个人所得税计算及税务筹划

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1、你想增加自己的财富积累吗?增加财富积累有哪些途径？增加财富积累的途径v自身奋斗赚取；v继承、接受捐赠；v减少不必要的支出；v个人所得税计算与筹划v王燕v何立伟v曾兆敏v汪涵v龚智超个人所得税v对个人（自然人）在一定期间取 得的各项应税所得所征收的一种 税。必须清楚的几个关键问题v个人所得税的基本要素v1、纳税人：对什么人征税征税对象v居民：有住所无住所，居住，满一年v非居民：无住所，不居住无住所，居住，不满一年v2、计税依据：按多少金额计算征收；居民纳税人：无限纳税义务非居民纳税人：有限纳税义务计税依据v11项个人所得月工薪收入达到多少 要交纳个人所得税？个人所得税听证会自2008年3月1日起

2、施行的个人 所得税法已经明确指出个人所 得税免征额为2000元。v3、税率：按何比率计算。1、九级超额累进税率 2、五级超额累进税率 3、比例税率 级级数 全月应纳应纳 税所得额额 税率%速算扣除数 1不超过500元的 502超过500元至 2000元的部分 10253超过2000元至5000元的部分 151254超过5000元至20000元的部分 203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分 3033757超过60000元至80000元的部分 3563758超过80000元至100000元的部分 40103759超过1000000元的部分

3、 4515375九级超额累进税率：级级数 全年应纳应纳 税所得额额税率%速算扣除数 1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750五级超额累进税率：v利息所得暂免征税 （2008年10月9日起）注意：要分段计算！1999.10.31前 不交1999.11.12007.8.14 20%2007.8.15后2008.10.8 5%2008.10.9后 不交v其余的7项都是20%比例税率：v特别规定： 1、稿酬减征30%，即20%(130%)

4、14% 2、劳务报酬一次收入畸高的，实行加成征收2万以内：20% 2万5万的部分：加五成，即30% 5万以上的部分：加十成，即40%比例税率：个人所得税的计算原则： 分项扣除 分项定率 分项征收哪些收入按年计算 哪些收入按月计算 哪些收入按次计算 哪些收入按累进税率计算 哪些收入按比例税率计算 工资、薪金（按月）v工资、薪金所得部分的个人所得税额（每 月收入2000）适用税率速算扣除数生产、经营，承包经营、承租经营(按年)v个体工商户的生产、经营所得的个人所得税 税额（每一纳税年度的收入总额成本、 费用、损失）适用税率速算扣除数 v对企事业单位的承包经营、承租经营所得个 人的所得税税额（每一纳

5、税年度的收入总 额必要费用 ）适用税率速算扣除数利息、股息、红利，财产转让，偶然 、其他（按次）v股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得 和其他所得的个人所得税额每次所得收入 20 v利息所得的个人所得税额每次所得收入 5（注意：应分段计算）劳务报酬（按次）（4000元以下）的个人所得税税额（每次所得收 入一800元）20； （4000元以上）的个人所得税税额每次所得收入 （120）20 收入畸高，加成征收：应纳税所得额加成税率速算扣除数不超过20000元20%0超过20000元至50000元的部分五成30%2000超过50000元的部分十成40%7000稿酬（按次）v（每次收入不超过4000

6、元）的个人所得税税 额（每次所得收入800元）20（1 30）；v（每次收入超过4000元）的个人所得税税额 每次所得收入（120）20 （l30） 特许权使用费、财产租赁（按次）v（每次收入不超过4000元）的个人所得税税 额（每次所得收入800） 20；v（每次收入超过4000元）的个人所得税税额 每次所得收入（l20）20 免纳、减征个人所得税的情况v免纳：10项（五修税法第四条 ）v减征：3种（五修税法第五条 ）所得税计算举例及筹划例如:王达2009年2月份取得了工资收 入2200元，绩效奖金收入24000元,要 交纳的个人所得税如何计算：例如:王达2009年2月份取得了工资收 入22

7、00元，绩效奖金收入24000元,要 交纳的个人所得税计算如下:应税所得额= 2200+24000-2000=24200 应纳税额= (2200+24000-2000) 25%-1375 =4675请问大家这样计算有问题吗？没有问题！ 对国家财政贡献大！取得全年一次性奖金 个人所得税的计算问题。国税发20059号文件规定特殊规定v每一个纳税人v一个纳税年度v允许采用一次。纳纳税筹划第一招：充分税收政策运用合理有效地运用税收政策进行纳税筹划 ：v一次性奖金政策；v捐赠抵减政策；v90天规则政策；v附加减除费用政策；v在预知奖金数额的情况下应选择取得数额最 大的一次奖金收入所在月份，确认为全年一

8、次性奖金，计算缴纳个人所得税。纳纳税筹划第二招：合理确定纳税时期例如：如果王达选择24000元绩效奖金作为全 年一次性奖金计算个人所得税：1、该奖金适用税率？ 2、应纳所得税？例如：如果王达选择24000元绩效奖金作为全 年一次性奖金计算个人所得税，应纳个 人所得税：绩效奖金适用税率：2400012=2000 适用10%的税率所得税：(2200-2000)5%-0+(2400010%- 25)=2385两种计算方法差额v第一种方法：4675元v第二种方法：2385元v两者相差：4675-2385=2290元例如：因为王达上年度对单位贡献较大，老板 决定给他多发10元钱以资鼓励，即绩效 奖金为2

9、4010元，作为全年一次性奖金计 算个人所得税：1、适用税率？ 2、应纳所得税？例如：王达选择24010元绩效奖金作为全年一次 性奖金计算个人所得税，应纳个人所得税 ：绩效奖金适用税率：2401012=2000.83 适用15%的税率所得税：(2200-2000)5%-0+(2401015%- 125)=3486.5奖金多10元， 税后所得竟然少1101.5元！ ！细心的财务人员或许会发现扣缴个人所 得税时有时会出现收入相近，但税后所得相 差很大的情况。更有甚者：取得130万元的奖金与取 得120万元奖金，税后收入竟然是一样 的！纳税筹划第三招：注意发放金额的确定全年一次性 奖金应纳个人所 得

10、税税后所得全年一次性 奖金应纳个人所 得税税后所得600030057006305.56605.5657002400023752162525294.123669.12216256000088755112563437.5012312.505112524000077625162375240000.0077625.00162375480000161625318375480000.00161625.00318375720000245625474375720000.00245625.004743759600003296256303751033333.34402958.3463037512000004696

11、257303751300000.00569625.00730375通过以上几组数字在领取年终一次性奖金时我们可以进行比较选择 ，如个人领取的年终奖金数额在6000元至6305.56元之间，应选择6000 元；年终奖金在24000元至25294.12元之间，应选择24000元；年终奖金 在60000元至63437.50元之间，应选择60000元；年终奖金在1200000元 至1300000元之间，应选择1200000元，这看似少拿奖金，却不会出现多 拿奖金少得现金的现象。例如：何某为一设计人员，利用业余时间为某项工 程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设 计图纸花费l个月，获取报酬25000元。

12、 解：若一次性支付25000元，税法规定，劳务报 酬收入按次征税，一次收入超过2万至5万元 的，加征5成。则应交所得税为：25000(120%)20%(150%)6000元通过将收入均衡摊入各月的作法，使工资、 薪金适用税率档次降低，从而达到减轻税负 的目的；纳税筹划第四招：化整为零“削山头”承上例： 何某要求建筑单位利用其担任工程顾 问的期限，将该项报酬分10个月支付，每 月支付2500元。下面我们来分析何某税负 的变化：解：改为分月支付，每次应纳税额为：(2500800)20%340元10个月共负担340103400元何某可少纳税：600034002600元 v八项所得按次征税v扣费依据每

13、次大小v准确分次十分重要通过将一次收入进行多次支付，既多扣 费用，也避免了一次收入畸高的加成征收， 从而合理减轻税负。纳税筹划第五招：把握“次”度练习题孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字 的作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支 付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙 某可得13000元。问：1、假设孙某一次性取得13000元稿酬，应交 多少税？2、假设孙某将13000元，分五次领取，每 次取得稿酬收入2600元，一共应交多少税？练习题孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品， 稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元 。预计市场需要量为5万册。孙某可

14、得13000元。问：1、假设孙某一次性取得13000元稿酬，其应纳税额 ？13000(120%)20% (130%)1456元 2、假设孙某将13000元分五次领取，每次取得稿酬 收入2600元，其一共应纳税额？每次： (2600800)20% (130%)252元五次纳税合计25251260元两种方法比较，少纳税：14561260196元纳税筹划第六招：组织形式转换通过纳税人在有限责任公司与个体工 商户、个人独资企业、合伙企业之间作 出有效选择，达到筹划目的。例：王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻子负责 经营管理。王某同时也承接一些安装维修工程。预计其每 年销售水暖器材的应纳税所得额为

15、 4 万元，承接安装维修 工程的应纳税所得额为 2 万元。v王某的经营所得属个体工商户生产经营所得全年应纳所得税6000035675014250 元。v筹划：王某和妻子成立两个个人独资企业，王某专门承接 安装维修工程，妻子只销售水暖器材。在这种情况下，假 定每年的收入同上，王某和妻子每年应纳的所得税分别为 ：（20000201250）2750（40000304250）7750合计纳税2750775010500v每年节税14250105003750v当然，这种转换，需要支付一定的工商登记费和手续费。纳税筹划第七招：工资薪金福利化纳税筹划第八招：劳务报酬、工资薪金转换纳税筹划第九招： 费用转移纳税筹划第十招：充分利用税前扣除例如：个人出租住房，如果不进行装修，租 金会比较低，但如果进行了装修，租金就 会提高。而且装修费每月可以税前扣除 800元，即每月可以少纳税160元，每年 少纳税1920元，这等于国家每年替个人 负担了1920元的装修费用。依法纳税是公民应尽的义务温馨提醒合理合法的进行税务筹划温馨提醒v明明白白消费 ！v明明白白纳税 ！谢谢！再见！