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1、金融企业会计金融企业会计第一篇基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一节节 金融企业业与金融企业业会计计第二节节 金融企业业会计计基本假设设和会计计基础础第三节节 金融企业业会计计信息质质量要求第四节节 金融企业业会计对计对 象及其要素一、金融企业金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第一节 金融企业与金融企业会计1.金融：指货币资金的融通,包括与货币、信贷、货币流通等有直接关系的一切经济活动，如货币的发行、流通和回笼、吸收存款和发放贷款、金银、外汇和有价证券的买卖等经济活动。2.金融企业业：是以商业银业银
2、行为为主体的，包括 保险险公司、证证券公司、信托投资资公司、期 货货公司、基金管理公司、租赁赁公司、财务财务 公司在内的多种组织组织 形式的行业业群体。主要业务业务 ：办办理存款、放款、结结算、信贷贷、 汇兑汇兑 、储储蓄、货币发货币发 行、现现金出纳纳、代理 财财政金库库、预预算拨拨款、收兑兑金银银、国际结际结 算等。（其业务业务 由会计计来具体办办理） 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第一节 金融企业与金融企业会计金融企业业商业银业银 行非银银行金融机构证证券公司信托投资资公 司保险险公司基金管理公司租赁赁公司财务财务 公司期货经纪货经纪 公 司金融企
3、业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第一节 金融企业与金融企业会计二、金融企业会计金融企业业会计计是会计计的一个分支，是专门针对专门针对金融企业这业这 一特殊经济组织经济组织 的专业专业 会计计。(一)金融企业会计的概念金融企业业会计计是以货币为货币为 主要计计量单单位，按照会计计学的基本原理，采用专门专门 的会计计方法，对对金融企业业的经营经营 活动进动进 行反映和控制，从而为为会计报计报 告使用者提供与金融企业财务业财务 状况、经营经营 成果和现现金流量等有关的会计计信息的一种管理活动动。 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第
4、一节 金融企业与金融企业会计(二)金融企业会计的特点会计对会计对 象的社会会 性会计会计 核算方法的独独特性会计会计 反映的同步 性会计监会计监 督的政策性内内部控制的严严密性信息披露的严严格性金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论金融企业会计基本假设和会计基础第二节一、金融企业会计核算的基本假设会计计主体 假设设持续经营续经营 假设设会计计分期 假设设货币计货币计 量 假设设明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的时间范围对会计工作时间范围的划分明确了会计核算的计量尺度金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论金融企业会计基本假设和
5、会计基础第二节二、金融企业会计基础权责发生制金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论金融企业会计信息质量要求第三节金融企业业会计计信息质质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 及时时性原则则 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素金融企业业会计计反映和监监督的 内容，即金融企业业的资资金运 动动。 对对金融企业业会计对计对 象按照其 经济经济 特征所作的基本分类类。金融企业 会计对象金融企业 会计要素金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其
6、要素金融企业业会计计要素 资资 产产负负 债债所有者权权益收入费费用利润润资资金运动动的静 态态表现现形式构成资产负资产负 债债表的内容 资资金运动动的动动 态态表现现形式构成利润润表的 内容 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素一、资产资产资产 是指企业过业过 去的交易或者事项项形成的、由企业拥业拥 有或者控制的、预预期会给给企业带业带 来经济经济 利益的资资源。(一)资产的定义金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素(二)资产的确认条件符合上述资产资产 定义义的资
7、资源，在同时满时满 足以下两个条件时时，才能确认为资产认为资产 ：第一，与该资该资 源有关的经济经济 利益很可 能流入企业业；第二，该资该资 源的成本或者价值值能够够可 靠的计计量。金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素(三)商业银行的资产现现金及存放中央银银行款项项存放同业业款项项贵贵金属拆出资资金交易性金融资产资产衍生金融资产资产金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素买买入返售金融资产资产应应收手续费续费 及佣金应应收股利应应收利息发发放贷贷款和垫垫款可供出售金融
8、资产资产持有至到期投资资金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素长长期股权权投资资投资资性房地产产固定资产资产无形资产资产递递延所得税资产资产其他资产资产金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素(四)保险公司的资产货币资货币资 金拆出资资金交易性金融资产资产衍生金融资产资产买买入返售金融资产资产应应收利息金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素应应收保费费应应收代位追偿偿款应应收分保账账款应应收分保未到期责责任
9、准备备金应应收分保未决赔赔款准备备金应应收分保寿险责险责 任准备备金应应收分保长长期健康险责险责 任准备备金 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第四节 金融企业会计对象及其要素保户质户质 押贷贷款定期存款可供出售金融资产资产持有至到期投资资长长期股权权投资资存出资资本保证证金金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素投资资性房地产产固定资产资产无形资产资产独立账户资产账户资产递递延所得税资产资产其他资产资产金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象
10、及其要素(五)证券公司的资产货币资货币资 金结结算备备付金拆出资资金交易性金融资产资产衍生金融资产资产买买入返售金融资产资产 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素应应收利息存出保证证金可供出售金融资产资产持有至到期投资资长长期股权权投资资 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素投资资性房地产产固定资产资产无形资产资产递递延所得税资产资产其他资产资产金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素二、负债负债负债
11、是指企业过业过 去的交易或者事项项形成的、预预期会导导致经济经济 利益流出企业业的现时义务现时义务 。 (一)负债的定义金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(二)负债的确认条件符合上述负债负债 定义义的义务义务 ，在同时满时满 足以下条件时时，才能确认为负债认为负债 ：第一，与该义务该义务 有关的经济经济 利益很可 能流出企业业；第二，未来流出的经济经济 利益的金额额能 够够可靠地计计量。 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(三)商业银行的负债向中央银银行借款同
12、业业及其他金融机构存放款项项拆入资资金交易性金融负债负债衍生金融负债负债卖卖出回购购金融资产资产 款 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素吸收存款应应付职职工薪酬应应交税费费应应付利息应应付手续费续费 及佣金预计负债预计负债应应付债债券 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(四)保险公司的负债短期借款拆入资资金交易性金融负债负债 递递延所得税负债负债其他负债负债 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素
13、衍生金融负债负债卖卖出回购购金融资产资产 款预预收保费费应应付手续费续费 及佣金应应付分保账账款应应付职职工薪酬金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素应应交税费费长长期借款应应付债债券独立账户负债账户负债递递延所得税负债负债其他负债负债 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(五)证券公司的负债短期借款拆入资资金交易性金融负债负债衍生金融负债负债卖卖出回购购金融资产资产 款金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及
14、其要素代理买卖证买卖证 券款代理承销证销证 券款应应付职职工薪酬应应交税费费应应付利息 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素代理买卖证买卖证 券款衍生金融负债负债卖卖出回购购金融资产资产 款预预收保费费应应付手续费续费 及佣金应应付分保账账款金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素预计负债预计负债长长期借款应应付债债券递递延所得税负债负债其他负债负债 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素三、所有者权益所
15、有者权权益是指企业资产业资产 扣除负负债债后由所有者享有的剩余权权益。公司的所有者权权益又称为为股东权东权 益。 (一)所有者权益的定义金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(二)所有者权益的来源所有者权权益金额额取决于资产资产 和负负债债的计计量，其来源包括所有者投入的资资本、直接计计入所有者权权益的利得和损损失、留存收益等 金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(三)所有者权益的内容金融企业业的所有者权权益主要包括：实实收资资本（或股本）、资资本公积积、盈余公积积
16、、一般风险风险 准备备、未分配利润润。金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素四、收入收入是指企业业在日常活动动中形成的、会导导致所有者权权益增加的与所有者投入资资本无关的经济经济 利益的总总流入。 (一)收入的定义金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(二)收入的确认条件收入只有在经济经济 利益很可能流入从而导导致企业资产业资产 增加或者负债负债 减少、且经济经济 利益的流入额额能够够可靠计计量时时才能予以确认认。金融企业会计第一篇 基本理论论与核算方法第一章 金融企业业会计计概论论第三节 金融企业会计对象及其要素(三)商业银行的收入利息收入手续费续费 及佣金收入投资资收益公允价值变动值变动 收益汇兑汇兑 收益其他业务
