《模块二增值税纳税实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《模块二增值税纳税实务（111页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理模块二 增值税纳税实务任务一、增值税基础理论任务二、增值税应纳税的计算任务三、增值税的会计处理任务四、增值税的税收筹划任务五、增值税的申报与缴纳任务六、增值税的专用发票的使用管理1E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论一、增值税的概念指在中国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人 。二、增值税特征：1、是一个中性税种2、具有征
2、收的普遍性3、税收负担商品最终消费者承担2E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论三、分类1）生产型增值税2）收入型增值税3）消费型增值税注：我国现行是消费型增值税3E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论四、征收范围1、销售货物或者进口的货物2、提供的加工、修理修配劳务3、视同销售货物的行为4、混合销售行为（因果关系）1）以销售为主，一并征收增值税2）非销售为主，一并征收
3、营业税5、兼营行为1）分别核算2）未分别核算，征收增值税4E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论五、增值税征范围的特殊规定1、特殊项目：1）货物期货2）银行销售金银的业务3）典当的死当物品销售业务和寄售业、代委托 人销售物品的业务。4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生 产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 。5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位 和个人发行报刊。6）电力公司向发电企业收取的过网费5E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值
4、税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论六、特殊行为1、视同销售货物行为1）将货物交付其他单位或者个人代销2）销售代销货物3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，4）自产或者委拖加工的货物用于非增值税应税项目5）自产或者委拖加工的货物用于集体福利或者个人消 费6）自产、委拖加工或者购进的货物作为投资，提供给 其他单位或者个体工商户7）自产、委拖加工或者购进的货物分配给股东或者投 资者8）自产、委拖加工或者购进的货物无偿赠送其他单位 或者个人。6E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增
5、值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论2、混合销售货物行为混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉 及非增值税应税劳务的情形。 除法律特别规定外，凡从事货物的生产、批 发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者 的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增 值税；而其他单位和个人进行的混合销售行为，均视 为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为， 由国家税务总局所属征收机关确定。 7E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论3、兼营非应税劳务既销售货物和应税劳
6、务，又包括提供非应 税劳务。表现为：销售货物和应税劳务与提供非应税劳 务不同时发生在同一个购买者身上。即不发生 的在同一项销售行为中8E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论七、纳税人的分类1、小规模纳税人：是指年销售额在规定标准 以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。1）生产货物和提供劳务的：年应税销售 额：50万元以下2）批发或零售的：销售额在80万元以下不得抵扣进税额：不得使用增值税专用发票2、一般纳税人：是指年应征增值税销售额（ 应税销售额）超
7、过规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。 9E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论八、增值税的税率与征收率1、基本税率：17%；2、低税率：13%；1）粮食、食用植物油2）自来水、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3）图书、报纸、杂志4）饲料、化肥、农药、农机、农膜5）其他3、零税率：出口货物为零税率，4、征收率 ：小规模纳税人增值税征收率为 3% 注：税率调整由国务院决定10E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的
8、税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论九、增值税的起征点 就个人纳税人而言，其销售额未达到规定的 起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的 ，则应就其销售全额纳税。 1.销售货物的起征点，为月销售额2 000 5 000元； 2.销售应税劳务的起征点，为月销售额1 5003 000元； 3.按次纳税的起征点，为每次（日）销售额 200元，按月销售额5000元销售额是指小规模纳税人的销售额。 11E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论十、增值税
9、的减免税1、农业生产者销售的自产农产品2、避孕药口和用具3、古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口 仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和 设备6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品7、销售自己用过的物品8、财政部、国家税务总局规定的其他12E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务一 增值税基础理论十一、出口退（免）税基本政策1.出口免税并退税 2.出口免税不退税 。 3.出口免税不退税 。13E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计
10、增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算一、增值税一般纳税人应纳税额的计算当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额销售额税率（或销项税额组成计税价格税率）进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务 所支付或负担的增值税额。14E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算1.一般销售行为销项税额的计算 销项税额=销售额（不含税）增值税税 （1）一般销售方式下销售额的确认： 纳税人 销售货物或者提供应税劳务而向购买
11、方收取的 全部价款和价外费用。价外费用：价外向购买方收取的手续费、 补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约 金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、 储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代 垫款项等。15E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算2、销项税额不包括：1）代收代缴的消费税2）代垫运费3）代收政府性或行政事业性收费4）代办保险等16E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二
12、、增值税应纳税的计算3、特殊方式下的销售额： （1）对视同销售行为的销售额的确定纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低， 且无正当理由的，或是纳税人发生了视同销售 货物的，其确定顺序及方法为：A、按当月同类货物的平均销售价B、按最近同类货物的平均销售价C、按组成计税价格组成计税价格=成本（1+成本利润率） （1-消费税税率）17E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算案例分析：明亮建材有限公司2008年8月2日发出一批合成木板与广州天成装饰公司交换灯饰一批，交易价格234，000
13、元(含税)；8月6日以一批合成木板对外投资，投资协议价格为351000元(含税) ；8月8日将原有库存的装饰布（装饰布共100米，每米同期市场价格为100元）用于职工福利；8月10日装饰布B300米赠送给外单位，装饰布B无同期同类货物的平均销售价格，但其每米的单位生产成本是150元，不属于应征消费税的货物。计算其应税销售额。增值税率为17%。18E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算1.以物易物234000/（1+17%）=200000（元）2.对外投资351000/（1+17
14、%）=300000（元）3.职工福利（视同销售） 装饰布A：100*100=10000元4.捐赠（视同销售） 装饰布B：计税价格=150*（1+10%）=165元 销售额：300*165=49500元5.应纳税销售额 =500000+10000+49500=559500元19E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算(2)采取折扣方式销售 a.商业折扣(折扣销售)同一发票，按折扣后余额 b.销售折扣 c.销售折让 注意：商业折扣仅限于价格折扣，货物折扣应 按视同销售处理。案例分析:一件单价为100元的货物,按8.5折销 售,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别 注明的,销售额按多少计税? 解析：100 85%=85元20E-mail: 增值税基础理论 增值税应纳税的计 增值税的会计处理增值税的税收筹划 增值税的申报与缴纳 增值税的专用发票的使用管理任务二、增值税应纳税的计算案例分析：魅力化工公司2008年8月3日销售货物一批 ，原价100
