成果转化政策实务培训

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1、成果转化政策实务培训 第二讲 财税优惠政策（一）财税专项资金扶持1、财政专项扶持资金对象及内容 l2006年5月22日市政府颁布的关于实施上海中长期科学和技术发展 规划纲要（2006-2020年）若干配套政策的通知沪府发（2006）12 号（简称“36条”政策）中第十五条再次明确规定：支持高新技术成 果转化项目实施，对符合规定条件的高新技术成果转化项目，由转化 专项资金给予研发支持；实现生产或试生产的，返还相关土地使用费 、土地出让金，免收生产经营用房的交易手续费和产权登记费。 l第十六条规定：加大对高新技术成果转化项目投入力度。对企业以税 后利润投资高新技术成果转化项目，形成或增加企业资本金

2、；科技人 员以高新技术成果转化中获得的收益，投资高新技术成果转化项目或 高新技术企业，并符合规定条件的，由转化专项资金给予支持。高新 技术成果转化项目所组建的企业和高新技术企业，可不受工资总额限 制，自行决定其职工的工资发放水平，并可全额列支成本。高新技术成果转化专项资金扶持对象：根据沪财企200666号关于印发的通知规定成果转化专项资金主要用 于经认定的高新技术成果转化项目。高新技术成果转化专项资金扶持内容：l税收返还、贷款贴息、土地出让金和使用费返还等内容。 l本市企事业单位和科技人员投资转化项目或高新技术企业 ，企业所得税或个人调节税返还。2、税收扶持（1）享受时间 l 内资企业：一般认

3、定项目（指无发明专利授权的）三年全扶持，二年减半。从项目认定之日起三年内：营业税、增值税和企业所得税 的地方，由财政部门安排专项资金予以扶持，之后两年给 予减半扶持。 自主知识产权项目（指获发明专利授权的）五年全扶持，三年减半注：项目认定后获发明专利授权的，可向我中心申请并经 市财政局批准，享受项目“五免三减半政策。l外商投资企业（三资企业）：本市注册的外商投资企业，给认定的具有自主知识产权的 转化项目（获得中国授权的发明专利），从认定之日起五 年内营业税和企业所得税的地方收入部分，由财政部门安 排专项资金予以扶持；之后三年，给予减半扶持。时间计 算： l企业从获得项目认定次月起算，可连续享受

4、。l“从认定之日起三年内”指的是36个月；l“从认定之日起五年内”指的是60个月（2）享受税种l财政部门按转化项目营业税和企业所得税、增值 税的地方收入部分以及技术贡献程度给予专项资 金扶持。营业税属地方税收；企业所得税地方部分40%；增值税地方部分25%（3）扶持方式 l先按规定征税，再依政策返还 l营业税、增值税、所得税于次年汇缴清款后返还 l扶持途径：由市财政部门直接拨给 （4）享受原则： l转化项目若同时可以享受其他财税政策的，企业 按先申报享受转化项目财税政策，再申报享受其 他项目财税政策的次序办理。 l企业享受开发区及其他税收优惠政策，同一项目 不能重复享受本政策，对项目未纳税金部

5、分和项 目已享受其他财税政策返还部分，企业申报时应 予以剔除计算。（5）申请程序和材料成果转化专项扶持资金分申请核定程序和兑付程序 二步走第一、成果转化项目申请财税专项资金扶持核定 程序 l转化项目应按下列程序进行先期核定： l企业应在取得高新技术成果认定证书后二个月内 ，向主管税务部门提出申请享受转化项目财政扶 持。 l申请企业应填报上海市高新技术成果转化项目 享受财政扶持政策核定表，并将（1）转化项目 认定证明；（2）工商营业执照；（3）税务登记 证；（4）技术成果转让合同送主管税务部门。l审核程序：主管税务部门初审，同级财政 部门复审。l信息反馈：主管税务部门将核定结果告知 企业，企业应

6、拿回经主管税务部门、区县 财政部门审定盖章的核定表，其中一 份企业留存，一份转交服务中心存档。附： 上海市高新技术成果转化项目享受财政扶持政策核定表单位名称：（盖章） 税务登记号：注：注：1 1、“享受其他财政优惠政策情况享受其他财政优惠政策情况”填列享受政策的名称、审批单位、文号、起讫期限和金额。填列享受政策的名称、审批单位、文号、起讫期限和金额。2 2、本表一式四份，企业主送征管税务部门，经财政部门审定盖章后，返还同级税务部门、企业和市转化服务、本表一式四份，企业主送征管税务部门，经财政部门审定盖章后，返还同级税务部门、企业和市转化服务 中心各一份。中心各一份。3 3、项目扶持期限从取得高

7、转项目认定证书的次月起计算。、项目扶持期限从取得高转项目认定证书的次月起计算。4 4、项目技术贡献系数、项目技术贡献系数= =项目先进性等级系数项目先进性等级系数* *项目等级系数项目等级系数企业联系人：企业联系人： 电话：电话：项目名称认定编号认定时间 自主知识产权证书编号和授权时间 申报核定享受扶持年限其中：全额扶持起讫期限减半扶持起讫期限 项目技术贡献系数 享受其他财政优惠政策情况：税务部门审核意见： （盖章） 经办人： 审核人： 年 月 日 各财政分局、区（县）局财政部门审定意见： （盖章） 经办人： 审核人： 年 月 日技术贡献系数=项目等级系数先进进性等级级系 数项目等级系数lA级

8、：85分（含85分）以上，系数0.95lB级：75分（含75分）以上，85分以下，系数0.90lC级：60分（含60分）以上，75分以下，系数0.80项目等级评分由技术专家根据产业导向、知识产权状况、 技术水平、转化项目成熟度、经济和社会效益分析、管理 和技术支撑条件、发明专利（获授权）等综合评分。 先进性等级系数l国际领先：1.0l国际先进或国内领先：0.95l国内先进：0.90l如某项目为国内先进，专家总评分为94分 ，属A级项目，项目等级系数为0.95；先进 性等级系数为0.90l项目技术贡献系数=0.950.90=0.86l自2007年起，项目认定证书 都标注项目技 术贡 献系数。第二

9、、成果转化项目专项扶持资金兑付程 序l企业在会计年度所得税汇算清缴结束，接主管税务部门通 知后，填写高新技术成果转化项目财政专项扶持资金申 请/审核表（该表分为营业税、增值税、所得税三份一 套）l企业应持下列资料向主管税务部门提出专项扶持资金申请：（1）年度财政专项扶持资金申请/审核表；（2）转化项目认定证书复印件；（3）上海市高新技术成果转化项目享受财政扶持政策核定表；（4）工商登记复印件；（5）分月销售明细表；（6）纳税申报表复印件、年度所得税汇算清缴表；（7）纳税明细表；（8）税单复印件；（9）会计报表复印件；（10）自主知识产权认定证书及复印件；（11）财税部门需要的其他有关材料。l企

10、业的申请资料应由主管税务部门初审，同级财 政部门复审，并报市财政部门审核。市财政部门 审后后办理专项扶持资金拨付手续。l专项扶持资金由财政专项计划拨至企业。（6）申请表填写高新技术成果转化项目财政专项扶持资金申请/审核表（简 化表）0申报项 目申报 数税务审 核数同级财 政复核数申报数税务审 核 数同级财 政复核数1项目销售额2全厂销售税应税销售额3项目销售额占全厂销售额 比例% 4全厂可抵扣进项 税额5项目销项 税额6项目可抵扣进项 税额7项目应纳 税额8项目应缴实 交税额9项目应缴实 交税额10财税局核定项目基年应缴 增 值税地方收入部分 11项目应缴实 交增值税地方 收入净增额 12项目

11、享受扶持金额13项目已享受其他政策扶持额14项目可享受政策扶持金额15项目已预拨 金额16项目本次享受政策扶持金额第一、产品营业税地方部分返还比例计算（略）第二、产品增值税地方部分返还比例计算项目销售额确定不包括自营出口、委托出口和销售给出口企业的销售额。项目销售额统计必须做到销售发票名称与认定证书名称一致 。例如：Teck(UV1000/S2400/S3000、smartUV1600/2500)数码喷绘机无机纳米复合聚丙烯随机共聚物(NFPPR)管材、管件E型还原梁料（直接辚RB-E，直接黑DB-E，黄GCN-E，兰RSN-E，橙2RT-E，橄榄T-E）无剥离、微负压、连续式废旧轮胎热裂解资

12、源利用处理生产流水线联合装置剔除项目享受其他政策的销售额。主要计算步骤 项目销售额的比例占全公司的销售额比例 公式=项目销售额/全公司销售额*100% 注：项目销售额占全公司的比例越大，享受政策的优惠度越大 。 确定项目应交实交增值税额 项目应交实交增值税额=项目销项税额（项目销售额适用税率 ）项目可抵扣进项税额（全公司可抵扣进项税项目销售 占全公司销售额的比例%） 项目应返税额=项目应缴实交增值税额增值税地方部分25% 核定项目增值税净增额=项目应缴实交增值税额财税核定 项目基年应缴增值税地方收入部分 项目享受扶持金额=项目应缴实交增值税净增额返还率 项目享受专项扶持资金其中由10%纳入科技

13、创新基金集中使用 。第三、产品所得税地方部分返还比例计算q 确定项目销售额占全公司销售比例 q 确定应纳税所得额（按汇算清缴表中口径为准） q 项目所得税返还额计算 项目应缴实交所得税额=全公司应缴实交所得税额项目销 售额占全公司的比例% 项目应缴实交所得税净增额=项目应缴实交所得税额核定 基年应缴所得税额，也可以按项目实际发生月份计算（略） 项目享受扶持金额 公式：项目应缴实交所得税净增额所得税地方收入部分 40%核定返还率3、企业或科技人员投资高新技术成果转化项 目或高新技术企业专项资金扶持第一、企业投资转化项目专项资金扶持 （1）政策规定：在本市注册并缴纳企业所得税的企业（包括外商 投资

14、企业的中方投资者），以近三年的税后利润 投资于经认定的高新技术成果转化项目，形成或 增加企业的资本金，且投资合同期超过五年的， 在第二年度内，由财政安排专项资金给予一定的 扶持。（2）政策解释l投资经认定的转化项目企业税后利润所属年度的 确定，从发生投资的上一个年度开始依次往前推 算。 l投资形成或增加企业的资本金是指项目公司组建 时，形成公司资本金的投资以及以后追加或增加 项目公司资本金的投资。 l企业实际投资期起始是从资金实际投入项目公司 之日起计算。 l投资企业未履行投资合同或发生股权转让，或实 际投资期不满五年的，财税部门要追缴享受财税 优惠返还的税收。（3）兑付程序企业应持下列资料向

15、主管税务部门提出专项扶持资金申请：（1）投资协议、验资报告；（2）被投资单位工商登记和税务登记证复印件；（3）企业会计年报、经财税部门审核盖章的对应投资额年度的企业所得 税汇算清缴表、企业纳税清单和企业所得税缴款书复印件：（4）转化项目认定证书复印件；（5）年度高新技术成果转化项目财政扶持资金申请/审核表；（6）财税部门审核需要的其他资料。企业的申请资料应由主管税务部门初审，同级财政部门复 审，并报市财政部门审核。市财政部门审定后办理专项扶 持资金拨付手续。第二、科技人员投资转化项目或高新技术企 业专项资金扶持（1）政策规定从事高新技术成果转化的科技人员，用其从成果转化中获 得的收益投资于经认定的高新技术成果转化项目或高新技 术企业的，在第二年度内，由财政安排专项资金给予扶持 。 （2）政策解释l从事成果转化的科技人员是指在项目单位工作的在编科技 人员、成果转化收益是指在项目单位中获得工资奖金、技 术开发、技术转让、股权转让股息红利等已交缴个调税的 收益。l返还额度：与个人投资额相应的已征个人所得税地方