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1、第8章 会计账簿的登记 备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿8.1 会计账簿的意义与种类 8.1.1 会计账簿的含义 定义：是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企 事业、机关等单位经济活动全过程的簿籍。换句话说，账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。8.1.2 会计账簿的作用 账 簿A、是对会计 凭证资料的 系统总结经济 业务 经济 业务 经济 业务B、是考核企业 经营情况的重要 依据C、是编制 会计报表的 主要资料来 源会计报表 计划或 预算等 规章 制度8.1.3 会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账总 账序时账簿分类账簿备查账
2、簿用 途1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 的账簿。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “ 现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭 证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的 账簿。3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的 账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关
3、系。根据总分类科目设置，总 括反映会计主体经济业务 情况。分类 账簿总 账明细账根据明细科目设置，详 细记录某一类经济业务 情况。8.1.3 会计账簿的种类（二）会计账簿按外在形式分类账 簿账 簿卡片式 账簿 订本式 账簿 活页式 账簿 日记账总 账明细账外在 形式1.订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。优点：可避免账页的散失或被抽换；缺点：不能根据需要增减账页。诸如现金日记账、银行存款日记账等特种日记账和总分类账必须采用订本账。2.活页式账簿把零散的账页装在账夹内，随时增添账页的账簿。 其优缺点与订本式账簿刚好相反。明细账一般采用活页式账簿。固定资产明细账一般采用卡片式账簿。3
4、.卡片式账簿是将硬卡片作为账页存放在箱内保管的账簿。其本质上 也属于活页式账簿。其优缺点基本与活页式账簿同，但其优点与活页式账簿相比，它还可以 防止因经常抽取造成破损，可跨年度使用。8.2 会计账簿的设置与登记 8.2.1 会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的原则应保证会计核算和监督的要求；应做到组织严密，分工合理； 格式应简便适用，便于查账。（二）账簿的基本内容 账 簿扉页 使用起止日期，页数，册次，经 管人员一览表及签章，会计主管签章， 账户目录等。账页 账户名称，记账日期，凭证 种类及号数栏，摘要栏，金额栏 ，总页次及分户页次等。封面 写明账簿名称 和记账单位名称会计账簿的组成内容（二）
5、账簿的基本内容 8.2.2 日记账的格式与登记 特种日记账的格式与登记（1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。（1）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。普通日记账的格式与登记 格式：借、贷两栏式；登记方法：逐日逐笔登记。8.2.3 分类账簿的格式与登记 总分类账簿的格式与登记 格式：借、贷、余三栏式；：原材料登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记；汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。8.2.3 分类账簿的格式与登记 明细分类账簿的格式与登记（1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式； 格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐
6、笔登记；：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000适用范围：只提供价值指标，适用于往来款项。（2）数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏；登记方法：逐笔登记；适用范围：适用于既需反映数量又需反映金额的经济业务。（3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏；登记方法：逐笔登记；适用范围：只提供价值指标，适用于成本费用和收入的经济业务。8.2.4 总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记的定义：就是对发生的每一项经济业务，都要根据会计凭证，一 方面在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面在有关的明细分类账中进 行登记。同方向；同金额。平行登记的原因：总
7、账是对所属明细账的总的概括，对明细账起着总的控 制作用；明细账是总账的详细记录，对总账起补充说明作用。平行登记的要点：同根据；总账的本期借方（贷方）发生额各明细账本期借方（贷方）发生额之和。总账和明细账之间的数量关系：总账的期初（末）余额各明细账期初（末）余额之和；上述等式可用来检查总账和明细账记录的完整性和准确性。8.3 会计账簿的启用余登记规则8.3.1 会计账簿的启用规则 设置账簿的封面与封底；订本账可不再设封面及封底，各种活页账都应设置。填写账簿启用及经管人员一览表；包括：写明账簿名称，记账单位名称，使用起止日期，页数，册次，经 管人员一览表及签章，会计主管签章，账户目录等。填写账户目
8、录；粘贴印花税票。应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销；在使用缴款书缴纳印花税 时，应在右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。8.3.2 会计账簿的登记规则 内容齐全准确；做好登记标记；书写适当留格；总 账会计科目：生产成本摘 要 借 方 贷 方千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账会计科目：生产成本千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确 （占行高二 分之一）书写错误 （书写占满 格）摘 要借 方贷 方
9、使用蓝黑墨水；红字限制使用；冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录。总 账会计科目：本年利 润20年 凭 证摘 要 借 方 贷 方 余 额月 日 种类 号数2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000转 19 转入营业费用 25 000 5 000账页连续登记；会计科目：原材料20 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷2 1 月初余额 借 200005 转 25 入库 100000 借 30000此行注销7 转 30 出库 5000 借 25000会计科目：原材料20
10、 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷此页注销 月 日 种类 号数月 日 种类 号数张 清张 清注明余额方向；账页结转说明。8.3.3 错账的更正规则 （一）查找错账的方法错账的原因 漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方 贷方银行存款 400 000 190 000原 材 料 14 985固定资产 100 000短期借款 20 000应付账款 80 015 4 985应付票据 20 015实收资本 480 000盈余公积 80 000合 计 695
11、000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称查找错账的方法个别检查法定义：就是针对错账的数字进行检查的方法。适用范围：因方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的错误。 包括的方法：差数法、倍数法和除九法三种。差数法含义：记账人员首先确定错账的差数，再根据差数查找错误的方法。适用范围：该方法对于发现漏记账目比较有效、且很简便。【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000
12、；贷方合计695 000，双 方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。倍数法含义：又叫除二法，是先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半 来查找错误的方法。适用范围：适用于凭证或账簿因栏次错写（即借贷方向写反）造成的 方向错误。除九法含义：就是先算出借方与贷方的差额，再除以九来查找错误的方法。适用范围：适用于两种情况，即数字错位和数字颠倒。全面检查法定义：就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法。包括的方法：顺查法和逆查法二种。顺查法含义：就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证 、总账、明细账和会计科目余额表等，从中查找错账的方法。逆查法含义：与顺查法相反。特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的 这一特征去查找错账。【例
