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1、西北大学继续教育学院毕业论文1浅谈会计电算化下的会计内部控制西北大学继续教育学院毕业论文2摘要狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的信息技术在会计工作的应用，具体而言，就是利用会计软件，指挥在各种计算机设备替代手工完成或在手工下很难完成的会计工作过程。是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。广义上来讲就是指与会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，会计
2、电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。关键词会计电算化，内部控制，会计核算控制，控制建设西北大学继续教育学院毕业论文3目录前言 .3第一章电算化系统下内部会计控制与手工系统的区别 .31.1 执行主体不同 .31.2 控制的对象不同 .31.3 内部会计控制的风险控制点不同 .31.4 内
3、控的内容及形式不同 .3第二章会计电算化下内部会计控制存在的问题 .32.1 电算化系统分工 .32.2 缺乏专业的系统维护人员 .32.3 设备及财务软件的安全性及保密性差 .32.4 监督的有效性差 .3第三章会计电算化对会计内部控制的影响 .33.1 内部控制的形式发生了变化 .33.1.1 会计电算化工作流程 .33.2 内部控制的内容发生了改变 .33.3 内部稽核机制发生变化 .33.4 内部控制的重点发生了变化 .33.5 会计信息存储介质、存储方式的改变 .3第四章会计电算化下会计内部控制的对策与措施 .34.1 明确职责分工，加强组织控制 .34.2 加强会计核算控制 .34
4、.3 加强操作程序的控制 .34.4 加强系统安全控制 .34.5 加强会计档案控制 .34.6 加强内部审计 .3致谢词 .3参考文献 .3西北大学继续教育学院毕业论文4前 言随着科学技术的发展, 计算机的运用已渗透到各个领域，电子计算机数据处理广泛运用。会计电算化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来,大大提高了会计工作质量和会计工作效率。会计电算化越来越被各个单位所重视，普及率也越来越高。如何在提高会计处理的及时性、准确性.同时确保会计电算化的安全，并为各电算化单位需要解决的问题。控制与会计是不可分割的。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯
5、彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，包括内部管理控制和内部会计控制。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。财政部颁布的内部会计控制规范基本规范(试行)中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施”。第一章 电算化系统下内部会计控制与手工系统的区别1.1 执行主体不同手工系统下内控的主体为人，而电算化系统下的控制主体为人与计算机两个方面。1.2 控制的对象不同在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，相应地，其控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，
6、会计资料全部由不同的责任人分别记录在纸上以备查验，是以对人的控制为主；而电算化系统中，会计业务形成的文件及记录均记录在磁性介质上，其具有修改不留痕迹、忌磁化等的特点，控制对象以人与计算机二者为主。西北大学继续教育学院毕业论文51.3 内部会计控制的风险控制点不同手工系统下，分别由不相容的各岗位人员来具体执行各项内控制度，侧重于对具体执行人员的授权、批准、执行等岗位职责的相互分离，相互牵制，实行稽核检查制度等。在电算化系统下，当会计凭证输入计算机之后，系统将自动进行多项业务的处理，因此，正确的数据录入成为关键环节。同时，在电算化系统中，出现了计算机的软硬件的维护及分析、电算化程序的安全控制、软件
7、系统的使用、修改的权限控制、计算机病毒的防治等。1.4 内控的内容及形式不同手工系统下的会计内控主要是针对经济事项本身的交易处理，而在电算化系统下，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的职责制度、计算机病毒的防治等新内容。在手工系统下，对一项经济业务的每个环节都要经过具体具有相应权限的人的签章，不同于手工系统下的多个业务岗位和多个责任人独立操作而形成的明确的责任；在电算化系统下，业务人员可以利用特殊的授权，获得某种权利进行业务处理，由此引起失控而造成损失。手工系统下，内部会计控制主要是制度控制；而电算化系统下，是将程序控制和制度控制相结合。第二章 会计电算化下内部会计控制存在的问题在目前
8、的许多企业中，虽然会计电算化系统已经投入使用，但是，相应的内部会计控制制度还存在不完善之处，具体有以下几个方面：2.1 电算化系统分工电算化系统下的会计及电算化岗位不完备，分工不明确。各岗位操作权限制度没有真正落实到位。有的单位的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工控制名存实亡。西北大学继续教育学院毕业论文62.2 缺乏专业的系统维护人员目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。2.3 设备及财务软件的安全性及保密性差设备的运行不能满足防潮、防尘等各项技术要求，电脑的系统数据和会
9、计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险。而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。2.4 监督的有效性差有些单位虽然建立了内部控制制度，但是由于单位部分人员重视不够而徒有虚名，没有真正执行。而单位的内部审计由于其本身的独立性比较差，导致没有及时发现并纠正本企业的内控制度的缺陷。另外，目前外部注册会计师还没有像年度报表审计那样，形成定期对企业内部会计制度的审计规定。第三章 会计电算化对会计内部控制的影响在计算机会计中，由于会计处理高度集中在计算机内部，其处理高度自动化，而且会计信息主要载体变为磁介质，因此，与手工核算相比内部控制发生了很大变化。西北大学继续教育学院毕业论文73.1 内部控制的形式发生了变化手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。3.1.1 会计电算化工作流程原始凭证授权批准财务审
