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1、小型微利企业企业所得税 最新优惠政策介绍政策依据：财政部 国家税务总 局关于小型微利企业 所得税优惠政策的通 知 （财税2015 34号 ）国家税务总局关于 贯彻落实进一步扩大 小型微利企业减半征 收企业所得税范围有 关问题的公告（国 家税务总局公告2015 年第61号）中华人民共和国 企业所得税法 中华人民共和国 企业所得税法实施 条例（中华人民 共和国国务院令第 512号）国家税务总局关于 贯彻落实扩大小型微 利企业减半征收企业 所得税范围有关问题 的公告（国家税务 总局公告201517 号）关于进一步扩大 小型微利企业所得 税优惠政策范围的 通知（财税 201599号）从业人数，包括与企
2、 业建立劳动关系的职 工人数和企业接受的 劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额 指标，应按企业全年 的季度平均值确定。 上述计算方法自2015 年1月1日起执行自2015年1月1日至 2017年12月31日， 对年应纳税所得额低 于20万元(含20万元) 的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额财税201534号 最新优惠政策简介小型微利企业2015年 10月1日至2015年12 月31日间的所得，按 照2015年10月1日后 的经营月份数占其 2015年度经营月份数 的比例计算自2015年10月1日起 至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额 在20万元到30万元 （含30
3、万元）之间的 小型微利企业，其所 得减按50%计入应纳 税所得额财税201599号最新优惠政策简介最新优惠政策的变与不变不变 微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制 和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税什么 变了？ 享受优惠的前提条件变化从业人数和资产总额指标计算方法变化享受减半征税的范围变化最新优惠政策的变与不变享受优惠的办理方式变化2
4、010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下2011.01.01-12.31，继续执行上述政策2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下财税 2009133号财税20114号财税2011117号财税201434号享受减半征税的范围变化2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下财税201534号2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间财税201599号现行现行最新优惠政策的变化由原来按照全年月平均
5、值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：从业人数和资产总额指标计算方法变化1季度平均值=（季 初值+季末值）22全年季度平均值= 全年各季度平均值 之和43年度中间开业或者 终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确 定上述相关指标。最新优惠政策的变化享受优惠的前提条件变化最新优惠政策的变化现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符 合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条 件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额 减半 ），均可按优惠政策进行预缴2原规定：上年符合小型微利企业条件1享受优惠的办理方式变化最新优惠政策的变化现规定：
6、在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先 审核批准和专门备案2原规定：备案后，才能享受1全额适用 减半政策的 企业类型 2015年10月1日（含）之后成立，全 年累计利润或应纳税所得额不超过30 万元的小型微利企业全年累计利润或应纳税所得额不超过 20万元（含）的小型微利企业四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接2015年10月1日之前成立全年累计利润或应纳税所得额 大于20万、不超过30万的企业需分段计算需分段计算20152015 年年1010月月1 1日之前日之前 和和1010月月1 1日之后日之后 的利润或应纳税的利润或应纳税 所得额
7、所得额四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接如何 分段 计算计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用 减半征税政策； 10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20% 的税率征收企业所得税的优惠政策计算公式如下： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累 计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后 经营月份数2015年度经营月份数） 注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务 登记日期所在月份计算2015年10月1日至12月31日期间的利润或应纳税所得 额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015 年度经营月份数的比例计算确定四季度预缴和汇缴时新老
8、政策如何衔接模拟案例1A咨询公司预缴时累计应纳税额=22.520%+7.5（1-50%） 20%=4.5+0.75=5.25（万元）计算过程：A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其 2015年10月1日之后的经营月份为3个月。2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月 ），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=30（312） =7.5万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额 =30-7.5=22.5万元。基本情况：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企 业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。 2015年12月31日，该企业计算的全年
9、实际利润额为30万元。模拟案例2B贸易公司预缴时累计应纳税额=1520%+9（1-50%） 20%=3+0.9=3.9（万元）计算过程：B贸易公司成立于5月10日，其在2015年度经营月份 从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月） ， 10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=24（38）=9 万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=24- 9=15万元。基本情况：B贸易公司成立于2015年5月10日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为2
10、4万元。模拟案例3C物业公司预缴时累计应纳税额=23（1-50%）20%=2.3（万 元）计算过程：C物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润 全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利 润。基本情况：C物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。二是修改小型微利企 业减免税计算公式， 以2015年10月1日为 界限，对于累计实际 利润额在20-30万元 的企业，按照分段计 算的要求设计符合条 件的小型微利企业减 免的所得税额。市局将对企业所得税 预缴纳税申报系统和 年度纳税申报系统进 行升级改造： 一是在小型微利企业 所得税优惠政策宣传 页面中，补充增加新 出台的优惠政策内容 ；沪国税发201558号四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
