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1、从投资开始进行纳筹划投资方式的选择 制作人：程满丽 10084204 食品082具体案例： l内资企业A准备与某外国企业联合投资设 立中外合资企业，投资总额为6000万元 ，注册资本为3000万元，中方出资1200 万元，占40%，外方出资1800万元，占 60%。中方准备以自己使用过的机器设 备1200万元和房屋、建筑物1200万元投 入。 两种投资方式 ： l方案一 以机器设备作价1200万元作为注 册资本投入，房屋建筑物作价1200万元 作为其他投入；l方案二 房屋建筑物作价1200万元作为注 册资本投入，以机器设备作价1200万元 作为其他投入。 两种方案看似文字游戏，实则蕴含着丰富
2、的税收内涵，最终纳税结果也大相庭径 。方案一 ：l按照税法规定，企业以设备作为注册资本投入， 参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不 征增值税和相关税金及附加。l把房屋建筑物直接作价给另一企业，作为新企业 的负债，不共享利润、不公担风险，应视同房产 转让，需缴纳营业税、城建税、教育费附加及契 税l具体缴税金额为：营业税税额=12005%=60（万元）城建税、教育费附加税额=60（7% 3%）= 6 （万元）契税税额= 12003%=36（万元） （由受让方缴纳） l故A企业需缴纳的总税额为102（万元）方案二：l房屋建筑物作为注册资本入股，参与利润分配 ，承担投资风险，按国家税收政策规定，
3、可以 不征营业税、城建税及教育费附加，但需征契 税（由受让方承担）。l同时税法又规定，企业出售自己使用过的固定 资产，其售价不超过原值的，不征增值税。故 企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一 企业，视同转让固定资产，其售价一般达不到 设备原值，因此可不交增值税.故A企业最终的 税收负担只有契税。l具体缴税金额为：契税税额= 12003%=36（万元） （由受让方 缴纳） l即A企业需缴纳的总税额为36万元总结 ：l从以上两个方案的对比中可以看出，在 这个纳税筹划过程中，A企业只需改变几 个字，就可以通过改变出资的方式，最 终使税收负担减少了66万元。l由于不同的地区和行业制定了不同的税收 优惠政策 l货币投资和实物投资的税收政策存在明显 差异 l不同的实物资产在投资方面的税收规定存 在差异，而实物资产在投资过程中存在所 有权的转移，在交易环节涉及税收问题。这些都为纳税筹划提供了存在的可能性和必要性总结 ：结束语：l对投资者来说，投资是一项有计划有目 的的行动，而纳税则是投资过程中应尽 的义务，企业越早将投资与纳税结合起 来规划，就越容易有综合考虑税收负担 的意识，从而达到为企业创造最佳经济 效益的目的。l因此纳税筹划应从投资开始！
