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1、石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作第六章 会计凭证石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作第一节 会计凭证概述石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作1、会计凭证作用 监督、控制经济活动。 提供记账依据。 加强经济责任制。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作监督、控制经济活动 通过会计凭证的审核，可以检
2、查经济业务的发生是否符含有关的法律、制度，是否符合业务经营、账务收支的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、合法和有效性。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作提供记账依据 会计凭证是记账的依据，通过会计凭证的填制审核，按照一定方法对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作加强经济责任制 经济业务后，需取得或填制适当的会计凭证，证明经济业务已经发生或完成；同时要由有关的经办人员，在凭证上签字、盖章、明确业务责任人。通过会计凭证的填制和审核，使有关责任人在其职权范围内各负其责，并利用凭证填制、审核的手续制度进一步完善经济责任制。
3、石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作2、会计凭证的意义 可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核 算提供原始依据； 可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性， 为会计监督提供重要依据； 可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要 文件； 可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提 供法律证据。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作二、会计凭证的基本要素 （一）一般企业会计凭证的基本要素 凭证的基本要素是指会计凭证必须具备的 基本内容。工商企业和行政事业单位会计 凭证虽然种类多，格式各异，具体内容各 不相同，但一切凭证必须填写与经济业务 和账务记载有关的基本事项。这些基本
4、事 项称为凭证的基本要素。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作会计凭证的基本要素内容 (1)日期， 包括业务发生日期和记账日期； (2)有关收、付款人的户名和账号； (3)有关收、付款人的开户银行名称与行号； (4)人民币或外币符号和大小写金额； (5)款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； (6)会计分录和凭证编号； (7)单位按照有关规定加盖的印章； (8)金融企业及有关人员的签章。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作（二）金融企业会计凭证的要素 金融业会计凭证的要素一般包括：经济业务发生 的日期，收款人户名，收款人账号，收款人开户 行名称，收款人开户行行号，付款
5、人户名，付款 人账号，付款人开户行名称，付款人开户行行号 ，金额大小写，凭证种类，科目或账号，摘要， 附件张数，备注，背书等内容，掌握这些会计凭 证的要素，会对正确完成金融服务，达到服务的 目的起着重要的作用。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作1、经济业务发生的日期 经济业务发生的日期，是指经济业务的发起日期 ，或者是收到日期，有时二者的日期与日历日期 并不一定一致，一般是日历日期，但也不绝对。 因为金融企业的日期变化，并不是按照某日零时 准时自动切换日期的，而是在金融企业计算机系 统的一个人工切换日期的操作，一般称为“日切” ，日切之后新的一天开始，尽管还不到本日零时 ，凭证收
6、到的日期就会按照新的一天开始计算。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作2、收款人户名、账号、开户行名称、行号收款人户名，是指本次交易收款者的单位全称。收款人账号，是指收款人在其开户银行开立账户，发生经济交易改变账户状态的账户号码，由金融企业在收款人首次办理业务时，通过一定的审批手续后，在金融企业为客户开立，包括基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户，这些账户都需要按照中央银行规定的收支范围进行收支，每个账户金融企业在其开户时，都为其编制账号。客户还需要办理预留印鉴，登记客户资料等一系列开户手续，才可获得账号，金融企业在编制账号时要严格按照编制规则编制，账号已经确立，不会改变
7、。这里需要指出的是，银行为客户开立的每一类账户负债类、资产类包括贷款、贴现等都会给客户一个账号。金融企业和客户双方都要清楚是哪个账号发生了经济业务。收款人开户行名称，是指收款人的发生变化账户的开户银行的全称。收款人开户行行号，是指中央银行赋予收款人开户行参加以中央银行为主导的跨行结算时的专用号码，它是收款人开户行在参与以中央银行为主导的跨行结算中（俗称联行往来）区别于其他银行的标识，是计算机自动识别信息传递和结算对象的工具。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作3、付款人户名、账号、开户行名称、行号 付款人户名，是指本次交易付款者的单位全称。 付款人账号，是指付款人在其开户银行开立账
8、户 ，发生经济交易改变账户状态的账户号码。 付款人开户行名称，是指付款人的开户银行的全 称。 付款人开户行行号，是指中央银行赋予付款人开 户行参加以中央银行为主导的跨行结算时的专用 号码。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作4、金额大小写 金额大小写，指交易金额的大小写。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作5、凭证种类 凭证种类，一般是指客户使用的银行专用凭证的类别。如支票、本票、银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、委托收款、托收承付、电汇、信汇、进账单、存折等。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作6、科目或账号 科目或账号，是指办理业务的金融企业在使用该
9、张凭证时应借应贷的科目名称或账号，这里需要指出的是并非金融企业的每联联单都是由金融企业来填写科目或账号的，有些凭证传递到其他金融企业留用或客户留用，本金融企业就不应填写这些项目，而需要由使用这些凭证的单位来填写。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作7、摘要 摘要，是指对经济业务的简要说明，在金融企业业务操作系统比较完善的情况下，摘要一般由金融系统的开发商按照金融企业的需求，固化在金融操作系统中。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作8、附件张数 附件张数，是指本套凭证所附原始凭证的张数，并不包括本套凭证自身张数。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作9、备注 备
10、注，一般是有使用凭证的机构简要的说明业务的原委，或责任人的签章。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作10、背书 背书是金融企业票据的一种在票据背面书写并签章的行为。背书一般为持票人所为，需要连续，以保证票据传递的连续性和票据责任的明确性。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作（三）金融企业会计凭证的特点 1银行使用业务凭证 2大量使用外来原始凭证代替记账凭证 3银行凭证传递环节多 4金融公司和保险公司一般使用复式凭证石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作1银行使用业务凭证 目前我国商业银行的会计电算化水平普遍提高，商业银行 会计分录的编制基本是计算机自动编制，由
11、柜员按照业务 的操作事项，将凭证要素双录入计算机系统，由计算机自 动编制所需要的会计凭证，基层营业机构会计凭证的形式 一般不涉及总分类会计科目和明细分类科目的内容，而是 对客户基础账户的会计要素进行记录。总分类科目和明细 分类科目的核算，由计算机程序控制根据基础账户会计要 素的变化自动按照明细科目、总账科目和所属机构的顺序 分类登记。打印的凭证信息是客户基础账户的会计要素变 化的信息。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作2大量使用外来原始凭证代替记账凭证 为了避免重复劳动，提高工作效率，银行大量采用客户来行办理业务所提交的原始凭证，经审核后代替银行的记账凭证； 同时金融企业会计凭证
12、大都采用多联套写方式，使办理业务的收付款单位及其双方开户银行都有一张同一内容的凭证，保证了有关方面核算的一致性，也便于审核和装订保管。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作3银行凭证传递环节多 银行所办理的业务，有的业务凭证要在银行内部各部门传递，有的业务又要使凭证在异地以至于国家或地区之间传递。所以银行凭证传递环节多也是金融企业会计凭证的一个特点。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作4金融公司和保险公司一般使用复式凭证 金融公司和保险公司在组织会计核算时，一般使用复式凭证处理经济业务，复式凭证承载的内容可以是一借一贷、一借多贷或多借一贷。凭证的形式具有和工商企业会计凭证
13、形式基本相同的特点。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作三、会计凭证的种类 企业发生的经济业务内容非常复杂丰富，用以记录、监督经济业务的会计凭证，也必然是五花八门、名目繁多。为了具体地认识、掌握和运用会计凭证，首先要对会计凭证加以分类。 一般企事业单位的会计凭证，按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作银行会计凭证的特点 银行会计对外办理业务受理原始凭证一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务实事或原始凭证编制外，绝大部分都是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计凭
14、证的一个重要特点。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作传票 银行每发生一笔经济业务，都必须在取得或填制会计凭证后方能办理资金收付和进行账务处理。由于银行的会计凭证需要在银行内部和外部进行传递流转方能完成业务与核算手续，故习惯称作“传票”。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作第二节 原始凭证的填制 与审核石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作一、原始凭证的概念 原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作例 如客户到银行办理存取款业务所使用的存取
15、款凭单、委托银行结算使用的进账单、银行支付利息使用的利息清单，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫 做“证明凭证”。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作二、原始凭证的种类 （一）原始凭证按填制单位分类 原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作1自制原始凭证 自制凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务是填制的、并被本单位所使用的原始凭证。如利息清单等。 自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作（1）一次凭证 一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。金融企业在办理公司业务过程中，由开户企业办理缴款和提款业务填制的 现金送款簿格式见表61、现金取款单，办理支票转账业务填交的进账单格式见表62就属于一次凭证。石家庄邮政职业技术学院金融系副教授 赵贵峰 制作表61现金送款簿格式现金送款簿（
