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1、存货(原材料)核算实训 一、提出要求:熟悉材料收、发 、存计价,掌握材料按实际成本计价 的核算 。 二程序 1、总体要求(5分钟) 2、设置帐户并登记期初余额(注 意账页的选用)(15分钟) 3、自行阅读分析原始凭证,编制记 账凭证并登帐(70分钟) 4、检查总结(10分钟) 三、业务指导 1、填写“限额领料单” 指导重点:“限额领料单”的填制方 法;编制记账凭证时间。 2、购入材料 借:原材料电解铜板 257481 应交税费增(进)43729 贷:银行存款 301210 指导重点:各原始凭证的关系 3、购入材料未入库 借:在途物资铜板 206396 铝锭 188994 应交税费增(进)671
2、30 贷:银行存款 462520 指导重点:采购成本计算。 4、领料 (只在材料明细账中登记“数量” ) 指导:发出存货计价。 5、填制“限额领料单” 6、接受协议投资的原材料、按公允 价值计价 借:原材料铜板 516000 铝锭 202800 应交税费增(进)122196 贷:实收资本 东方冶炼 840996 指导重点:接受投资的凭证。 7、填“限额领料单” (只登记明细账) 8、材料入库 借:原材料轴承 5520 铜板 161800 贷:在途物资轴承 5520 铜板 161800 9、领料 (只登材料明细账“数量”) 10、购入材料,入库 借:原材料轴承 1140 应交税费增(进)238
3、贷:银行存款 1638 指导重点: 11、材料验收入库(有短缺) 借:原材料铜板 193521 铝锭 188994 其他应收款河东15063.75 贷:在途材料铜板 206396 铝锭 188994 应交税费增(进) 2188.75 重点指导:材料短缺的核算 12、收料,结算凭证未到,暂估入账 借:原材料 铝锭(暂估)155956 贷:应付账款 青海铝厂 155956 指导重点:材料入库,结算凭证未到 的核算 13、材料盘盈盘亏 (1)借:原材料三角带 150 贷:待处理财产损益 150 (2)借:待处理财产损益 14542.31 贷:原材料铜板12571.01 油漆 600 轴承 1371.30 重点指导:盘点盈亏处理程序 14、发出材料汇总记账 借:生产成本铜线 754260.60 铝线 519284.04 制造费用 4289.64 贷:原材料 1277834.28 指导重点:汇总表编制15、计提跌价准备借:资产减值损失计提存货跌价准备 53150贷:存货跌价准备 53150重点指导:跌价准备的不同处理。