《税法第一次研讨》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税法第一次研讨(32页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、税法小组研讨 第一小组9、某市区企业2009年发生以下业务: (1)自有商业楼1月1日对外出租,月租金12万元,协议约 定每半年支付一次租金,当年实际收取租金80万元。(2)为当地提供垃圾处置劳务,取得收入50万元。 (3)企业非独立核算车队为对外提供运输服务。本年度对 外提供运输服务取得收入20万元,提供装卸服务取得收入12 万元。(4)车队为本市拆迁户搬家,取得收入12万元。 (5)下属建筑队自建标准一致厂房三处,建筑成本共为300 万元,一座出租,当年取得租金15万;一座自用;一座销售 ,取得款项200万元。(该地方建筑业成本利润率为10)(6)企业有两辆送货的载货汽车,一辆自重吨位为2
2、.4吨, 一辆自重吨位为2.6吨,当地政府规定载货汽车为每自重吨位 20元。 要求:按下列顺序回答问题,每问均为共 计金额: (1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额;租赁应纳营业税:应纳营业税 12125+1557.95(万元)(2)非独立核算车队提供运输劳务应缴纳 的营业税税额;提供运输劳务应缴纳的营业税税额应 纳营业税(20+12)30.96(万 元)(3)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的 营业税税额;搬家取得收入应缴纳的营业税税额 应纳营业税1230.36(万元)(4)自建厂房业务中应缴纳的不动产和 建筑业营业税税额;自建厂房业务中应缴纳的营业税税 额应纳建筑业营业税和销售不动产 营业税合
3、计300(1+10)/(1- 3)1/33+200513.40( 万元)(5)计算企业当年应缴纳的营业税税额 、城建税、教育费附加。企业当年应缴纳的营业税税额、城建 税、教育费附加营业税税额、城建税 、教育费附加合计( 7.95+0.96+0.36+13.40)(1+7 +3)24.94(万元)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税 劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营 业税。10、.位于某市区的一家建筑工程公司,具备建筑行 政部门批准的建筑业施工资质(同时认定为一般纳税 人)下辖2个施工队、1个金属结构件工厂、(均为非 独立核算单位),2007年经营业务如下:(1)承包某建筑工
4、程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同 ,总包合同明确工程总造价7000万元,其中:建筑业劳务费价款 1500万元;建筑材料款3000万元;施工现场,制作预制板价值681 万元;由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件, 价值819万元(购进材料,取得相关的增值税专用发票,支付价款 600万元);工程中的铝合金门窗安装部分1000万元出包给甲公司 ; (2)甲公司为生产铝合金门窗的企业(位于某县城,具备建筑行政 部门批准的建筑安装资质,增值税一般纳税人),其承接的1000万元 项目中,700万元为自产铝合金门窗,300万元为安装劳务费;(3)2007年自行建造并开发完工相同标准和
5、规格的2幢楼,成本共计 1400万元,由于企业战略扩张需要,将其中的一幢用于销售,取得销售 收入1000万元;一幢于2007年7月1日用于出租,每月租金5万元,共收取 三年的租金收入180万元; (4)建筑公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目,实 际收取的人工费110万元、辅料费60万元,另客户自行采购主材价款150 万元。 (5)8月将抵债得来的一块土地进行转让,取得转让款1550万元;该抵 债土地由法院判决,确定价格为750万元。 (该地政府规定建筑业务成本利润率为10) 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算 出合计数: (1)该建筑工程公司总承包建筑工程应缴
6、纳的营业税(不含代扣部分);该建筑工程公司总承包建筑工程应缴 纳的营业税(70008191000) 3%155.43(万元)(2)该建筑工程公司代缴甲公司营 业税;该建筑工程公司代缴甲公司营业 税3003%9(万元) (3)该建筑工程公司自行建造并开发完工 产品应缴纳的营业税;纳税人自建建筑物销售,应纳营业税 14002(110%)(1-3%)3% 10005%73.81(万元) 纳税人自建建筑物出租,只需缴纳租赁业营业 税565%1.5(万元) 企业开发完工产品应缴纳的营业税合计73.81 1.575.31(万元)(4)该建筑工程公司施工队清包工工 程应纳营业税;清包工工程,以向客户实际收取
7、的人工费 、管理费和辅料材料费等为收入。 该建筑工程公司应纳营业税(110 60)3%5.1(万元) (5)该建筑工程公司转让土地使用权应 纳营业税;转让抵债得来的土地使用权,按差额征收 营业税。 该建筑工程公司应纳营业税(1550- 750)5%40(万元)(6)该建筑工程公司应纳城市维护建设 税和教育费附加总和(不含代扣部分) 。该建筑公司应纳增值税819(117%) 17%60017%17(万元) 该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加 (155.4375.315.14017)(7% 3%)29.284(万元)11、位于市区的某大型百货商场为增值税 一般纳税人,2007年9月发生如下几项业
8、 务:(1)零售收入300万元(不含代销收入),另有“以旧换新” 方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外销售价格0.3万 元,旧项链作价0.1万元,从消费者手中每条收取新旧项链差 价款0.2万元。 (2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电,按本 月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 (3)出租柜台取得收入34万元,其中包括水电费、治安费 等5万元。 (4)分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元,该饮食 服务部本月购进各种物品支付价款20万元。(5)分别核算的影楼营业收入9.2万元,其中包括像册、像框 等销售收入1.3万元。 (6)将门面房出租给某饭店,合同规
9、定,每月租金6000元, 由承租方进行简单的装修,发生装修费3500元,装修费用由出 租方负担,从承租方支付的租金中扣除,本月实际取得租金 2500元。 (7)百货商场的超市,收取商品进场费20万元,零售蔬菜、 水果取得零售收入11.3万元,其他商品不含税销售收入200万 元。要求:根据上述资料,按下列序号回答问 题,每问需计算出合计数: (1)计算该商场本月应纳增值税税额;计算该商场本月应纳增值税税额: 3001.1717%+0.2(1+17%) 17%10+1.83%1.1717% 11.31.1313%20017%87.89(万元 )(2)计算该商场本月应纳消费税税额;计算该商场本月应纳
10、消费税税额: 0.2(1+17%)5%100.085( 万元) (3)计算该商场本月应纳营业税税额;计算该商场本月应纳营业税税额: 1.85%+345%+56.25%+9.25%+0.6 5%205%6.09(万元) (4)计算该商场本月应纳城建税和教 育费附加。计算该商场本月应纳城建税和教育费附加 :(87.89+0.085+6.09)(7%+3%) 9.41(万元) 12、.某市综合工贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品 加工、批发、零售和进出口业务,2007年12月相关经营业 务如下:1.进口实木地板一批,支付国外的买价300万元(关税税率 为20)、支付购货佣金6万元,办理海关相关手续后
11、,海 关放行;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费 用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费 用8万元,取得运费发票; 2.受托加工实木地板一批,委托方提供的原材料不含税金额 300万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添 加辅助材料的含税金额共计109.5万元,该工贸公司当地无 同类产品市场价格;该产品加工后由本企业的车辆负责运输 。为运输发生油料费2万元,收到专用发票; 3.购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款 200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用 20万元取得合法运输发票,购回后,将其中的20 作为节日年货发给职工; 4.将进口实木地板的
12、80%重新加工制作成套装实木 地板,当月将加工地板中的3/4销售给某地产公司并 开具普通税发票,取得不含税销售额650万元; 5.销售除实木地板以外的其他商品,开具增值税专 用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前 可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例 为5%,实际收到金额285万元; 6.取得实木地板的逾期包装押金收入25.74万元; 7.销售自产手表500只,其中100只单位售价11700元,200只单位售价12000 元,其余每只为8000元,以上全为含税售价。销售自产的高档钟表18个, 每个不含税售价18000元; 8.购进免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用1
13、0万元,当月将 其中的30%用于公司饮食部; 9.2007年6月28日委托一单位代销商品一批,合同约定销售价格为50万元( 不含税),但到年底仍未收到代销清单及货款;另外受托代销商品一批,收 到了按(含税)零售价5%收取的手续费17000元。 10.服务部门发生下列业务: (1)客房部的客房收入50万元,接待一报社在此开会3天共收入8万元, 其中会议室租金3万元,餐饮3万元,住宿2万元; (2)派5位员工去境外为境外一企业提供劳务取得收入40万元; 11.转让一处土地卖出价为260万元(买入价150万元)。 (附注:实木地板消费税税率5,高档手表的消费税税率20) 要求:按下列顺序回答问题:
14、(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税 、消费税、增值税; 进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 关税(300+20+11)2066.2(万元) 进口增值税(300+20+11+66.2)(1-5) 1771.08(万元) 进口消费税(300+20+11+66.2)(1-5) 520.91(万元) (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、 城市维护建设税和教育费附加总和;代收税金和附加合计( 300+109.51.17)(1-5)5( 1+7+3)22.79(万元) (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税 总和; 实木地板的应纳消费税650435 +25.741.175-20.918
15、027.71(万 元) 手表的应纳消费税( 100117001.17+200120001.17)20 1000061.03(万元) 总和:27.71+61.03=88.74(万元)(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和; 受托加工的销项税109.51.171715.91(万元) 销售地板的销项税6504317147.33(万元) 销售其他商品的销项税3001751(万元) 逾期押金的销项税25.741.17173.74(万元) 销售表类产品的销项税( 100117001.17+200120001.17+20080001.17+18 18000)171000080.63(万元) 委托销售的销项税50178.5(万元) 受托代销的销项税170000.051.1717100004.9 (万元) 销项税合计15.91+147.33+51+3.74+80.63+8.5+0.49307.6 (万元) (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总 和; 进口环节的进项税87+71.0871.64(万元 ) 受托加工环节进项税2170.34(万元) 第三笔业务进项税34(1-20)+207(1 -20)28.32(万元) 购进农产品的进项税(7013+107) (1-3