《2012安徽省会计从业资格证全科辅导-财经法规》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012安徽省会计从业资格证全科辅导-财经法规（94页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2012安徽省会计从业资格证 全 科 辅 导财经法规与会计职业道德强化课程巢湖职业技术学院 陶亮第二章 支付结算法律制度o第一节 概述o第二节 现金管理o第三节 银行结算账户o第四节 票据结算方式第一节 概述o一，支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现 金、票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等 结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主 要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的 转移。 （二），支付结算的主体银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简 称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理 支付结算的主体。其中，银行是支付结算和
2、资金清 算的中介机构。第一节 概述o（三）支付结算的特征 1，支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进 行。 2，支付结算是一种要式行为 3，支付结算的发生取决于委托人的意志 4，支付结算的管理体制：实行统一管理和分级管理相 结合的管理体制。统一管理：中国人民银行总行 分级管理：中国人 民银行分、支行。政策性银行、商业银行 5，支付结算必须依法进行第一节 概述o（四）支付结算的作用（新）1，支付结算体系是金融体系的重要组成部分，是 支持经济运行和维护金融稳定的重要基础。2，安全、高效的支付结算体系可以加速社会资金 的周转，提高资源配置的效率，防范金融风险。3，通过支付结算，可以帮助企业减少
3、现金的使用 ，简化支付环节就，强化企业内部的资金管理和控 制。4，支付结算业务丰富了银行的金融产品与服务， 增加了业务收入，密切了银行和客户的关系，有助 于提高银行的服务水平与竞争力。第一节 概述o二，支付结算的工作任务（新）根据经济往来组织支付结算；准确、及时、安全办理支付结算；按照有关法律、行政法规和支付结算办法 的规定管理支付结算；保障支付结算活动的正常运行。第一节 概述o三，支付结算的基本原则：o1，恪守信用，履约付款原则。o2，谁的钱进谁的账、由谁支配 原则。o3，银行不垫款原则。（多选）表2-1 汇票和本票的对比记忆汇汇票本票概念 汇票是由出票人签 发的，委托付款人 在见票时或在指
4、定 日期无条件支付确 定的金额给收款人 或持票人的票据。本票是出票人签发的 ，承诺诺自己在见票时 无条件支付确定的金 额给收款人或持票人 的票据。分 类类银行汇票、商业汇 票银行本票（定额和不 定额）定额面额为1 千元、5千元、1万元 、5万元。由银行签发 。表2-1 汇票和本票的对比记忆汇汇票本票 使用 范 围围单位、个体经济户 和个人各种款项结 算，均可使用银行 汇票。单位和个人在同一票 据交换区域需要支付 的各种款项，均可使 用银行本票。 涉及 “现现 金” 的 问问 题题银行汇票可用于转 账。填明“现金”字样 的银行汇票也可以 用于支取现金。银行本票可用于转账 ，填明“现金”字样的 银
5、行本票也可以用于 支付现金。提取现金 的银行本票的收款人 和付款人均为个人。表2-1 汇票和本票的对比记忆汇汇票本票 必 须须 记记 载载 事 项项1，表明“银行汇票”字样2， 无条件支付承诺，3，确定 的金额，4，收款人名称，5 ，出票日期，6，出票人签 章。欠缺记载 上列事项之一 的，银行汇票无效。1，表明“银行本票”字样2，无 条件支付承诺，3，确定的金额 ，4，收款人名称，5，出票日 期，6，出票人签章。欠缺记载 上列事项之一的，银行汇票无 效。相对对 记载记载 事项项1.付款地。未记载的，即为出票人 的营业场 所。 2.出票地。未记载的，即为出票人 的营业场 所。 提示付 款期限自出
6、票日期1个月自出票日起2个月表2-1 汇票和本票的对比记忆汇汇票本票 办办 理和 使用 要求1，银行接收申请后，出票银行汇 票和解讫通知一并交给申请人。 2，未填明和实际结 算金额和多余 金额超过出票金额的，银行不予受 理。银行汇票的实际结 算金额不得 更改，更改实际结 算金额的银行汇 票无效。 3，持票人向开户银行提示付款时， 必须同时提交银行汇票和解讫通知 ，缺任何一联，银行不予受理 4，对于符合规定，填明现金字样 的银行汇票的退款，才能退付现金 。申请人缺少解讫通知要求退款的 ，出票银行应于银行汇票提示付款 期满1个月后办理。1，申请人或收款人为单 位 的，不得申请签发现 金银 行本票。
7、 2，用于转账 的，在银行本 票上划去“现金”字样，申请 人和收款人均为个人需要支 取现金的，在银行本票上 划去“转账 ”字样。出票银行 在银行本票上签章后交给 申请人。 3，对于提取现金的银行本 票和未在本行开立存款账 户的申请人，才能退付现 金。第一节 概述o（六）托收承付o1，概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算 款项的划回方法，分邮寄和电报两种。o2，使用范围，使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有 企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的 城乡集体所有制工业企业。 ，办理
8、托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交 易而产生的劳务供应的款项。 ，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 ，必须签有购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算 方式。 ，收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、 航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等 ）。o托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额 起点为1000元。第一节 概述o3托收承付的流程（简单了解）（1）签发o 签发托收承付凭证必须记载下列事项：表明“托收承付”的字样； 确定的金额；付款人名称及账号；收款人名称及账号；付款人开户银 行名称；收款人开户银行名称；
9、托收附寄单证张数或册数；合同名称 、号码；委托日期；收款人签章。托收承付凭证上欠缺记载上列事项 之一的，银行不予受理。（2）托收（3）承付购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。验单承付是 根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证，与经济合同核对无误 后，承付货款；验货承付是指在收到收款单位商品，验收无误后，才 承付货款。验单承付期为3天，验货承付期为10天。 5.拒绝付款如果购货单位经过验单或验货，发现销货单位托收款项计算有错 误，或者商品品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，购货单位 在承付期内有权全部或部分拒付货款。第一节 概述o（七）委托收款1.委托收款概述委托银行收款是收款人
10、委托银行向付款人收取款项 的结算方式。该结算方式中有关结算款项划回的方式， 分为邮寄和电报两种，由收款人选用。2.适用范围（十分广泛）无论是同城还是异地都可使用，既适用于在银行开 立账户的单位和个体经济户各种款项的结算，也适用于 水电、邮电、电话等劳务款项的结算，单位和个人凭已 承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款 项的结算，均可以使用委托收款的结算方式。3.委托收款流程（1）签发。o（2）委托。 （3）付款。 （4）拒绝付款第一节 概述o四，支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支 付结算办法、中国人民银行银行卡业务 管理办法、人民币银行结算账户管理办 法、异地托收承付
11、结算办法等。第一节 概述o五，办理支付结算的具体要求o（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结 算账户管理办法的规定开立、使用账户。o（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用 按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证票 据和结算凭证是办理支付结算的工具。o未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据 无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭 证，银行不予受理。第一节 概述o（三）填写票据和结算凭证的基本要求o1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自 造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应 受理。 如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰 、仟、万、亿、元、角、分、零
12、、整（正）等字样 。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八 、九、十、廿、毛、另（或0）填写，不得自造简 化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆 、亿、万、圆的，也应受理。少数民族地区和外国 驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数 民族文字或外国文字记载。 第一节 概述o2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后 应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“ 正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（ 或“正”）字。例如：145.00 人民币壹佰肆拾伍元整。145.10 人民币壹佰肆拾伍元壹角。145.16 人民币壹佰肆拾伍元壹
13、角陆分。第一节 概述o3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应 紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“ 人民币”字样的，应加填“人民币”三字。o4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言 规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下： （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如 ￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可 以只写一个“零”字。如￥6 007.14，应写成人民币陆仟零柒元 壹角肆分。o（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续
14、有几个 “0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大 写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。第一节 概述o例如，￥1 680.32万 千 百 十 元 角 分 1 6 8 0. 3 2写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或者：人民币壹仟陆佰捌拾元 叁角贰分；例如，￥107 000.53十 万 千 百 十 元 角 分 1 0 7 0 0 0 5 3写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分。第一节 概述o（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0” 时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如：￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟
15、 肆佰零玖元零贰分；又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾 伍元零肆分。o5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币 符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得 连写分辨不清。第一节 概述o6.票据的出票日期必须使用中文大写。 （判断）在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 例如，10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。- 见十加零2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；o 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理 。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理； 但由此造成损失的，由出票人自行承担。（判断）
16、例题练习o例：1，某单位于2009年10月19开出一张 支票。下列有关支票日期的写法中，符合要 求的是（ ）。A.贰零零玖年拾月玖日 B.贰零零玖年查拾月壹拾玖日C.贰零零玖年零壹拾月拾玖日D.贰零零玖年零壹拾月壹拾玖日第一节 概述o（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正 确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载 ，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算 凭证，银行不予受理。o（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不 得伪造、变造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不 得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理， 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更 改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 。 第二节 现金管理o一，开户单位使用现金的范围o现金的使用范围是指按照国家规定，可以使用现金进行结算的
