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1、驻马店恒强会计培训（乐山商场新 百汇后楼三楼)n一、资产类n1001 库存现金n一、本科目核算企业的库存现金。n企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。n二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的 会计分录。n三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日 终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际 库存额核对，做到账款相符。n四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。n 1002 银行存款n一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。n银行汇票存款、银行本票存款、
2、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠 存款等，在“其他货币资金”科目核算。n二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行 存款做相反的会计分录。n三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付 款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余 额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。n四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。n1012 其他货币资金n一、本科目核算企业的
3、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。n二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。n三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、 “存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。n四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。n1101 交易性金融资产n一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价 值计量且其变动计入
4、当期损益的金融资产，也在本科目核算。n企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。n衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。n二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。n三、交易性金融资产的主要账务处理。n（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“
5、应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款 项”、“结算备付金”等科目。n（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利 息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。n（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目 ；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。n（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面
6、 余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动 损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。n四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。驻马店恒强会计培训（乐山商场新百 汇后楼三楼)n1121 应收票据n一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇 票。n二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。n三、应收票据的主要账务处理。n（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记 本科目，按确认的营业收入，贷记“
7、主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应 的处理。n（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“ 银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目 或“短期借款”科目。n（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采 购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记 “银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。n（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷
8、记 本科目。n四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易 合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴 现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应 予注销。n五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额 驻马店恒强会计培训（乐山商场新 百汇后楼三楼)n1122 应收账款n一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收 取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。n二、本科目可按
9、债务人进行明细核算。n三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入 ”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行 相应的处理。n代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目 ，贷记本科目。n四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。n（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组
10、债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业 外支出”科目。n收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组 债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损 失”科目。n以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。n（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固 定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行 存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。n（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科 目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。n（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账 面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。n五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。n
