自考经济法概论

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1、第十章税 法第一部分：教材基本内容 第二部分：历年真题教材基本内容第一节 税法概述1.税收的概念和意义1.税收，是国家或政府为了实现其公共 职能，凭借政治权力，依法强制、无 偿地征收一定货币或实物，参与国民 收入分配，取得财政收入的活动。 2.意义。税收不仅是国家取得财政收入 的主要手段，而且是国家实行宏观调 控的重要经济杠杆。2.税收三性1.强制性 2.无偿性 3.固定性3.税法的概念1.税法，是调整在税收活动中发生的社 会关系，即税收关系的法律规范的总 称。 2.税法与税收的关系。税收离不开税法 。税法是税收的法律表现形式。税收 通常需要凭借税法的强制力保证实施 。4.税法关系的内容1.税

2、收体制关系 2.税收征纳关系5.税收体制关系税收体制关系，即国家权力机关 及其授权的行政机关之间、中央和地 方之间因税收方面的管理权限划分而 发生的社会关系，如税收立法权、税 收开征决定权、税率调整的决定权等 ，这实质上是一种权力分配关系。6.税收征纳关系税收征纳关系，是指税收征收管 理机关与纳税人之间因为征税、纳税 而发生的权利义务关系。这种税收征 纳关系可分为税收征纳实体关系和税 收征纳程序关系。7.税法的构成要素1.税法主体 2.征税客体 3.税目和计税依据 4.税率 5.税收特别措施 6.纳税环节 7.纳税期限和纳税地点 8.违法处理8.税法主体1.征税主体 2.纳税主体9.征税主体1

3、.征税主体是国家。在我国，代表国家 行使征税权的机关包括各级财政机关 、税务机关和海关。 2.税务机关是最重要的、专门的税收征 管机关。负责最大量、最广泛的税收 的征管。 3.海关负责征收关税、船舶吨税，代征 进口环节的增值税、消费税等。10.纳税主体1.纳税人：包括单位和个人。 2.扣缴义务人：代扣代缴义务人；代收 代缴义务人。11.征税客体1.征税客体，又称征税对象，是税法规 定的征税标的，解决对什么征税的问 题。 2.征税客体是各税种间相互区别的最主 要标志，也是确定征税范围、进行税 收和税法分类的重要依据。12.税率的种类税率是税收制度的核心。我国税法 采用三种税率： 1.比例税率 2

4、.累进税率 3.定额税率13.税收特别措施1.税收优惠 2.税收重课：税收附加；加成征收等14.对纳税人违反税法的处理 1.补交税款 2.加收滞纳金 3.罚款 4.移交司法机关处理第二节 流转税法15.增值税的概念增值税，是以应税商品或劳务的增 值额为计税依据而征收的一种流转税 。16.增值税的优点（一）1.它以商品流转额为计税依据，可有效 避免重复征税，保证税负分配相对公 平，促进企业公平竞争； 2.它采取道道课税的课征方式，可使经 济链条上各环节的相关企业在纳税上 互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税， 保证财政收入的稳定和可靠；17.增值税的优点（二）3.增值税的课征与商品流转环节相适应 ，但

5、税收额的大小又不受流转环节多 少的影响，税负在各环节的合理分配 有利于促进生产的专业化和基数协作 ，适应社会化大生产的需要。18.增值税的纳税主体1.在我国境内从事销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及从事进口货物 的单位和个人是增值税的纳税主体。 2.增值税的纳税主体，分为一般纳税人 和小规模纳税人。19.增值税的征税对象1.增值税的征税对象为法定增值额。 2.在我国境内销售货物、进口货物以及 销售应税劳务，均应缴纳增值税。20.增值税的税率1.增值税的基本税率，一般为17。此 外，还有优惠税率和零税率。 2.下列货物不适用零税率：原油、柴油 、糖、援外货物和禁止出口的货物。21.营业税的

6、纳税主体营业税的纳税主体是指在中国境内 提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人。22.营业税的税率1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、 文化体育业的税率为3 2.服务业、转让无形资产、销售不动产 的税率为5 3.金融保险业的税率为8 4.娱乐业的税率为5至2023.消费税的纳税主体1.消费税的纳税主体，是在中国境内生 产、委托加工、进口应税消费品的单 位和个人。 2.纳税人出口的应税消费品免征消费税 ，但是国家限制出口的产品除外。24.消费税的征税范围1.消费税的征税范围主要是针对特殊消 费品、奢侈品开征。 2.对生活必需品不征收消费税。第三节 所得税法25.所得税法的最新立法1

7、.企业所得税法于2007年3月16日 通过，自2008年1月1日起施行。这是 一部全新的法律。 2.个人所得税法于2007年6月29日 最新修订。修订后，自2007年6月29日 继续施行。 3.上述2部法律的新内容，对之前的相 关内容有较多修改。26.所得税法的学习和考试1.一般方法，教材加新规定。教材与新 规定不一致的，以新规定为准。 2.建议按本幻灯片内容进行掌握。27.企业所得税的税率企业所得税法规定，企业所得 税的税率为25，内资与外资企业的 税率是相同的。（备注法条）28.个人所得税的纳税主体个人所得税法 第一条 在中国境内有 住所，或者无住所而在境内居住满一年 的个人，从中国境内和

8、境外取得的所得 ，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无 住所而在境内居住不满一年的个人，从 中国境内取得的所得，依照本法规定缴 纳个人所得税。 29.个人所得税的税目1.工资、薪金所得； 2.个体工商 户的生产、经营所得； 3.对企 事业单位的承包经营、承租经营所得 ； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得 ； 6.特许权使用费所得； 7.利息 、股息、红利所得； 8.财产租赁所 得； 9.财产转让所得； 10.偶然 所得； 11.经国务院财政部门确定 征税的其他所得。30.个人所得税的税率（一）1.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税 率为百分之五至百分之四十五。 2.个

9、体工商户的生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得，适用百 分之五至百分之三十五的超额累进税率。 3.稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之 二十，并按应纳税额减征百分之三十。31.个人所得税的税率（二）4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率 为百分之二十。对劳务报酬所得一次 收入畸高的，可以实行加成征收，具 体办法由国务院规定。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红 利所得，财产租赁所得，财产转让所 得，偶然所得和其他所得，适用比例 税率，税率为百分之二十。32.工资及薪金应纳税所得额工资、薪金所得，以每月收入额减 除费用一千六百元后的余额，为应纳 税所得额。（备注法条）33.免纳

10、个人所得税的项目（一）1.省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位，以及外国组织 、国际组织颁发的科学、教育、技术 、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ；34.免纳个人所得税的项目（二）4.福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 7.按照国家统一规定发给干部、职工的 安家费、退职费、退休工资、离休工 资、离休生活补助费；35.免纳个人所得税的项目（三）8.依照我国有关法律规定应予免税的各 国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际

11、公约、签订的协 议中规定免税的所得； 10.经国务院财政部门批准免税的所得 。36.减征个人所得税的情形个人所得税法 第五条 有下列情形之 一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得 ；二、因严重自然灾害造成重大损失 的；三、其他经国务院财政部门批准减 税的。 第四节 税收征收管理法37.税务管理的项目1.税务登记 2.帐簿、凭证管理 3.纳税申报38.税款征收1.征收方式。延期缴纳；滞纳金 2.税收保全 3.税收强制执行 4.纳税人权利保护39.纳税人权利保护1.不得查封、扣押财产范围 2.税务机关违法、滥用权力的赔偿责任 3.行政复议和行政诉讼40.对查封及扣押的限制税

12、务机关采取税收保全措施和强制 执行措施必须依照法定权限和法定程 序，不得查封、扣押纳税人个人及其 所扶养家属维持生活必需的住房和用 品。41.税务机关滥用职权税务机关滥用职权违法采取税收保 全措施、强制执行措施，或者采取税 收保全措施、强制执行措施不当，使 纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人 的合法权益遭受损失的，应当依法承 担赔偿责任。42.纳税争议的解决程序纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人同税务机关在纳税上发生争议时， 必须先依照税务机关的纳税决定缴纳 或者解缴税款及滞纳金或者提供相应 的担保，然后可以依法申请行政复议 ；对行政复议决定不服的，可以依法 向人民法院起诉。43.纳税人的法律救济

13、当事人对税务机关的处罚决定、强 制执行措施或者税收保全措施不服的 ，可以依法申请行政复议，也可以依 法向人民法院起诉。44.税务检查1.税务检查内容 2.有关单位和个人有义务向税务机关如 实提供有关的情况和资料 3.检查程序：出示检查证和税务检查通 知书第五节 税收法律责任45.违反税法的行为1.偷税行为 2.骗取出口退税 3.抗税行为 4.其他违法行为历年真题（备注考题年份）46.单项选择题（一）1.根据中华人民共和国营业税暂行条 例的规定，销售不动产的税率为（ ） A.3% B.5% C.8% D.20%B47.单项选择题（二）2.税务机关滥用职权违法采取税收保全 措施、强制执行措施，使纳

14、税人、扣 缴义务人或者纳税担保人的合法权益 遭受损失的，应当依法承担（ ） A.赔偿责任B.行政责任 C.刑事责任D.过失责任A48.单项选择题（三）3某城市居民买彩票中奖20万元，其所 得应依法纳税，依法适用的税率是（ ） A5%B20% C30%D35%B49.单项选择题（四）4.根据我国税收管理法的规定，纳 税人因有特殊困难，不能按期缴纳税 款的，经省、自治区、直辖市国税局 、地税局批准，可以延期缴纳税款， 但最长不得超过（ ） A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月B50.多项选择题下列各项收入中应缴纳个人所得税 的有（ ） A.出租房屋的租金所得 B.从公司分得的股息 C.

15、买彩票中奖的奖金 D.国家统一规定的津贴 E.稿酬 ABCE51.名词解释非居民纳税人 答：非居民纳税人，是指在中国境内无 住所，又不居住或者无住所而在中国 境内居住不满一年的个人。52.简答题（一）1.增值税的主要优点是什么? 答：增值税主要有三个方面的优点：它以 商品流转额为计税依据，可有效避免重复 征税，保证税负分配相对公平，促进企业 公平竞争；它采取道道课税的课征方式 ，可使经济链条上各环节的相关企业在纳 税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税， 保证财政收入的稳定和可靠；增值税的课 征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又 不受流转环节多少的影响，税负在各环节的合 理分配有利于促进生产的专业化和基数协作， 适应社会化大生产的需要。53.简答题（二）2.简述税法的构成要素。 答：1.税法主体 2.征税客体 3.税目和计税依据 4.税率 5.税收特别措施 6.纳税环节 7.纳税期限和纳税地点 8.违法处理54.论述题试论税收的特征。 答：税收具有以下三个特征：强制性； 无偿性；固定性。 1.强制性的含义。（备注详细答案） 2.无偿性的含义。 3.固定性的含义。