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1、现金流量表编制案例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，所得税税率为 33。该公司 2007 年 1 月 1 日科目余额表见下表科目名称借方余额 科目名称贷方余额库存现金800短期借款 120000银行存款561 720应付票据 80 000交易性金融资产6000应付账款 381520应收票据98400其他应付款 20 000应收账款120000应付职工薪酬 44 000坏账准备360应交税费(不含增值税) 14 640预付账款80000应付利息 400其他应收款2 000长期借款 640 000材料采购90000其中：一年内到期的长期负债 400 000原材料22000
2、0股本 2 000 000 包装物15220盈余公积 40 000低值易耗品20000未分配利润 20 000库存商品672 000材料成本差异14780长期股权投资100000固定资产600 000累计折旧160 000在建工程600 000无形资产240 000长期待摊费用80000合 计3360560 合 计 3 360 560 预付账款含年初未摊消的印花税和车间固定资产修理费华联实业股份有限公司 2007 年发生如下经济业务：(1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计 70 200 元，其中进项税额 10 200 元，款已通过 银行支付，材料未到。(2)收到银行通知，用银行存款支付到
3、期商业承兑汇票 40 000 元。(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款 39 920 元，支付增值税 6 78640 元，原材料 验收入库的计划成本为 40 000 元。(4)收到原材料一批，实际成本 40 000 元，计划成本 38 000 元，材料已验收入库，货款已于上 月支付。(5)对外销售商品一批，应收取的款项 140 400 元，其中含增值税 20 400 元。该商品实际成本 72 000 元，商品已发出，但款项尚未收到。(6)公司将账面成本为 6 000 元的短期股票投资全部出售，收到款项 6 600 元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用） ，通过银
4、行存款支付款项 46 800 元，其中增值 税 6 800 元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款 50 000 元，支付的增值税税款 8 500 元。物资已 入库。 (9)分配应付工程人员工资 80 000 元及福利费 11 200 元。 (10)其他应交款 40 000 元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用，固定资产价值为 560 000 元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息 60 000 元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备，原价 80 000 元，已计提累计折旧 72 000 元，清理费用 200 元， 残值收人 320 元
5、，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入 3 年期借款 160 000 元，借款已存人银行。 (15)销售商品一批，价款 280 000 元，应交增值税 47 600 元。该商品的实际成本为 168 000 元， 款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000 元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利 12 000 元存人银行并确认为投资收益。 该公司与接受投资方的所得税税率均为 33。 (18)出售一台设备，收到价款 120 000 元，设备原价 160 000 元，已折旧 60
6、 000 元。 (19)用银行存款 100 000 元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息 5 000 元。 (21)从银行提现金 200 000 元。 (22)用现金 200 000 元支付经营人员工资 120 000 元，支付工程人员工资 80 000 元。 (23)分配经营人员工资 120 000 元，其中生产经营人员工资 110 000 元，车间管理人员工资 4 000 元，行政管理人员工资 6 000 元。(注：工程人员工资分配已通过第 9 笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用 16 800 元，其中生产经营人员 15 400 元，车间管理人员 560
7、 元，行 政管理人员 840 元。(注：工程人员福利费分配已通过第 9 笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息 4 600 元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000 元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本 280 000 元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本 20 000 元，采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为 5。 (30)摊销无形资产 24 000 元；摊销印花税 4 000 元；摊销车间固定资产修理费用 36 000 元。 (31)车间固定资产计提折旧 32 000 元；管理部门计提折旧
8、8 000 元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款 20 400 元，存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之 3 计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共 8 000 元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本 512 960 元。 (37)公司对外销售商品一批，货款 100 000 元，增值税 17 000 元，收到无息商业承兑汇票一张面 值 117000 元；该批产品实际成本 60 000 元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣 除贴现息 8 000 元。 (38)为支付退休金从银行提现金 20 000 元。(39)用现金 2
9、0 000 元支付未统筹退休金。 (40)结转本期商品销售成本 300 000 元。 (41)本期应交教育费附加 800 元。 (42)用银行存款上交教育费附加 800 元。 (43)用银行存款上交增值税 40 000 元。 (44)将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入 本年利润。计算出本年净利润 95 160。40 元。 (45)按净利润的 10提取法定盈余公积 9 516。04 元。 (46)按净利润的 5提取任意盈余公积 4 758。02 元。 (47)宣告分派普通股现金股利 12 886。34 元。 (48)将利润分配各明细科目的余额转人“未
10、分配利润”明细科目，结转本年利润。 (49)用银行存款上交所得税 38 835。6 元。 (50)用银行存款归还长期借款 400 000 元。要求：1 根据所给资料编制会计分录2 按教材 313 页现金流量表工作底稿格式画表，然后填制第一部分：资产负债表项目 （只填期初数和期末数，中间调整分录部分暂时空着） ，第二部分：利润表项目（只填期末数） ，第 三部分现金流量表项目暂时空着。教材十一章课后习题第三题答案教材十一章课后习题第三题答案 (1) 2008 年年 1 月月 1 日日 借：固定资产清理借：固定资产清理 8 000 000 累计折旧累计折旧 2 000 000 贷：固定资产贷：固定资
11、产 10 000 000借：长期股权投资借：长期股权投资投资成本投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 8 000 000营业外收入营业外收入 1 500 000 2008 年年 借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 900 000 贷：投资收益贷：投资收益 900 000借：应收股利借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资贷：长期股权投资损益调整损益调整 600 0002009 年年 借：长期股权投资借：长期股权投资损益调整损益调整 1 200 000 贷：投资收益贷：投资收益 1 200 000借：应收股利借：应收股利 900 000 贷：长期股权
12、投资贷：长期股权投资损益调整损益调整 900 000（2）2008 年年 应纳税所得额应纳税所得额 =8 000 0003 000 00030%=7 100 000 应交所得税应交所得税=7 100 00025% =1 775 000 当期所得税费用当期所得税费用= 1 775 000 长期股权投资账面价值长期股权投资账面价值=9 500 000900 000600 000=9 800 000（元）（元） 长期股权投资计税基础长期股权投资计税基础=9 500 000 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异=9 800 0009 500 000 =300 000 递延所得税负债：递延所得税负债：300
13、 00025%=75 000 借：所得税费用借：所得税费用当期所得税费用当期所得税费用 1 775 000 递延所得税费用递延所得税费用 75 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 1 775 000 递延所得税负债递延所得税负债 75 000 2009 年年 应纳税所得额应纳税所得额=10 000 0004 000 00030%=8 800 000 应交所得税应交所得税=8 800 00025% =2 200 000 当期所得税费用当期所得税费用=2 200 000 长期股权投资账面价值长期股权投资账面价值 =9 800 0001 200 000900 000=10 100 000 长期股权投资计税基础长期股权投资计税基础=9 500 000 本年应纳税暂时性差异本年应纳税暂时性差异 =10 100 0009 500 000=600 000 本年递延所得税负债增加本年递延所得税负债增加=600 00025%75 000=75 000 借：所得税费用借：所得税费用-当期所得税费用当期所得税费用 2 200 000 -递延所得税费用递延所得税费用 75 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 2 200 000 延所得税负债延所得税负债 75 000
