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1、第二部分 工会会计制度的应用一、财务管理与工会财务 财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。 工会财务工作任务：收、管、用。 管理目标：收好！管好！用好！收经费、会费等的收缴管资资金经费收支管理专项资金管理结余资金管理财产财产固定资产库库存物品制度内部控制制度、各项开支办法干部财务干部培训、继续教育用工会经费的使用 （方向、结构、效果）二、工会财务工作的特点一、法律确定的经费来源渠道（收）工会法第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补 助、事业收入、其他收入）税前列支。二、独立自主的经费管理体制（管）1、工会有独立的财务管理体制(五级管理);2、工会经费独立，任何单位和个人不
2、得侵占、挪用和任意调拨；3、全总自行制定经费使用办法。三、法律明确的经费支出用途（用）工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）三、工会财务管理理念（16字）依法聚财工会法科学理财 预算管理民主管财 经审监督、账务公开有效用财 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效 果。五、工会经费收管用收一、收入来源 工会会员缴纳的会费； 建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总 额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； 其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等） 二、收缴特性工会经费经费固定 性无偿偿 性强制 性五
3、、工会经费收管用收科目编码科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入左表所示：新版工 会会计制度下，收 入类会计科目。五、工会经费收管用收(一) 会费收入用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 （ 根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5缴纳会费）。 主要账务处理： 1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金 存入工会账户，借
4、：库存现金 借：银行存款贷：会费收入 贷：库存现金 2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时 ，借：银行存款贷：会费收入五、工会经费收管用收(二) 拨缴经费收入用于核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及 上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的 经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金） 。主要账务处理： 拨缴经费收入只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金； 应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入，应确认 为本级工会的负债。五、工会经费收管用收(二) 拨缴经费收入特别账务处理*：工资总额
5、资总额 2%提取的工会 经费总额经费总额 （税务务代收）市总总工会 （10%）直接拨拨付区县县工会 （20%）直接拨拨付街道乡镇乡镇 工会 （10%）收到本级级的10% 与下级级的60%， 合计计70%基层层工会 （60%）未开设银设银 行账账 户户此时，街道乡镇工会的账务处理：借：银行存款 70%贷：拨缴经费收入 10%应付下级经费应付下级转拨经费 60%五、工会经费收管用收(三) 上级补助收入用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨经费补助）专项补助（拨付的指定专门用途的项目补助）超收补助（按超收增缴经费管理规定拨付的超收补助）帮扶补助（拨付的帮扶
6、困难职工的补助）送温暖补助（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助 ）救灾补助（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、 生活遇到困难的职工和家庭的补助）其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）五、工会经费收管用收(三) 上级补助收入主要账务处理：收到上级工会的补助通知单后，借：银行存款贷：上级补助收入回拨补助（或专项补助、超收补助、 帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）五、工会经费收管用收 (四) 政府补助收入用于核算各级人民政府按照工会法和国家的有关 规定给予工会的补助款项。（包括工会收到财政拨付的离退休 人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模
7、补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括财政列入预算并统一划拨 的工会经费或建会筹备金） 主要账务处理： 1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转 来的“财政直接支付如张通知书”及原始凭证入账，借：有关支出科目贷：政府补助收入 2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通 知书”与分月用款计划和对后记账，借：零余额账户用款额度贷：政府补助收入五、工会经费收管用收(五) 行政补助收入用于核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法 和国家的有关规定给予工会的补助款项。（包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等， 但不包括行
8、政方面按照工会法的规定向工会拨缴的工会经费）主要账务处理：借：银行存款贷：行政补助收入 五、工会经费收管用收(六) 事业收入用于核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。主要账务处理：借：银行存款贷：事业收入 五、工会经费收管用收(七) 投资收益用于核算工会对外投资发生的损益。（包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实 际取得的价款与“投资”科目账面余额的差额）主要账务处理： 1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时，借：银行存款贷：投资收益某投资项目 2.投资收回时，按照实际收到的价款，借：银行存款贷：投资某投资项目投资收
9、益某投资项目五、工会经费收管用收(八) 其他收入用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助 收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投 资收益之外的各项收入。（包括资产盘盈、固定资产处置净收 入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等）主要账务处理： 1.取得银行存款利息收入，借：银行存款贷：其他收入银行存款利息 2.盘盈库存物品借：库存物品某物品贷：其他收入物品盘盈收入六、工会经费收管用管全国总总工会省级级市级级县级县级县级县级市级级县级县级县级县级省级级市级级县级县级县级县级市级级县级县级县级县级省级级市级级县级县级县级县级市级级县级县级县级县级截至2010年底基层工会组织共有197.6
10、万个。 管理体制：统一领导，分级管理 管理形式：预算、决算管理六、工会经费收管用管(一) 预算与预算管理是年度收支计划；预算预算 是宏观控制的重要手段；是收好、管好、用好经费的保障。统筹兼顾，保证重点； 预算管理原则预算管理原则 量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。编制预决算草案、预算调整草案 本级预算本级预算 组织执行 管理的职权管理的职权 审批下一级和单位预决算监督检查报告六、工会经费收管用管(二) 预算编制 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为 出，收支平衡；真实合法，精细高效。 预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，不得编制 赤字预算。” 收入预算编制，要按照收入来
11、源，充分考虑本年度各项 变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。六、工会经费收管用管(三) 预算支出编制的要求及规定 优化结构、突出重点、服务职工； 县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、标准编制 ； 财政补助纳入预算，专款专用； 各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政府或行政 解决； 基本建设手续齐全； 投资，经可行性研究，审核委员会批准后列预算； 预备费，支出总额5%以内编列； 可安排后备金； 专用资金提取执行全总规定。县级以上工会适用六、工会经费收管用管(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨 缴工会经费，不得截留、挪用。 各级工
12、会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送 温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购 建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委 员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以 内。预算批准后,按照批准的预算执行。 各级工会要严格控制行政支出，专项资金必须专款专用。应纳入 集中采购范围内的支出，按有关规定办理。 主要改动：各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项 目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议 同意后，在预算内调整或动用预算预备费。六、工会经费收管用管(四) 预算执行与调整（新增内容） 各级工会的本级预算草案，由
13、各级工会财务部门编制，经工 会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审 查通过后，报上一级工会审批或备案。 各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度， 不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得 擅自改变预算资金用途。六、工会经费收管用管(五) 决算管理 要求：收支数额准确、内容完整、报送及时。 制度新增内容：跨年度的基本建设工程，决算前按 年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资 质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前 年度决算数后的余额，编制年度决算。六、工会经费收管用管(六) 预决算监督管理 各级工会的预算、决算要接受同级经费审查委员会
14、 的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级工会经 费审查委员会的审计监督。各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效 考评制度。七、工会经费收管用用科目编码科目名称501职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出502维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出503业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出504行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务
15、支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出505资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出506补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助507事业支出508其他支出七、工会经费收管用用(一) 职工活动支出 用于核算为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支 出。一级科目的设置： 科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期 末结转入“结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括： 职工教育费（核算工会开展各项职工教育活动发生的各项支出） 文体活动费（核算工会开展各项职工业余文体活动发生的各项支出） 宣传活动费（核算工会开展各项职工宣传活动发生的各项支出） 其他活
