《2018初级会计实务1 货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2018初级会计实务1 货币资金（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2018初级会计实务 之一主讲：陈老师第一章 资产考情分析：本章是初级会计实务中 最重要的一章，考试的平均分为 30-40分。考试题型覆盖了单 选、多选、判断、不定项选择题 等全部题型。11/18/2017陕西华夏会计培训学校211/18/2017陕西华夏会计培训学校311/18/2017陕西华夏会计培训学校4资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。11/18/2017陕西华夏会计培训学校511/18/2017陕西华夏会计培训学校6【例题单选题】下列各项中，不符合资 产会计要素定义的是（ ）。 A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.
2、尚待加工的半成品正确答案C 答案解析“盘亏的固定资产”预期不会 给企业带来经济利益，不属于企业的资产。11/18/2017陕西华夏会计培训学校7【例题多选题】下列各项中，企业能 够确认为资产的有（ ）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备正确答案AC 答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成并由 企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资 源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业 过去的交易或事项。11/18/2017陕西华夏会计培训学校8第一节 货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货 币形态的资产。11/18/2017陕西华夏会计
3、培训学校9【知识点】库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围：对个人的可用现金结算； 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结 算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账 支付。11/18/2017陕西华夏会计培训学校102.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的 需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由 开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通 不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天 但不超过15天的日常零星开支的需要确定。11/18/2017陕西华夏会计培训学校113、现金收支规定：不得从本单位的现金收入中直
4、接支付，即不得 “坐支”现金。11/18/2017陕西华夏会计培训学校12（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现 金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算 和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记 现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有 的库存现金的金额。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证 ，按照业务发生顺序逐笔登记。11/18/2017陕西华夏会计培训学校13（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用 实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告 单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科 目，经批准后再作出最后的处理。11/18/2017陕西华
5、夏会计培训学校1411/18/2017陕西华夏会计培训学校151.现金短缺：11/18/2017陕西华夏会计培训学校162.现金溢余：11/18/2017陕西华夏会计培训学校1711/18/2017陕西华夏会计培训学校18清查 审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产 损溢 借：待处理财产损 溢贷：其他应付款-应支付 营业外收入-无法查 明原因 盘亏借：待处理财产损 溢贷：库存现金 借：其他应收款-责任人赔偿管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损 溢 昨日发现现金短缺200元，批准前，借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200按管理权限报经批准后，由出纳承担100元，剩 下的由单位承担。
6、借：其他应收款出纳 100管理费用 100贷：待处理财产损溢 20011/18/2017陕西华夏会计培训学校19今日发现现金盘盈200元，批准前，借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200按管理权限报经批准后，发现其中100元应支付 给张三借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款张三 100营业外收入 10011/18/2017陕西华夏会计培训学校20【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。11/18/2017陕西华夏会计培训学校21二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记
7、账， 分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企 业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“ 银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。11/18/2017陕西华夏会计培训学校22（二）银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款 余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的 双方余额应相等。11/18/2017陕西华夏会计培训学校23【例题计算题】（重点掌握）甲公司2014年12月 31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行
8、存款 对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下 未达账项：（1）送存转账支票6 000 000元，并已登 记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）开出转账支票4 500 000元，并已登记银行 存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚 未记账。（3）委托银行代收某公司购货款4 800 000元， 银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知， 尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已 登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知 ，尚未记账。 11/18/2017陕西华夏会计培训学校2411/18/2017陕西华夏会计培训学校25银行存款余额调节表 单
9、位：元项目金额项目金额企业银 行存款日记账 余 额5 400 000银行对账单 余额8 300 000加：银行已收，企业未 收款4 800 000加：企业已收，银 行未收款6 000 000减：银行已付，企业未 付款400 000减：企业已付，银 行未付款4 500 000调节 后的存款余额9 800 000调节 后的存款余额9 800 000所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与 银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企 业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入 账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账 款。11/18/2017陕西华夏会计培训学校2611/18/2017陕西华夏会
10、计培训学校27（重点掌握）银行存款余额调节表只是为了 核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记 账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额 表示企业可以动用的银行存款数11/18/2017陕西华夏会计培训学校28【例题计算题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存 款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支 票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，将其计入当 期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万 元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银 行转来对账单余额为664
11、万元。经逐笔核对，发现以下未达账项 ：甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账，银行尚未 记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12 月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款， 但甲公司尚未收到银行的付款通知。11/18/2017陕西华夏会计培训学校29要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分 录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额 调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）11/18/2017陕西华夏会计培训学校30（1）借：银行存款 480贷：营业外收入
12、480 借：管理费用 360贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单 余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额78411/18/2017陕西华夏会计培训学校31【知识点】其他货币资金（一）其他货币资金的内容（重点掌握）其他货币资金是指企业除库存现 金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、外埠存款、存出投资款等。1
13、1/18/2017陕西华夏会计培训学校32（二）其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款11/18/2017陕西华夏会计培训学校33收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 ，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结 算金额为准。11/18/2017陕西华夏会计培训学校342.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超 过两个月11/18/2017陕西华夏会计培训学校355.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性 金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他 应收款”，类似于押金）6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星 采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。11/18/
14、2017陕西华夏会计培训学校363.信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存 入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其 账户。 4.信用证保证金存款企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托 书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款 单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计 利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从 中提取少量现金外，一律采用转账结算。11/18/2017陕西华夏会计培训学校3711/18/2017陕西华夏会计培训学校38【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人 ，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料， 将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款， 根据盖章退回的
15、申请书存根联，企业编制如下 分录：借：其他货币资金银行汇票 250 000贷：银行存款 250 00011/18/2017陕西华夏会计培训学校39甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票 上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000 元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回 开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四 联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：11/18/2017陕西华夏会计培训学校40借：原材料 200 000应交税费应交增值税（进） 34 000贷：其他货币资金银行汇票 234 000借：银行存款 16 000贷：其他货币资金银行汇票 16
16、 00011/18/2017陕西华夏会计培训学校41【例题计算题】甲企业为取得银行本票， 向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业编制 如下会计分录：借：其他货币资金银行本票 10 000贷 ：银行存款 10 00011/18/2017陕西华夏会计培训学校42甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证， 编制如下会计分录：借：管理费用 10 000贷：其他货币资金银行本票 10 00011/18/2017陕西华夏会计培训学校43【例题计算题】甲企业于3月5日向银行申请 信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该 企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。 企业编制如下分录； 借：其他
