项目成本管理概述

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1、1项目预算与成本控制主讲：谢雪梅 博士北京邮电大学经济管理学院 副教授 硕导联系方式：电话：13681034509 010-81425347Mail: 课程要求课程性质 必修考试课上课班级 工程06301班 学时学分 32学时 2学分考核方式 平时成绩占10% 期中成绩占20%期末考试占70%成绩评定 百分制记分主要教材项目成本管理 牟文 徐玖平 编著经济管理出版社 2008年3月 39.80元授课内容第1章 项目成本管理概述第2章 项目资源及资源计划第3章 通信建设工程费用定额及计算规则第4章 项目成本估算第5章 项目成本的预算第6章 项目成本控制第7章 项目成本核算与分析 第8章 项目成本

2、的决算与审计5第第1 1章章 项目成本管理概述项目成本管理概述1.1 成本管理发展历程 1.2 项目成本管理的发展历程 1.3 成本的概念 1.4 项目成本的构成 1.5 项目成本管理原则 1.6 项目成本管理理论框架61.1 成本管理发展历程1、事后分析的成本管理阶段l19世纪初20世纪初，机器作业代替了手工 劳动，工厂制作代替了手工工场，出现了竞争 l铁路业-钢铁业 2、事中分析的成本管理阶段l20世纪初40年代末，标准成本管理方法形 成和发展l美国工程师泰罗在1911年发表了科学管理 原理一书l1911年美国会计师卡特.哈里逊第一次设计 出了一套完整的标准成本会计制度。1.1 成本管理发

3、展历程3、事前分析的成本管理阶段l20世纪50年代80年代末l市场竞争十分激烈、科学的数量方法、计算机 4、战略成本管理阶段l20世纪90年代初以后l企业战略管理理论与方法781. 2 项目成本管理的发展历程1、传统项目成本管理阶段l 20世纪60年代l WBS EVMl我国从20世纪80年代后期在建筑业及工程建 设项目的管理体制和管理方法上有重大改革1. 2 项目成本管理的发展历程2、现代项目成本管理阶段l20世纪80年代l形成了三种最具代表的现代项目成本管理理论 与方法：全过程造价管理(WPCM) 、全生命 周期造价管理(LCCM)、全面造价管理 (TCM)l现代项目管理理论和方法的精髓在

4、项目成本管 理中的具体应用9101. 3 成本的概念1、成本l成本就是为达到一定目标而付出的、可用货币 计量的代价成本是为达到一个特定的目标 而牺牲或放弃的资源。成本是取得资产的代价成本是商品价值的重要组成部分，是为了获得某种产品， 在生产经济活动中发生的人力、物力和财力的耗费， 其实质就是以货币表现的、为生产产品所耗费的 物化劳动的转移价值和活劳动的转移价值之和。管理会计学财务会计学马克思政治 经济学1. 3 成本的概念2、成本的基本特征l目的性、相关性、可计量性、综合性111. 3 成本的概念3、成本的种类12混合成本标准成本定额成本131. 4 项目成本的构成1、项目成本概念l指项目从设

5、计到完成期间所需全部费用的总和2、项目成本范围l项目启动成本包括：市场调查费、可行性研究费等。 l项目规划成本l项目实施成本包括采购费、研制费、开发费、建设费及分包费等。l项目终结成本竣工验收费、调试测试费及试生产费等 建设项目的生命周期简图 14咨询单位的 项目生命周期设计单位的 项目生命周期施工单位的 项目生命周期决策阶段设计阶段施工阶段业主的项目生命周期简图实施成本占90%左右。因此，项目成本控制在很大成本上 是对项目实施成本的管理与控制。项目成本的范围由项目范围决定1. 4 项目成本的构成3、项目成本基本要素l人工费 即项目工作的各类人员和其他项目工作人员的报酬。包括：工资、津贴和 奖

6、金等全部发生在构成人员劳动上的成本。l材料费 是项目组织或项目团队为实施项目所购买的各种原料、材料的成本。如： 动力电缆、各种通信电缆等。l设备费 包括设备或仪器、工具的折旧、修理费、运行费等，在某些情况下，包括 设备的租赁费用。有时项目组织为实施项目会使用到某种专用仪器、工具或 设备，有时租赁，这些都是项目成本的组成部分。l分包费（顾问费用） 是部分项目工作内容分包出去时发生的成本。l其他费用 包括多项内容，如在项目期间需要有关项目人员出差，就会发生差旅费，其 他费用还包括各种位项目实施所需要的临时实施费等。151. 4 项目成本的构成4、具体的项目成本科目l人工成本（各种劳力的成本）l 物

7、料成本（消耗和占用的物料资源费用）l 顾问费用（各种咨询和专家服务费用）l 设备费用（折旧、租赁费用等）l 其他费用（如保险、分包商的法定利润等）l不可预见费（为预防项目变更的管理储备）161. 4 项目成本的构成5.财务角度l直接成本。直接成本是可直接归因于项目组织 或项目实施的有关成本，包括直接人工费、直 接材料费、直接设备费及其他直接费。l间接成本。间接成本不直接归因于任何组织内 的特定领域，往往是组织执行项目时发生的， 包括管理成本、保险费、融资成本等。17我国现行建设项目投资构成建设期利息 流动资产投资预备费建筑工程费设备工器具费安装工程费基本预备费涨价预备费例1： 固定资产投资 方

8、向调节税固定资产投资免征191投资项目可行性研究指南 中的建设投资2建设项目经济评价方法与参数 （第三版）中建设投资两者的区别内容不同：前者包含建设期利息，后者不包含建设期利息 。二者对建设投资进一步分类的分类标志不同：前者按静动 态分类，后者按概算法分类。建 设 投 资建筑工程费设备购置费安装工程费工程建设其他费用基本预备费涨价预备费建设期利息静态投资动态投资建 设 投 资建筑工程费设备购置费安装工程费工程建设其他费用基本预备费涨价预备费工程费用工程建设其他费用预备费用设备、软硬件购置成本建筑安装工程费用 人工成本（软件开发、系统集成费用）l人工费用在IT项目中总是占有相当大的份额，主要 原

9、因是其项目核心人员的知识型和技术型特点。软 件开发项目的人工成本尤为突出，有的可以占到项 目总成本的80%以上。 维护成本培训费 业务费、差旅费 其他费用 IT项目的成本构成例2： 人工成本高直接成本低，间接成本高维护成本高且较难确定成本变动频繁，风险成本高21IT项目的成本特征例2： 例3软件开发项目的成本构成l人员费用l硬件和软件费用l通信和差旅费l咨询、外包、可复用组件购置费。当借用其他开发商力量 时会发生这些费用l培训及资料费l管理及服务费l办公场所及耗材l其他费用。包括项目分摊的贷款利息等各项费用22232008年工信部颁发的通信建设工程概 算、预算编制办法及费用定额通信建设工程项目

10、总费用由各单项工 程项目总费用构成各单项工程总费用由工程费、工程建 设其他费、预备费、建设期利息四部 分构成。例4： 1. 4 项目成本的构成6、影响项目成本的因素24管理水平质量价格工期 项目 成本项目范围(项目规模) 251. 5 项目成本管理原则项目成本管理的含义l是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的 成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进 行的管理。项目成本管理的任务l确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成l提供衡量项目管理绩效的客观标尺项目成本管理的原则l全生命周期成本最低原则l全面成本管理原则l成本责任制原则l成本管理有效化原则 l成本管理科学化原则1. 5 项目成

11、本管理26项目全生命周期成本管理（LCC:Life Cycle Costing）理 念主要是由英美的一些学者和实际工作者于20世纪70年代 末和80年代初提出的，其核心包括：l是项目投资决策的一种分析工具，是一种用来选择项目备 选方案的方法l是项目设计的一种指导思想和手段，项目生命周期成本管 理要计算项目整个服务期的所有成本，包括直接的、间接 的、社会的和环境的等等l是一种实现项目全生命周期（包括项目前期、项目实施期 和项目使用期）总成本最小化的方法其理念的根本点就是要求人们从项目全生命周期出发去考虑 项目成本和项目成本管理问题，其中最关键是要实现项目整 个生命周期总成本的最小化27l全寿命期

12、成本l例如，限制设计时的审查次数可以降低项目实施时的费用，但可能增加日后运营成本。故费用管理的这种广义观点常被称为“全寿命期成本计算”1. 5 项目成本管理应考虑的因素l完成项目活动所需资源的成本l各种决策对项目最终产品成本的影响程度l不同项目干系人对项目成本的不同需求项目全面成本管理-全方位全过程、全要素、全团队、全风险管理方法是国际全面成本管理促进会前主席R.E.Westney先生1991年5月在“90年代项目的发展趋势”一文中提出的定义：就是通过有效地使用专业知识和专门技术去计划和控制项目资源、成本、盈利和风险国际全面成本管理促进会给出的界定：l启动阶段相关的项目成本管理工作l说明目的、

13、使命、目标、指标、政策和计划阶段相关的项目成 本管理工作l定义具体要求和确定管理技术的阶段相关的项目成本管理工作l评估和选择项目方案阶段相关的项目成本管理工作l根据选定方案进行初步项目开发与设计阶段相关的项目成本管 理工作l获得设备和资源的阶段相关的项目成本管理工作l实施阶段相关的项目的项目成本管理工作l完善和提高阶段相关的项目成本管理工作l退出服务和重新分配资源阶段相关的项目成本管理工作l补救和处置阶段相关的项目成本管理工作成本责任制原则对项目成本进行层层分解，使成本目标落 实到项目的各项活动、各个人员。项目的 各个参与人员都承担不同的成本责任，按 照成本责任对项目人员的业绩进行评价。30成

14、本管理有效化原则包括两层含义：一是使项目经理部以较少 的投入获得最大的产出；二是以最少的人 力和物力，完成较多的管理工作，提高工 作效率。31成本管理科学化原则即把有关自然科学和社会科学中的理论 、技术和方法运用于成本管理，包括预 测与决策方法、不确定分析方法和价值 工程等。32全过程造价理论介绍20世纪80年代末和90年代初，以中国建设工程造价管理协 会为主提出了全过程造价管理（Whole Process Cost Management，WPCM）全过程造价管理就是要求我们从建设工程的前期工作开始， 对其全过程的工程造价进行全方位的合理计价和有效控制， 提高投资的社会效益和经济效益。首先，工

15、程造价的控制是全过程的，即是指建设项目从可行 性研究阶段工程造价的预测开始，到工程实际造价的计价和 经济后评价为止的整个建设期间的工程造价控制管理；其次，工程造价控制是动态的，任何一个工程从决策到竣工 交付使用，都有一个较长的建设周期，在预计工期内，许多 影响工程造价的动态因素会发生变化，这种变化使得工程造 价在整个建设期中处于不确定状态，直至竣工决算后才能最 终确定工程的实际造价。331、项目成本管理的组织 项目成本管理与项目所属机构的成本管理是不同的。项目成本管理的 实施主体是项目部，由项目经理负责，项目部的其他成员参与。项目成本管理会与项目所属的企业或机构的其他职能部门如会计、财 务部门

16、发生关系。而项目部与职能部门间关系的紧密程度或形成何种 关系，还取决于项目组织类型。如果项目由企业运作实施，此时，项目成本是企业成本中不可缺一的 组成部分之一。项目成本管理与企业成本管理的区别主要是管理对象 不同、管理任务不同和管理责任不同。 项目成本管理的对象是某一个具体的项目，主要对项目的成本进行预 测、控制、核算等。企业成本管理的对象是整个企业，不仅包括各个 项目部，也包括企业的其他职能部门。项目成本管理的任务是在健全 的成本责任制下，以合理的进度、合理质量、低耗的成本完成项目。 企业成本管理的任务则是根据整个企业的现状和水平，通过合理调配 资源、合理完成项目，使企业的盈亏与项目经理部的全体成员的经济 责任挂钩，责任明确，管理到位