德隆集团财务分析、控制系统

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1、- 1 -德隆集团财务分析、控制系统和关键流程- 2 -This document was created for the exclusive use of our clients. It is not complete unless supported by the underlying detailed analyses and oral presentation. It must not be passed on to third parties except with the explicit prior consent of Roland Berger & Partners.内容页码

2、A. 财务分析及控制系统 31.简介8 2.预算系统14 3.汇报系统19 4.控制系统27B. 关键流程1.制定年度财务预算 1.1 集团年度预算编制 1.2 各子公司年度预算编制 2.财务汇报及控制C. 附录：参考表格1.战略经营单位(工业企业) 各子公司月度汇报表格 2.战略经营单位(金融企业) 各子公司月度汇报表格 3.投资管理部(投资项目) 各子公司月度汇报表格- 3 -A 财务分析及控制系统- 4 -集团财务部除了履行财务会计* (资金调配、帐务管理、内外部协调)的职能以外财务部的主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理*：财务会计的详细职能不包括在本项目范围之内- 5

3、 -其中，一个很重要的职能是通过财务分析及控制系统为集团最高管理层提供决策 所需的信息，协助公司向既定的战略目标迈进财务部的主要职能财务分析及控制资金调配内外部关系协调帐务管理- 6 -财务分析及控制系统作为公司管理层掌握和引导公司发展的重要工具，由以下三个系 统组成，主要的作用在于明确各子公司的相应职责，并为集团公司的决策提供决策依 据1 预算系统 以年度战略 计划 为依据，制订年度财 务计划并落实到公司 各责任中心2 汇报系统建立汇报 机制，以 便及时汇集各 责任中心的经营状况3 控制系统分析报告 ，找出产 生偏差的根本原因， 并及时向公司管理层 提出相应的控制方案财务分析 及控制系统-

4、7 -1. 简介- 8 -财务分析及控制系统与财务会计系统在依据、目的、内容、方法和涵盖范围上都有很 大的区别企业自己制定的财务分析及控制准 则国家制定的企业财务会计准则财务分析及控制系统财务会计系统依据目的内容为公司各决策层及时提供经过整理 的准确信息作为决策依据 主动并有预见地提出控制公司运作 的方案揭示公司业绩、争取投资 向有关部门审报公司经营情况确定 确保合法经营编制年度财务预算 汇总并分析财务分析及控制报告 相应的分析报告及建议编制公司集团总部各明细帐 汇集各子公司财务报告，编制合并 财务报表，并与公司集团总部的合并，编制公 司集团合并财务报表主要方法将公司各职能部门划分为相应的责

5、任中心 将公司的年度财务预算分解到各责 任中心 按月编制财务分析及控制报告，分 析实际情况与预算发生的偏差并找出根本原因按各不同科目归入各明细帐 编制总帐 生成财务报表可以有多种选择，如整个公司、各 责任中心、各类产品或各客户群等一般为整个公司涵盖的范围- 9 -财务分析及控制系统得以正常运作的基础是可行性、准确性和及时性可行性 在公司各管 理层明确划分责任中心 在财务会计 系统中引入责任中心结 构，将费用、成本和收 入都归结到相应的责任 中心 责任中心划 分的细致程度，可以考 虑业务的大小、实施的 难易、实施时间等方面 ，选择最适当 的方案 建立财务分 析及控制系统与财务会 计系统在数据归集

6、上的 可靠联系财务分析及控制系统准确性 确保财务会 计系统数据的正确整理 ，可以通过不定期的内 部审计 确保以此为 数据基础的财务分析及 控制系统的数据正确整 理，可以通过制定明确 的财务分析及控制系统 指导原则，确定数据归 集的标准方法，报告的 标准格式及涵盖内容及时性 根据不同管 理层的要求，确定报告 的频度 制定提交公 司各管理层的财务分析 及控制报告的确切提交 期限 制定对突发 事件的分析及汇报机制- 10 -财务分析及控制系统的质量可以从以下三点来评价设计能力应针对不同管理层提供不同详细程度和不同及时性的报告详细程度应以该管理层履行职责所必需的要求为界，及时性应以公司对经营状况变化

7、作出的反应速度能跟上市场变化的速度为界分析能力协调能力系统分析各项主要指标的能力对公司年度战略计划、年度财务计划和公司实际运作情况正确和深入的理解根据以上的理解和分析，及时提交控制方案的能力协调各有关部门及时提交准确有效的财务分析及控制报告的能力协调公司财务分析及控制整体系统，避免重复的多余的汇报机制- 11 -成功运用财务分析及控制系统可以给公司经营带来多方面的收益公司经营状况的透明化直接产生经济效应公司内部氛围的改变及时发现需要改进的方面通过制定年度 财务预算把公司经营的责 任分解到各有关部门 通过汇报体系 ，明确各有关部门的运作 情况 通过汇报体系 ，明确各主要财务分析及 控制指标的变动

8、情况 及时向公司管 理层提供综合反映公司运 作的财务分析及控制报告提高公司管理 层作出决策的准确性和灵 敏性 及时分析公司 运作上出现的问题，并针 对价格定位、成本及费用 控制提出相应的方案 根据年度财务 预算及公司实际运作情况 对公司的重大投资计划及 时提出建议及决策依据 为公司业绩在 财务会计系统中的适当反 映提供依据 通过对公司经 营状况的分析，支持公司 的融资活动各职能部门目 标明确，业绩考核与目标 紧密挂钩，有利于提高公 司各层面职能部门的积极 性 通过与设置合 理的考核指标挂钩使子公 司管理层的个人目标最大 程度地与德隆公司的集团 发展目标相一致，避免追 求短期效应的管理方式发现公

9、司管理 职能设置与流程设计中的 问题 发现公司计算 机信息系统满足公司日益 成熟的经营管理中的问题 增强公司对突 发事件的应付能力 为公司发展业 务中，税务及法律方面应 采取的适当措施提供建议 及依据 为公司管理层 发现管理中存在的其它问 题提供建议及依据- 12 -德隆集团财务分析及控制系统运作日程的设计制定集团年度财务预算1)各战略经营单位下属各子公司向 总部财务部递交经营状况汇报2)总部财务部向总部投资管理部提 交投资项目经营状况分析报告5)投资管理部下属各子公司向总部 财务部递交经营状况汇报3)总部财务部向总部战略控制部提 交集团战略控制报告4)项目一月二月三月四月五月六月七月八月九月

10、十月十一月十二月XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX1) 具体流程参见B1.1 1)，2)，3)，4)，5) 具体流程参见B2总部财务部向财务管理执行董事 递交集团整体经营状况汇报6)XXXXXXXXXXXX- 13 -2. 预算系统- 14 -财务预算制定的目的是确立集团及各子公司的财务目标，保证集团战略积极稳妥地得 以贯彻实施通过制定严谨的财务预算，可以规范各子公司财务管理， 使集团公司的财务管理整体水平不断提高以集团年度战略计划为依据，各子公司制定年度财务预算，并落实到各责任中心， 使集团年度战略计划具体落实到各职能部门使集团总部各管理层都有考

11、核下属业绩的明确指标， 充分调动集团各层工作人员的积极性，提高集团公司的运作效率通过各子公司对实际运作与预算之间差距的汇报及分析， 及时了解集团整体运作状况及产生问题的原因1234- 15 -财务预算的制定过程是集团总部与下属各子公司之间谋求战略实施具体途径、相互沟 通的互动过程1)财务预算审查预算草案，在与 各子公司充分沟通的基础上 ，将其中“宽打窄用”的方 面剔除评估预算提案的可行 性及运作风险下达年度财务预算方 案按时将总部的财务预 算框架量化为预算草案提供各项预算的依据根据总部的意见修改 预算草案根据总体战略目标及各子公司的目前经营状况，确立具体的战略实施途径集团总部财务部各子公司1)

12、 具体流程参见B1.1和B1.2- 16 -德隆集团预算系统的组成德 隆 集 团 年 度 财 务 预 算SBU年度财务预算新疆屯河沈阳合金湘火炬金新信托投资管理部年度财务预算各试验期项目年度 财务预算汇总娱乐业航空高科技旅游.德隆总部年度费用预算总部各职能部门战略控制部人事部投资管理部财务部 德隆集团各地办事处 费用预算北京 - 17 -德隆集团年度财务预算方案的制定，将在集团和各子公司两个层面展开，并细化为月 度财务预算集 团各 子 公 司集团年度战略计划集团年度财务预算框架制定现有 财务的损益预算根据现有业务的 损益预算与总部 要求之间的差距 确定投资扩张预算形成集团年度预算方案对汇总预算

13、草案进行 初审核、修改并审批形成各子公司的年度财务预 算草案根据总体的损益预算 及投资预算对资金的 要求制定融资预算下达各子公司的年度预 算方案比较下达的年度预算方 案与提交的预算草案将年度预算方案按月进 行分解最终确定月度财务预算方案 ，并确定资源调配及预算执 行、报告及控制的指标形成各子公司的 月度财务预算草案制定月度的损益预算、投资 预算及融资预算汇总预算草案并与下属各 子公司进行充分的沟通汇总月度预算草案并与 各子公司进行充分的沟 通，并进行审核与调整年度预算1)月度预算集团的年度发展目标，财务要求及实现途径是什么？如何分阶段地实施年度财务预算？ 1) 具体流程参见B1.1- 18 -

14、3. 汇报系统- 19 -财务报告的目的是及时准确地反映集团下属企业的经营状况，使集团公司决策层及时 准确地了解各子公司的运作状况通过汇集重要财务数据，反映各子公司企业在特定会计期间内的经营与管理绩效通过汇集财务数据与财务预算的偏差，了解各子公司业务的进展及目标的完成情况通过汇集财务分析报告，了解企业未来的发展方向，及时发现潜在的机遇及挑战通过汇集经营信息，了解企业的核心经营能力，作为总部调整产业结构的依据1234- 20 -财务报告的过程是下属各子公司统计已有的经营业绩及财务状况数据，进行分析并汇 报给集团总部的过程1)财务报告提出决策所需的重要 财务数据提出经营分析报告的 分析侧重点及要求

15、提出需要补充提交的 其它财务信息收集重要财务数据制作量化表格拟定经营分析报告 为集团总部的决策提供依据集团总部财务部各子公司1) 具体流程参见B2- 21 -完善的汇报系统可以从以下四个不同方面进行设计，在充分考虑各管理层相应要求的 基础上，选取合适的报告涵盖内容及方式，使汇报系统得以高效地运作，根据集团的 实际情况，各汇报表格见附录1)汇报系统1243内容利润表资产负债表现金流量表结构费用中心赢利中心收入中心投资中心业务产品客户结构销售渠道地域形式月报季报年报1) 具体参见C1、C2、C3- 22 -德隆集团财务报告设计(工业企业)重要财务数据的设置原因重要财务数据定义设置原因产品销售净收入

16、产品销售收入减去销售退回、折让及折 扣了解该企业获取收入的能力，并与年度财务预算对比，发 现产生差距的程度及原因销售贡献产品销售净收入减去材料成本了解该企业销售收入中除了材料成本以外，能用于支付制 造费用、销售费用、管理费用及财务费用的能力，设计此 项财务数据的原因是基于材料成本占整个成本费用的比例 较大，同时制约因素又相对较少且易于控制净利润产品销售净收入扣除各种成本、费用及 税收发现净利润与年度财务预算的差距，并找出产生差距的原 因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算成本及 费用计算模型有误，还是企业本身运作中确实出现了问题净现金流量经营活动、投资活动及筹资活动产生的 净现金流量之和发现净现金流量与年度财务预算的差距，并找出产生差距 的原因是因为制定预算的前提条件发生了变化，是预算净 现金流计算模型有误