《财政与金融》(第四版)课件

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1、财政与金融 （第四版）第一章 财政概论第一节 财政性质与特征一、财政产生与发展财政是个历史范畴。它是社会生产力和生产关系 发展到一定历史阶段的产物，是在剩余产品和私有制 出现之后随着国家的产生而产生、随着国家的发展而 发展的。（一）财政产生1剩余产品的出现是财政产生的物质条件2阶级的出现是财政产生的社会根源3国家的形成是财政产生的标志 （1）财政是随着国家的产生而产生的分配范 畴。（2）财政是凭借国家政治权力的分配。（3）财政是国家存在的经济体现。 （二）财政发展财政随着国家的产生而产生，并随着国家的发 展而发展。由于生产方式和社会形态的变更，财政 的发展经历了奴隶制财政、封建制财政、资本主义

2、 财政和社会主义财政四个阶段。1奴隶制财政2封建制财政3资本主义财政4社会主义财政二、财政性质财政产生和发展过程表明，财政通常是指国家 为了满足社会公共需要而对一部分社会产品进行的 集中性分配，属于分配范畴。（一）财政分配目的财政分配目的是保证国家实现其职能的需要， 这种需要属于社会公共 需要。（二）财政分配依据财政分配依据是国家拥有的政治权力。（三）财政分配对象财政分配对象是一部分社会产品，其中主要是 剩余产品。（四）财政分配主体财政分配主体是国家。财政分配是以国家存在 为前提并由国家来组织的。是指国家在财政分配中 居于主导地位，并形成国家与其他分配主体之间的 分配关系。第二章 财政支出第一

3、节 财政支出概述一、财政支出的意义（一）财政支出的含义财政支出是政府为了满足社会公共需要，实现 政府在市场经济中的作用，依据法律规定对从市场经 济主体中集中起来的货币资金（经济资源），进行有 计划地分配和使用。由于财政支出是政府向社会提供公共物品和劳 务的唯一手段，所以又称为政府支出。财政支出是通 过政府年度预算分配的，又可称为“预算支出”或“岁出” 。 （二）财政支出的意义 1通过财政支出向社会提供必要的公共物品 和劳务，保证政府的行政管理部门和国家安全保护 部门的存在和充分地行使职能，维护法律的实施和 社会秩序的安定，同时保障国家安全。2通过财政支出来满足各种公益与福利事业 的发展，以及对

4、国民收入的再分配，协调和理顺分 配关系，实现公平分配，最终实现社会的进步和稳 定。3通过财政支出的方式、手段、结构、时间 等方面的选择，实现财政支出政策与收入政策的优 化组合、财政政策与其他经济政策的合理搭配与最 优选择，对生产、流通、消费和社会总需求与总供 给等宏观经济运行进行调控，以实现资源的合理配 置、收入的公平分配和经济的稳定与发展。 二、财政支出的原则（一）项目原则项目原则是指政府在界定社会公共需要范围的 基础上逐项界定由政府承担公共物品和劳务提供的 量，即由社会公共需要所决定的公共物品和劳务的 提供不能由市场本身来承担，必须由政府来解决。 政府应首先明确社会公共需要的范围，在此基础

5、上 确定政府的事权。坚持财政支出的项目原则必须做到以下几点：第一，项目的选立应属社会公共需要的范围；第二，项目的选立要进行可行性研究，保证项目 实施后的效益；第三，项目所需支出的量必须有可靠的收入来源 ；第四，项目的确立必须纳入政府的预算，实行计 划管理和法制管理，对该项支出的资金提供者负责；第五，项目选立必须注意历史的延续，不能随意 裁减，也不能随意增支；第六，项目确立后必须保证实施，以维护支出的 严肃性。（二）配套原则财政支出的配套原则是指财政支出在立项的基础 上，各项支出之间应相互协调，结构优化。这是财政 支出整体效益最大化的重要条件。在收入限定下的财政支出，必须在各项目之间进 行协调，

6、统筹兼顾，全面安排，保证重点，照顾一般 ，优化支出结构，理顺支出次序。在贯彻财政支出配套原则时，应处理好以下几方 面比例关系：1正确处理政府的购买性支出和转移性支出的 比例关系，以实现政府对生产、就业和分配的调控。 在购买性支出中应处理好公共消费性支出与投资性支 出的比例关系，以及各自内部公益性支出和经营性支 出的比例关系。2正确处理维持性支出与发展性支出的比例 关系，贯彻先维持后发展的方针。3正确处理各部门支出之间的比例关系，保 证部门之间的协调发展，实现宏观经济的稳定与发 展。4正确处理各项公共支出年度之间的衔接关 系，防止年度间支出的不合理波动，对经济产生不 利的影响。（三）节省原则政府

7、安排财政支出时，必须对公众负责。负责的 途径之一就是在满足公众的公共需要的同时，又要最 大限度地节约支出。对社会消费性支出来讲，应努力 做到少花钱、多办事、办好事，在保证各项公共事业 合理发展的前提下，尽可能减少政府支出。对经营性 支出来讲，应努力做到少投入、多产出，增产不增支 ，增产少增支，发挥其对生产、就业等方面的特殊调 节作用。 贯彻节省的原则必须做到以下几方面：1合理确定支出项目，并对项目所需资金精打 细算。2将支出项目的资金列入政府预算，严格执行 预算。3在硬化预算约束的同时，加强项目之间的整 体协调和实施过程中的管理监督，强化政府的审计 和效益的考核。4把节省支出的理财思想贯穿于财

8、政支出的历 史连续性之中。 （四）效益原则财政支出效益是指公共支出最优化，即以最少 的社会成本取得最大的社会效益。衡量财政支出效益目前一般采用以下三种方法 ：一是“成本效益”法。二是最低费用选择法。三是公共劳务收费法。三、财政支出规模（一）财政支出规模界定的意义所谓财政支出规模的界定，是指依据一定的因 素和方法来确定财政支出的规模。财政支出规模从 一个财政年度来考虑，即为当年的财政支出总量;若 从连续的财政年度来考虑，则属于财政支出的增长 趋势。1界定财政支出规模的指标财政支出规模的界定是为了确定社会公共需要 的满足程度。衡量财政支出规模的指标通常用财政 支出占国民收入(或国民生产总值或国内生

9、产总值) 的比重来反映。它们之间的关系是：财政支出 财政支出 财政支出 财政支出 国民收入 国内生产总值 国民生产总值 国内生产总值（要素成本） （要素成本） （市场价格）此外，还可以用财政收入占国民收入的比重和 购买支出占国民收入的比重来衡量财政支出规模， 但都不如财政支出占国民收入比重的指标更符合实 际。2财政支出的增长趋势（1）财政支出增长表现在绝对增长和相对增 长两个方面。从各个市场经济国家来看，绝对增长是肯定的 。一般用货币数量指标来对比反映。相对增长是一 种趋势，而且由于客观经济情况的复杂变化，相对 增长在不同的国度和年份内表现得不平衡。相对增 长一般用支出金额与国民生产总值进行对

10、比，也可 以用各项支出分别与国民生产总值进行对比，找出 各年份财政支出的规模，通过年份的对比观察出财 政支出相对增长的趋势和幅度。（2）影响财政支出规模和支出增长的因素主 要有以下几个方面：第一，经济因素。第二，政治因素。第三，社会因素3财政支出规模界定的目的界定财政支出规模的目的是为了防止财政支出 规模过大或过小而对经济产生不利的影响。财政支出规模过大会产生如下危害：（1）影响人们的自由选择。（2）产生“挤出效应”。（3）导致通货膨胀。（4）影响国际收支平衡。（二）财政支出规模界定的原则1依据经济发展水平所提供的财源状况2适应政府职能变化的财力需求情况 3尊重财政支出特有的运行规律四、财政支

11、出结构 财政支出结构是对各项财政支出依据一定的标 准进行的分类和综合。 (一)按复式预算的编列要求分类1经费性支出2投资性支出(二)按财政支出的方式分类1无偿性支出2有偿性支出（三）按财政支出是否直接形成购买力分类1购买性支出2转移性支出 （四）按财政支出的功能分类，可分为以下17类我国财政支出按功能分类，分为一般公共服务 、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化 体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出 、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事 务、交通运输、工业商业金融等事务、转移性支出 ，以及其他支出等17类。 （五）对财政支出进行经济分类，可分为以下12 类财政支出按经济分

12、类，分为工资福利支出、 商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事 业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支 出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性 支出、贷款转贷及产权参股、其他支出等。 第二节 公共消费性支出 公共消费性支出是政府用于一般公共服务、国防 、外交、公共安全、教育、科技、文化、卫生等非物 质生产部门经费支出的总称。一、一般公共服务支出（一）一般公共服务支出的内容一般公共服务支出是财政用于国家各级权力机关 、行政管理机关行使其职能所发生的费用开支。它反 映着国家性质和一定时期政治经济任务的主要方向， 决定于国家政权结构及其范围。 一般公共服务支出具体包括人大事务、政协事务

13、、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事 务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务 、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划 生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理 事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检 验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事 务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港 澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工 商联事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务、其 他一般公共服务支出。 （二）一般公共服务支出的影响因素一是以政府应有的服务职责范围为前提而合理配 备的行政机构的基本需要；二是国家在一定经济发展阶段上可能为政府实现 服

14、务管理所需要的供给；三是财政收支总量及一般公共服务支出占财政收 支的比重等历史数据比较，及一些客观因素的变化。（三）一般公共服务支出的管理1规范一般公共服务支出范围。2按市场经济要求进一步健全制度，加强财 务管理，优化支出结构。3认真贯彻执行预算法，严格预算管理，强 化预算约束力。二、外交、国防与公共安全支出（一）外交支出外交支出是财政为保证对外交往工作的正常开展 而安排的资金，它有利于国际政治、经济、文化各方 面交流沟通和合作。外交支出，其内容包括外交管理事务、驻外机构 、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传 、边界勘界联检、其他外交支出。外交支出经费使用计划的安排应遵循“统筹兼顾

15、、保证重点”的原则，确立严格的经费使用报批程序 和审批权限，使有限的资金发挥更大的效益。 （二）国防支出国防支出是指财政用于现役部队及国防后备力 量、国防动员及其他国防方面的费用支出。国防支出水平的一般决定因素：1经济发展水平的高低。2国家管辖控制的范围大小。3国际政治形势的变化情况。4物价水平和技术标准。（三）公共安全支出公共安全支出是反映政府维护社会公共安全方 面的支出。主要包括：武装警察、公安、国家安全 、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其 他公共安全支出。三、教科文卫支出（一）教科文卫支出的概念教科文卫支出是指国家财政用于教育、科技、 文化、卫生等事业的经费支出。它属于社会公共

16、消费 性支出。教育、科技、文化、卫生、事业虽然不直接 创造物质财富，但它是社会发展、人类进步所不可缺 少的。（二）教科文卫支出的内容1科学技术支出2教育支出 3文化体育支出4医疗卫生支出（三）教科文卫支出的管理从总体上说，应建立政府财政与社会公众共同 出资的费用分担机制。公共事业分为纯公益性事业、半公益性事业和 经营性事业。对经营性事业和一部分半公益性事业 ，可以有计划地推向市场，形成事业产业。1教科文卫体事业支出一方面安排上加大投资 力度，另一方面要加强管理，提高资金使用效率。2逐步提高教育支出占GDP的比重。继续发挥 政府在全社会教育尤其是义务教育中的作用，使义务 教育真正让受教育者免费享用。同时，鼓励各类社会 力量办学，因为教育的准公共品性质决定了政府不应 是所有教育投资的唯一主体。3对于科学技术支出，除政府公共财政拨款 补助少量大院大所发展成为国家工程技术研究中心 外，其他应以各种形式与企业和