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1、第五节 小规模纳税人应纳税额的核算 “应交税费应交增值税”账户，核算企业应缴 、已缴及多缴或欠缴的增值税 购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额，而 是计入成本，借“原材料”、“管理费用”等账户。 例：某小规模纳税人企业3月份购进原材料一批， 取得增值税专用发票，注明价6000元，税1020 元；购入包装物一批，普通发票上列明价款2500 元。已付款，均验收入库。 借：原材料 7020包装物 2500贷：银行存款 9520 销售货物或提供应税劳务 借：银行存款（应收账款等）贷：主营业务收入（其他业务收入等）应交税费应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工货物用于在建工程等方面 缴纳增值税 借：
2、应交税费应交增值税贷：银行存款第六节 增值税结转及上缴的会计处理 税法规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5 日、10日、15日、1个月或者1个季度。 在会计科目设置相同的情况下，一般纳税人和小规 模纳税人的增值税缴纳与减免的会计核算相同。 (一)“应交税费”的期末转账 1、按月缴纳 （1）月末“应交税费应交增值税” 账户为借方余额，无需 专门作会计处理，应继续保留在账面上，留待下期抵扣。 （2） 月末“应交税费应交增值税”账户为贷方余额，会计 处理为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税 2、按期预缴、按月结算 预缴税款时： 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷
3、：银行存款 （1）月末“应交税费应交增值税” 为贷方余额 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税 （2）月末“应交税费应交增值税”为借方余额，分三种不同的情况： （注：下面的三种情况会计分录相同，只 有在注色的部分有点不同）如果“应交税费应交增值税”借方余额大于该账户“已 交税金”专栏合计数，表明本月销项税额小于准予抵扣的 进项税额，则本月无应交税费。 “已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应 的会计处理： 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 会计结转后“应交税费应交增值税”账户仍留有借方余额 。 例：“应应交税费费应应交增值值
4、税”明细账细账 借方贷贷方借或贷贷余额额进进已交合计计销销进转进转合计计1800080002600013500350017000借9000借：应交税费未交增值税 8000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 8000 结转后“应交税费应交增值税”账户仍留有借方余额 1000元，表示尚未抵扣完的进项税额如果“应交税费应交增值税”借方余额等于该账户“已 交税金”专栏合计数，表明本月销项税额等于准予抵扣的 进项税额，则本月无应交税费，也无留抵税额。 “已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相应 的会计处理： 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）会计结转后“应交
5、税费应交增值税”账户不再 有借方余额。 例： 应交税费应交增值税进项税额18000 销项税额12500已交税金15000 进转5500余额15000借：应交税费未交增值税 15000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）15000如果“应交税费应交增值税”借方余额小于该账户“已交 税金”专栏合计数，表明本月已交税金中，部分为应交税费 ，部分为多交税金。“应交税费”借方余额即为本月多交税金，应作相应的会计处 理： 借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）会计结转后“应交税费应交增值税”账户不再有借方余额 。 例： 应交税费应交增值税进18000 销22500已交11000 进转3500余额3000本月应交增值税8000元（2600018000），已交税金 11000元，多交税金3000元（110008000）。会计处理： 借：应交税费未交增值税 3000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 3000 （二）缴纳增值税 1、预缴增值税， 借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款 2、月初缴纳上月增值税或补缴前期欠缴的增 值税，借：应交税费未交增值税贷：银行存款
