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1、 银行存款余额调节表项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款 银行对账单 的账面余额 1 20 000 的账面余额 124 000 加：银行已记账 加：企业已记账 企业未记增加的 银行未记增加的 账项 9 000 账项 2 000 减：银行已记账 减：企业已记减少 银行未记减少的 企业未记减少的 账项 4 000 账项 1 000 调节后的 调节后的 存款余额 125 000 存款余额 125 000 2、第一年提取坏账准备 借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 000 第二年冲销坏账 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 甲单位 1 000 乙单位 5 000 第二年年末按应
2、收账款的余额计算提取 坏账准备 坏账准备余额为3 600元（1 200 0003） 应提的坏账准备为6 600元（3600+3000 ） 借：资产减值损失 6 600 贷：坏账准备 6 600 第三年，上年已冲销的乙单位账款5 000元又收回入账 借：应收账款乙单位 5 000 贷：坏账准备 5 000 同时， 借：银行存款 5 000 贷：应收账款乙单位 5000 第三年年末按应收账款的余额计算提 取坏账准备 坏账准备余额应为：3 900=1 300 0003 应提的坏账准备为：4 700=3 900-8 600 借：坏账准备 4 700 贷：资产减值损失 4 700 3、7月2日预付货款时
3、，根据付款凭证，编 制如下会计分录： 借：预付账款乙企业 150 000 贷：银行存款 150 00025日货物验收入库时，根据增值税专用 发票，入库单等有关原始凭证，编制如下 会计分录： 借：原材料 200 000 贷：预付账款乙企业 200 000 28日补付余款时，根据付款凭证， 编制如下会计分录： 借：预付账款 乙企业 50 000 贷：银行存款 50 000 借：原材料 200 000 贷：预付账款 150 000 应付账款 5 00004、借：其他应收款厂办 800 贷：银行存款 800 厂办报销时，实际购买办公用品600元，交 回余款。根据报销凭证，编制如下会计分 录： 借：管理
4、费用办公费 600 库存现金 200 贷：其他应收款 800 5、答案：（1）编制上述业务的会计分录：1月10 进货： 借：材料采购 9 900 贷：银行存款 9 900 借：原材料 10 000 贷：材料采购 9 900 材料成本差异 100 1月15日领用材料： 借：开发成本 1 000 贷：原材料 1 000 1月20日进货： 借：材料采购 20 200 贷：银行存款 20 200 借：原材料 20 000 材料成本差异 200 贷：材料采购 20 200 1月25日领用材料： 借：开发成本 25 000 贷:原材料 25 000 （2）计算材料成本差异率、发出材料应负担 的材料成本差异
5、并编制相关会计分录。材料成本差异率= （+4000-100+200）/（ 40000+10000+20000）=5.86% 发出材料应负担的材料成本差异 =260005.86%=1523.6元 借：开发成本 1523.6 贷：材料成本差异 1523.6 (3)计算月末原材料的实际成本月末原材料实际成 =(40000+10000+20000- 26000)+(4000-100+200- 1523.6)=46 576.4（元） 6、编制上述业务的会计分录。（答案中的 金额单位用万元表示）（1）借：开发成本 200开发间接费用 30管理费用 50销售费用 40 贷：应付职工薪酬一工资 320 （2）
6、借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬一非货币性福利 6 借：应付职工薪酬一非货币性福利 6贷：累计折旧 4 其他应付款 2 （3）借：其他应付款 2贷：银行存款 2 （4）借：应付职工薪酬一工资 320贷：银行存款 288其他应收款 12应交税费一应交个人所得 税 20 （5）借：应交税费一应交个人所得税 20贷：银行存款 20 7、（1）支付设备价款，税金，运输费合 计47600元 借：在建工程47 600 贷：银行存款 47 600（2）领用安装材料，支付工资等费用 借：在建工程 4 000 贷：原材料 1 500 应付职工薪酬 2 500（3）设备安装完毕交付使用，固定资产的入账价值为：
7、47600+4000=51 600借：固定资产 51 600 贷：在建工程 51 6008、（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 1 600 000 累计折旧 1 400 000 贷：固定资产 3 000 000（2）支付清理费用 借： 固定资产清理 80 600 贷：银行存款 80 600（3）取得变价收入 借：银行存款 500 000 贷：固定资产清理 500 000（4）计算应纳营业税 应纳营业税=500000*5%=25 000 借：固定资产清理 25 000 贷：应交税金应交营业税 25 000（5）计算应收取的保险赔偿； 借：其他应收款 1 000 000 贷：固定资产清理 1
8、 000 000（6）结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失=（1600000+80600+25000）（ 100000+500000）=1 105 600借：营业外支出-处置固资净损失 1 105 600 贷：固定资产清理 1 105 6009、入账价值6000（元） 相关的会计分录：借：研发支出费用化支出 9 000 研发支出资本化支出 6 000 贷：银行存款 15 000 借：管理费用 9 000 贷：研发支出费用化支出 9 000 借：无形资产 6 000贷：研发支出资本化支出 6 000 （2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录 。每月末的摊销额6 000/5/12100（元）借：管理费用 100 贷：累计摊销 100 （3）以银行存款支付后续研制费：借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000 （4）计算该专利权的出售损益，并编制相 应分录。出售净收益18000180005%（600010012）12300（元） 借：银行存款 18 000 累计摊
