1313%20017%87.89（万元 ）（2）计算该商场本月应纳消费税税额；计算该商场本月应纳
10、消费税税额： 0.2（1+17%）5%100.085（ 万元） （3）计算该商场本月应纳营业税税额；计算该商场本月应纳营业税税额： 1.85%+345%+56.25%+9.25%+0.6 5%205%6.09（万元） （4）计算该商场本月应纳城建税和教 育费附加。计算该商场本月应纳城建税和教育费附加 ：（87.89+0.085+6.09）（7%+3%） 9.41（万元） 12、.某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品 加工、批发、零售和进出口业务，2007年12月相关经营业 务如下：1.进口实木地板一批，支付国外的买价300万元（关税税率 为20）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后
11、，海 关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费 用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费 用8万元，取得运费发票； 2.受托加工实木地板一批，委托方提供的原材料不含税金额 300万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添 加辅助材料的含税金额共计109.5万元，该工贸公司当地无 同类产品市场价格；该产品加工后由本企业的车辆负责运输 。为运输发生油料费2万元，收到专用发票； 3.购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用 20万元取得合法运输发票，购回后，将其中的20 作为节日年货发给职工； 4.将进口实木地板的
12、80%重新加工制作成套装实木 地板，当月将加工地板中的3/4销售给某地产公司并 开具普通税发票，取得不含税销售额650万元； 5.销售除实木地板以外的其他商品，开具增值税专 用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前 可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例 为5%，实际收到金额285万元； 6.取得实木地板的逾期包装押金收入25.74万元； 7.销售自产手表500只,其中100只单位售价11700元,200只单位售价12000 元,其余每只为8000元，以上全为含税售价。销售自产的高档钟表18个， 每个不含税售价18000元； 8.购进免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用1
13、0万元，当月将 其中的30%用于公司饮食部； 9.2007年6月28日委托一单位代销商品一批,合同约定销售价格为50万元（ 不含税）,但到年底仍未收到代销清单及货款；另外受托代销商品一批,收 到了按（含税）零售价5%收取的手续费17000元。 10.服务部门发生下列业务： （1）客房部的客房收入50万元，接待一报社在此开会3天共收入8万元， 其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元； （2）派5位员工去境外为境外一企业提供劳务取得收入40万元； 11.转让一处土地卖出价为260万元（买入价150万元）。 （附注：实木地板消费税税率5，高档手表的消费税税率20） 要求：按下列顺序回答问题：
14、（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税 、消费税、增值税； 进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 关税（300+20+11）2066.2（万元） 进口增值税（300+20+11+66.2）（1-5） 1771.08（万元） 进口消费税（300+20+11+66.2）（1-5） 520.91（万元） （2）计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、 城市维护建设税和教育费附加总和；代收税金和附加合计（ 300+109.51.17）（1-5）5（ 1+7+3）22.79（万元） （3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税 总和； 实木地板的应纳消费税650435 +25.741.175-20.918
15、027.71（万 元） 手表的应纳消费税（ 100117001.17+200120001.17）20 1000061.03（万元） 总和：27.71+61.03=88.74（万元）（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； 受托加工的销项税109.51.171715.91（万元） 销售地板的销项税6504317147.33（万元） 销售其他商品的销项税3001751（万元） 逾期押金的销项税25.741.17173.74（万元） 销售表类产品的销项税（ 100117001.17+200120001.17+20080001.17+18 18000）171000080.63（万元） 委托销售的销项税50178.5（万元） 受托代销的销项税170000.051.1717100004.9 （万元） 销项税合计15.91+147.33+51+3.74+80.63+8.5+0.49307.6 （万元） （5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总 和； 进口环节的进项税87+71.0871.64（万元 ） 受托加工环节进项税2170.34（万元） 第三笔业务进项税34（1-20）+207（1 -20）28.32（万元） 购进农产品的进项税（7013+107） （1-3
