xx流程内部控制(模版

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1、内部控制制度演讲内容提要前言 内部控制定义 内部控制的基本要求 内部控制的目标 内部控制应当遵循的原则 内部控制的内容 内部控制主要测试方法 内部控制主要的控制方法 不相容职责判断原则 授权的基本原则 权限指引 内部控制制定的主要依据 内部控制制定的程序 流程内部控制细则（模版） 内部控制检查前言一、内部控制的定义 根据美国COSO报告中的定义，内部控制是 受公司董事会、管理层和其他员工的共同作用 ，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可 靠性以及对适用法律法规的遵循，而提供合理 保证的一种过程。根据财政部内部会计规范的定义，内部控制 是指单位为了提高会计信息质量保护资产 的安全、完整，确保有

2、关法律法规和规章制 度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制 方法、措施和程序， 主要为内部会计控制。二、内部控制的基本要求根据美国COSO报告公司编制的年度报告中应包括“内部控制 报告”，该报告应包括以下内容： 公司管理层对建立和维护一套完整的与财务报告相关的内 部控制系统和相应控制程序所负有的责任； 公司管理层在财务年度期末对公司财务报告相关的内部控 制系统和相应控制程序有效性的评估。 根据财政部内部会计规范：各单位应当根据国家有关法律 法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建 立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度， 并组织实施。 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健

3、全及有效实 施负责。三、内部控制的目标应当达到以下基本目标： （一）规范单位会计行为，保证会计资料真实 、完整。 （二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现 、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全 、完整。 （三）确保国家有关法律法规和单位内部规章 制度的贯彻执行。 （四）旨在为提高单位实现经营效果和效 率。四、内部控制应当遵循以下基本原则（一）内部控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位 的实际情况。 （二）内部控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任 何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 （三）内部控制应当涵盖单位内部涉及的各项经济业务及相关岗 位，并应针对业务处理过程中的

4、关键控制点，落实到决策、执行 、监督、反馈等各个环节。 （四）内部控制应当保证单位内部工作的机构、岗位的合理设置 及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同 机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本 达到最佳的控制效果。 （六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调 整和管理要求的提高，不断修订和完善。五、内部控制的内容内部会计控制的内容主要包括：货币资 金、实物资产、对外投资、工程项目、 采购与付款、筹资、销售与收款、成本 费用、担保等经济业务的控制 (一) 单位应当对货币资金收支和保管业 务建立严格的授

5、权批准制度，办理货币 资金业务的不相容岗位应当分离，相关 机构和人员应当相互制约，确保货币资 金的安全。 (二）单位应当建立实物资产管理的岗位 责任制度，对实物资产的验收入库、领 用、发出、盘点、保管及处置等关键环 节进行控制，防止各种实物资产被盗、 毁损和流失。 (三)单位应当建立规范的对外投资决策机制和 程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等 责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、 实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制 投资风险。 (四) 单位应当建立规范的工程项目决策程序， 明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项 目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算 、招投标、质量管理等环

6、节的控制，防范决策 失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中 的舞弊行为。 (五) 单位应当合理设置采购与付款业务 的机构和岗位，建立和完善采购与付款 的控制程序，加强请购、审批、合同订 立、采购、验收、付款等环节的控制， 堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。(六)单位应当加强对筹资活动的会计控制 ，合理确定筹资规模和筹资结构、选择 筹资方式，降低资金成本，防范和控制 财务风险，确保筹措资金的合理、有效 使用。 (九) 单位应当加强对担保业务的会计 控制，严格控制担保行为，建立担保决 策程序和责任制度，明确担保原则、担 保标准和条件、担保责任等相关内容， 加强对担保合同订立的管理，及时了解 和掌

7、握被担保人的经营和财务状况，防 范潜在风险，避免或减少可能发生的损 失。(七)单位应当在制定商品或劳务等的定 价原则、信用标准和条件、收款方式等 销售政策时，充分发挥会计机构和人员 的作用，加强合同订立、商品发出和账 款回收的控制，避免或减少坏账损失。（八）单位应当建立成本费用控制系统 ，做好成本费用管理的各项基础工作， 制定成本费用标准，分解成本费用指标 ，控制成本费用差异，考核成本费用指 标的完成情况，落实奖罚 措施，降低成 本费用，提高经济 效益。 六、内部控制主要测试方法 观察 询问 调查 重新履行 讨论 文件检查七、内部控制主要的控制要素简介（一）不相容职务相互分离：要求单位按照不相

8、容职务相 分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权 限，形成相互制衡机制。 （二）授权批准 ：要求单位明确规定涉及相关工作的授权 批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级 管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员 也必须在授权范围内办理业务。 （三）会计系统控制 ：要求单位依据会计法和国家统 一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会 计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任 制，充分发挥会计的监督职能。 （四）预算控制 ：要求单位加强预算编制、执行、分析、 考核等环节的管理，明确预算项目，建立

9、预算标准，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预 算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算内资金实 行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控 制无预算的资金支出 。（五）财产保全 ：要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接 触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确 保各种财产的安全完整。 （六）控制 ：单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有 效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险 分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和 控制。 （七）内部报告 ：要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映 经济活动情况，及时

10、提供业务活动中的重要信息，增强内部管理 的时效性和针对性。 （八）电子信息技术控制：要求运用电子信息技术手段建立内 部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制 的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、 数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 （九）控制点对应的文档资料，要求分为凭证类和非凭证类。八、不相容职责判断原则 不相容职责：如果员工在履行某一职责的正常过程中就可能发生错 误或舞弊，而内部控制又难以发现其舞弊，就可以认为这些职责是 不相容的。 不相容职责相互分离控制要求：按照不相容职务相分离的 原则，合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互

11、 制衡机制； 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查等职务； 相关业务的执行，记录以及维护、保管相关资产应该划分 给不同的人员或部门；相关业务执行包括各个步骤应该划分给不同的人员或 部门； 会计工作的职责划分； 在计算机信息系统部门内，以及与使用部门之间应进行适 当的职责划分，重点是输入控制；计算机处理与数据文件 控制；输出控制。比如：系统分析、设计、操作和数据控 制应被分开，另外系统不应更正使用部门送交的数据资料 ，且应独立于使用部门。九、授权的基本原则授权，指公司（单位）授予被授权人代表公司（单 位）从事公司（单位）对外民事活动时行使一定权 利的行为。 分为

12、常规授权和临时授权常规授权：指公司授予被授权人代表公司从事常 规性对外民事活动时行使一定权利的行为。临时授权：指公司授予被授权人代表公司从事某 一特定对外民事活动时行使一定权利的行为。授权对象：（一）公司总经理、副总经理；（二）公司各部门、分公司、业务中心经理；（三）其他需要公司授权的人员。十、权限指引权限指引：对应公司内控实施细则和控制点责任分解表 中列明的需要决策或控制的事项的设置审批权限。主要权限定义及行使人的责任 主要权限由低到高依次为审核、会签、审阅、审批 、联签审批、集体审批。 审核，指责任部门业务人员或者领导审阅文件、单 据并计算、核对的行为，并对其负责 审批，指最终决定一项交易

13、或行为能否发生的行为 ，并对其负责。 审阅，指领导通过阅读文件或者报告的方式了解、 分析某事项情况的过程。但一般不直接对所审阅的事项 负责。 联签审批，指多个审批人共同最终决定一项交易或 行为，并对其作出的决定负责。 集体审批，特指以“预算管理委员会/总经理办公会/董事会 ”的形式最终决定一项交易或行为能否发生，“预算管理委员会/ 总经理办公会/董事会”的成员共同对所审批的事项作出的决定 负责。 会签，指相关部门业务人员或者领导向责任部门的提案表 达专业化建议的行为，并对其负责十一、内部控制制度制定主要依据：公司法、企业会计准则、企业会计制度内部会计控制规范基本规范(试行) 2001年6月内部

14、会计控制规范货币资金（试行）2001年6月内部会计控制规范担保（试行）2004年8月19日 内部会计控制规范对外投资（试行）2004年8月19 日 内部会计控制规范工程项目（试行）2003年10月 22日 参照美国的2002年萨班斯奥克斯利法案（英文： Sarbanes-Oxley Act；简称“萨班斯法案”）对内部控制 的要求。内部控制程序（一）按公司（单位）业务流程编制内部控制细则， 主要对该业务的控制环节进行描述，并列明该流程所 涉及的控制点，及对应的文档和监督检查方法。 （二）根据细则编制控制点责任分解表，对控制点进 行分解，主要明确岗位责任及职责划分。 （三）根据细则和分解表等编制公

15、司（单位）权限指 引，主要明确授权及权限。 （四）编制控制点文档清单。 （五）对能通过计算机控制的控制点进行固化，建立 IT系统进行控制。（六）对内部控制的执行情况进行测试和评估，主要 对发现的设计缺陷进行修改和优化细则及分解表和权 限。十二、流程内部控制细则 （模版） （一）、业务流程范围(1)所涉及的业务范围（2）所涉及的部门范围（二）、对财务报表的认定；可能存 在的风险（三）、控制目标（四）、制订本细则的主要法规， 本单位管理制度（五）、涉及的相关会计科目（六）、流程控制过程概述（七）、控制点列表控制点编编号 控制点控制要点测试方法（八）、主要控制点相关文档（件）分为会计凭证类和非会计凭证的文档， 明确文档的保管职责（九）、相关制度及备查文件十三、内部控制的检查 （一）单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专 门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行 情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内 部会计控制检查的主要职责是： 1、对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。 2、写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、 内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建 议。 3、对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提 出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员 提出处理意见。