《国际经济技术合作 第七章国际租赁》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际经济技术合作 第七章国际租赁（59页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、东南大学远程教育国际经济技术合作国际经济技术合作第 三 十 七 讲主讲教师：徐力行第一节 现代租赁的主要类型第二节 国际租赁合同 第三节 租金计算 第四节 国际租赁业务程序 第七章 国际租赁 第一节 现代租赁的主要 类型一、现代租赁的分类方法二、融资性租赁和经营性租赁 三、节税租赁和销售式租赁 四、单一投资者租赁和杠杆租赁 五、直接租赁、转租、回租 六、国内租赁、国际租赁和租赁的国际业务的几个概念 一、现代租赁的分类方法划分现代租赁的方法很多，1从承租人角度划分：资本性租赁和营业性租赁；2从出租人角度看，按一次租赁投资回收多少分：融资性租赁、营业性租赁和服务性租赁；3按有无税收优惠分：节税租赁
2、和非节税租赁；4按租赁过程分：直接租赁、转租赁和售后回租等；5按出租人人数多寡分：单一投资者租赁和杠杆租赁；6从租赁标的物角度分：汽车租赁和轮船租赁。我国会计准则中界定的租赁只有两种：经营性租赁和融资 性租赁。 二、融资性租赁和经营性 租赁 （一）融资性租赁1概念融资性租赁：当企业需要筹措设备时，采用较长期租赁机械 设备的融物方式来代替融资购买设备，从而达到融通资金改 善财务状况的目的，是一种采用融物形式的不可撤销的、完 全付清的中长期融资方式，具有浓厚的金融业务色彩，因此 ，往往被看作一项与设备有关的贷款业务。是典型的设备租 赁所采用的基本形式。 融资租赁具有投资促进、设备促销、 融资、资产
3、管理、资本形态的灵活转化等功能。2融资性租赁业务的主要特点（二）经营性租赁 2融资性租赁业务的 主要特点（1）至少涉及三方当事人（出租人、承租人和供货商）和两个以上合同（买卖合同和租赁合同）。（2）支付的租金包括了设备的价款、租赁费、借款利息等较为完整的费用。（3）租期较长。租期一般达到租赁资产使用年限得75以上（一般为310年）。实际上租期基本等于设备得使用寿命。（4）租期一般不可撤销。（5）设备所有权与使用权分离。法律上的设备所有权属于出租人，但经济上的使用权属于承租人。（6）基本租期结束时，承租人对设备一般有留购、续租和退租三种选择权。融资租赁交易程序图 （二）经营性租赁 1概念经营性租
4、赁：泛指融资性租赁以外的其他一切租赁形式。这类租赁的主要目的在于对设备的使用。因此，当企业需要较短期使用设备时，可采用经营性租赁形式，以便按自己的要求使用这些设备。经营性租赁与融资性租赁不同，是一种由出租人提供维修管理等售后服务的、可撤销、不完全支付的短期融资行为。2经营性租赁的主要特点2经营性租赁的主要 特点（1）合同可中途撤销。（2）租期较短（一般3年一下，远远短于设备有效寿命） ，属于不完全支付（所有权一般最后也不转移）。（3）租赁物件由出租人批量采购，其通用性强并有较好二手货市场。（4）出租人负责提供租赁设备的维修与保养等服务。（5）租金较高。经营租赁交易程序图 东南大学远程教育国际经
5、济技术合作国际经济技术合作第 三 十 八 讲主讲教师：徐力行三、节税租赁和销售式 租赁 （一）节税租赁节税租赁：在美国被称为真实租赁，亦即在税收方面能真 正享受租赁待遇的租赁。在节税租赁中，出租人有资格获 得加速折旧、投资减免等税收优惠，并以降低租金的形式 向承租人转让部分税收优惠，承租人支付的租金可当作费 用从应纳税利润中扣除。这种节税好处是能使企业筹措设 备的租赁成本比贷款购买更低。（二）非节税租赁非节税租赁：在英国被称为租购，而在美国则被称为有条 件销售式租赁。这类销售式租赁，在考虑租赁以税收为基 础的国家的税法上，通常被当作分期付款交易来对待。 （一）单一投资者租赁：在一项租赁交易中，
6、凡设备购置成本百分之百由出租人独 自承担的称为单一投资者租赁。这是一般的租赁方式。（二）杠杆租赁1杠杆租赁：设备购置成本的小部分由出租人投资承担、 大部分由银行等“金融机构投资人”提供贷款补足的租赁称为 杠杆租赁。2杠杆租赁主要适用于价值高、时间长的租赁。其特点是 操作相当复杂。3杠杆租赁的主要优点4杠杆租赁的特点 四、单一投资者租赁和 杠杆租赁3杠杆租赁的主要优点（1）资金门槛低：出租人一般只需投资购置设备所需款项的2040，即可在经济上（也仅仅在经济上）拥有设备所有权，享受百分之百拥有设备所有权的同 等的税收待遇。（2）财务杠杆大：设备购置成本的大部分由银行、保险公司和证券公司等金融机构的
7、贷款提供；银行金融机构提供贷 款时，需要出租人以设备第一抵押权、租赁合同和收取租金 的受让权作为对该项借款的担保。购置成本的借贷部分称杠 杆，通过这一财务杠杆作用，充分利用政府提供的税收好处 ，使交易各方，特别是出租方、承租方和贷款方获得一般租 赁所不能获得的更多的经济利益。所以也是融资性节税租赁 。4杠杆租赁的特点（1）贷款人对出租人无追索权。即在承租人无力偿付或拒付租金时，贷款人只能终止租赁，而无权向出租人追索； （2）出租人在购置租赁设备时必须自己支付20的价款，作为其最低风险投资额；（3）租期结束时，租赁资产的残值必须相当于原设备有效寿命的20，或至少尚能使用1年；（4）租期结束后，承
8、租人行使合同规定的购买选择权时，价格不得低于这些资产当时的市场公平价格。杠杆租赁交易程序图 五、直接租赁、转租、 回租（一）直接租赁（二）转租赁（三）回租 （一）直接租赁 直接租赁：是购进租出的做法，即由出租人用在资金市场上筹措到的资金，向制造商支付货款，购进设备后直接出租给用户（承租人）。（二）转租赁转租赁：就是租进租出。出租人从租赁公司或制造厂商租进设备转租给用户使用。租赁公司在其自身能力较弱、融资技术不太发达、资金来源有限的情况下，往往会采用转租赁，以期利用别家租赁公司条件优惠的融资便利。普通转租赁交易一般由三个合同构成，有三种不同的模式。转租赁模式（一） 转租赁模式（二 ） 转租赁模式
9、（三） （三）回租 回租：指设备物主将自己拥有的部分资产卖给租赁公司，然后再从该租赁公司租回使用的做法。回租是企业缺乏现金时，为改善其财务状况而采用的一种对企业非常有利的做法。六、国内租赁、国际租 赁和租赁的国际业务1国内租赁：租赁双方同在一个国家的租赁业务。2跨国租赁：是指分别处于不同国家或不同法律体制下的出 租人和承租人之间的租赁安排。3间接对外租赁：是指一家租赁公司的海外法人企业（合资 或全资）在当地经营的租赁业务。4租赁的国际业务：出租人、承租人同在一个国家，供货人 在另一个国家，租赁双方签订国内租赁合同，出租人与制造 厂商签订国际贸易合同，这种做法称为租赁的国际业务，以 区别供货人与
10、租赁双方同在一个国家，租赁设备为本国制造 的纯国内租赁业务。 东南大学远程教育国际经济技术合作国际经济技术合作第 三 十 九 讲主讲教师：徐力行第二节 国际租赁合同一、国际租赁业务中的进出口购销合同1概念租赁业务项下的进出口销售合同：是由出租人作为买方，按 照承租人与供货商磋商达成的条件，就买卖某项设备各方应 享有的权利和应承担的义务，代承租人与供货商签订的、并 由承租人连署签字确认同意的书面协议。2租赁业务项下的进出口销售合同的特殊性二、国际租赁合同 三、贷款合同四、我国的金融租赁公司 2租赁业务项下的进出 口销售合同的特殊性除了一般进出口合同的基本条款，还需要增加一些与租赁业务 有关的条款
11、：（1）卖方（供货人）要在进出口销售合同中确认合同货物是 作为买方（出租人）和用户（承租人）之间签订的租赁合同中 的标的物，由买方向承租人出租；（2）卖方要对买方和承租人保证合同规定货物的规格、式样 、质量、性能及其它全部条件均符合承租人的使用目的；（3）明确合同期内有关合同规定的质量保证、卖方提供的服 务和应承担的义务，均由卖方直接对承租人负责；（4）与租赁有关的特别条款（合同中其它任何条款如与特别 条款有抵触时，以特别条款为准）；（5）合同由买卖双方签字，但须征得承租人同意并确认合同 条款，一般要求承租人在合同中附签。 二、国际租赁合同租赁合同：是出租人和承租人为租赁一定资产而明确相互权利
12、与义务的协议。租赁业务的法律依据主要表现在租赁合同上，租赁合同是租赁业务众多合同的主要部分。租赁合同的内容往往根据不同的租赁方式而有所差异。租赁合同包括一般性条款和专业性特殊条款两类法律条款。（一）租赁合同的一般性条款（二）融资租赁合同的特殊条款1合同说明条款 （说明出租人应承租人的要求购进经承租人 选定的设备，按照双方共同商定的条款租赁给承租人使用 ） 2合同实施的前提条件条款 （项目批准件、进口许可证和偿还租金保证函等） 3租赁设备条款 4租赁设备的交货和验收条款 （明确承租人是设备技术指标和交付时间的真正确定者，并 提供相应证明文件）；明确供货商和承租人交货的具体安排 和责任） 5税款费
13、用条款 6租期和起租日期条款 7租金支付条款（一）租赁合同的一般性 条款（二）融资租赁合同 的特殊条款1购货合同与租赁合同的关系条款 2租赁设备的所有权和使用权保障条款 3承租人不得中途解约条款 4对出租人负责和对承租人保障的条款 5对承租人违约和对出租人补救的条款 6租赁设备的使用、保管、维修和保养条款 7保险条款 8租赁保证金和担保条款 9租赁设备租赁期满的处理条款 10对第三方的责任条款 11转租赁条款 12租赁债权的转让和抵押条款 13预提所得税条款 14争议解决条款 四、我国的金融租赁公司1我国企业经营租赁业务的基本条件（1）从事经营租赁业务的基本条件：凡是生产厂商，只要到 工商行政
14、管理局登记时在经营范围中写明租赁事项即可。（2）从事融资租赁业务的基本条件：首先需经中国人民银行 批准，注册资本金必须达到5亿人民币以上，经营外汇业务还 要增加5千万美元。其经营业务含盖所有的租赁形式，还有部 分金融业务需要得到人行的经营许可。另一种办法就是通过对外贸易经济合作部批准成立中外合 资租赁公司，注册资本只需要2千万美元除了可以开展融资租 赁业务外，但没有金融经营权。2我国开展融资租赁业务的企业类型2我国开展融资租赁业务 的企业类型（1）专业金融租赁公司 ：有金融业务经营权，可以全面提供包括金融服务的融资租赁业务和经营性租赁业务； （2）中外合资租赁公司：没有金融业务经营权，但可以提供融资租赁服务； （3）厂商租赁公司：暂时没得到行业部门认可，但已用变通的方式开展融资租赁业务； （4）信托投资公司所属营业部：可以附带开展融资租赁业务； （5）财务公司所属营业部：可以附
