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1、税务会计（总结）内容提要1基本原理 及三要素征税范围纳税人增值税会计核算一搬纳税人和小规模纳税人 基本原理：概念及发展、类型、特点、作用一般规定/具体规定、特殊规定税率17 %，13%、3%增值税基本内容框架三要素应纳税税额计算 （一般纳税人）应纳税税额计算1、销项税额的计算2、进项税的计算销售额的一般规定 特殊销售方式视同销售方式 可抵扣进项税 不可抵扣进项税小规模纳税人 ：销售额税率会计账户设置销项税的会计核算进项税的会计核算2基本原 理及三 要素 征税对象纳税人基本原理：概念及发展、特点、作用14个税目税率比例税率/定额税率消费税基本内容框架会计处理三要素计税依据1、从价计征-销售额的确
2、定 2、从量计征-数量的确定 3、复合计征1、生产销售应税消费品的税额计算 2、自产自用应税消费品的税额计算 3、委托加工应税消费品的税额计算 4、已纳税额的扣除应纳税额的计算1、账户设置 2、会计处理生产应税消费品/进口应税消费品/ 委托加工应税消费品的单位和个人1、一般规定 2、包装物 （销售及押金）33%/5%基本原 理及三 要素征税范围纳税人基本原理：概念、特点、作用税 率营业税基本内容框架会计处理三要素计税依据1、营业额全额 2、营业额差额 3、组成计税价格应纳税额的计算1、账户设置 2、会计处理提供应税劳务/销售不动产/转让 无形资产的单位和个人提供应税劳务/销售不动 产/转让无形
3、资产营业额税率4基本原理 及三要素征税对象纳税人居民企业和非居民企业基本原理：概念及发展、类型、特点、作用生产经营所得和其他所得税率25%企业所得税基本内容框架所得税会计处理三要素应纳税所得额计算收入总额扣除项目当期应交所得税递延所得税 应纳税额计算直接法 间接法 境外已纳税额的扣除一般规定 免税收入 不征税收入一般规定具体扣除规定5基本原理 及三要素征税对象纳税人税收优惠税居民纳税人和非居民纳税人 基本原理：概念及发展、类型、特点、作用11项目税率超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 比列税率：20（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）个人所得税基本内容框架纳税申报及缴纳三要素应纳税所得额计算1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定1、11个税目的一般计算 2、特殊问题 3、境外已纳税额的扣除应纳税所得额计算1、自行申报 2、代扣代缴 3、征收管理6
