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1、*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局1生产企业出口退税业务培训地点：深圳市龙岗区国家税务局横岗分局二楼时间：2：30-4：00*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局2生产企业出口退税业务培训1342培训 内容基础理论知识 免、抵、退税会计核算 申报系统操作及常见问题 解答 收汇核销、单证备案、电 子口岸介绍*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局3基础理论知识退(免) 税概念基本 规定税种及 税率计算 方法基本 原则基础理 论知识出口商自营或委托出口 的货物，除另有规定者 外，可在货物报关出口 并在财务上做销售核算 后，凭有关凭证报送所 在地国家税务局批准退 还或免征增值税、消费 税。*深圳市龙岗区国家税务局横
2、岗分局4基本原则 公平税负 （流转税，税负具有转 嫁性） 属地管理原则（税收管辖权） 征多少、退多少（征了才退，没征 不退） 宏观调控原则*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局5基本规定 对外贸易经营者 没有出口经营资格委托出口的生产企业 特定退（免）税的企业和人依法办理工商登记、有出口经营资格、从事对外 贸易经营活动（法人、其他组织或个人）出口商范围*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局6基本规定不予退 免税免税货 物特准退 免税一般货 物范围货物 范围 属于增值税、消费税征税 范围 报关离境的货物 财务上作销售处理的货物 出口收汇并已核销的货物 按月向税局退（免）税申 报出口货物范围 *深圳市龙岗区国
3、家税务局横岗分局7税种、税率l退（免）税税种增值税、消费税l增值税退税率（七档）： 17、13、11、9、6、5、4l消费税退税率： 生产企业出口货物一律免征消费税； 消费税退税率为其征税率，即征多少退多少 。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局8退（免）税计算免、 退税免、抵 、退税免税新发生 出口企 业退（免 ）税计 算方法 “免、退” 税（外贸企业适用） “免” 税（生产性增值税小 规模纳税人企业、来料 加工复出口业务、东莞 地区间接出口业务等） “免、抵、退”（生产性增值税一般 纳税人企业适用）*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局9退（免）税计算免、 退税 免抵退免税新发生 出口 企业退（免
4、）税计 算方法“免”，对生产企业出口的资产 货物，免征本企业生产销售环 节增值税； “抵”，是指生产企业出口的自 产货物所耗用的原材料、零部 件、燃料、动力等所含应予退 还的进项税额，抵顶内销货物 的应纳税额； “退”，是指生产企业出口的资 产货物在当月内应抵顶的进项 税额大于应纳税额时，对未的 抵完的部分予以退税。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局10退（免）税计算 新发生出口业务企业：自 发生首笔出口业务起不足 12个月的企业。（退税审 核期期满后的当月退税， 退税审核期为12个月） 小型出口企业：年内、外 销售额之和在300万元人民 币之下的企业。（次年一月一次性办理退 税）免、 退税 免
5、抵退免税退（免 ）税计 算方法新发生 出口 企业*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局11免抵退会计核算13 452会计 核算应交税费应交增值 税（出口退税）应交税费应交增值 税（出口抵减内销产品 应纳税额）应交税费应交增值 税（进项税额转出）其他应收款应收出 口退税免抵退税额应免抵税额不免抵扣税额应退税额免抵退会计科 目的设置*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局12免抵退会计核算l入账时间： 生产企业自营出口，以开出出口专用发票日期作为 出口销售收入的实现时间。 l入账金额： 一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格 条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣 金等费用支出，均应作冲减销售
6、收入处理。l入账汇率： 采用当月第一个工作日的中间汇率作为记账汇率， 深圳国税网站均有通知。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局13免抵退会计核算l 月底结账前，将不得免征和抵扣税额进行账务处理借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 ）入账金额的确定： 不免抵扣税额出口销售额（征税率退税率） 免税购进原材料价格（征税率退税率） 将所有免抵退申报明细数据录入退税申报系统，模 拟出具免税证明，模拟录入增值税申报表，模拟生 成免抵退税汇总表，从免抵退税汇总表第15栏取数 。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局14免抵退会计核算l 免抵退申报结束后，根据正式申报给税局的免抵退 税申报汇总表，对免
7、抵退税额进行账务处理：借：其他应收款出口应退增值税 应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税费应交增值税-出口退税*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局15免抵退税计算计算依据出口货物离岸价（FOB）深国税发201072号深圳市生产企业出口货物 “免、抵、退”税管理操作规程以上述文件为主要依据。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局16免抵退税计算不免抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格汇 率（征税率-退税率）免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格汇 率出口货物退税率汇率为每个月第一个工作日 的中间价（深圳税局网站每 月公布） 计算 两个抵 减额计算期 末留抵 税额计算不 得抵扣 税额计算免 抵
8、退税 额免抵退 税的计 算计算应 退税额进料加工复出口业务适用*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局17免抵退税计算l 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价汇率（征税率-退税率）-不免抵扣税额抵减额“免税购进原材料价格汇率（征税率-退税率）”一般贸易出口业务不需要减去“不免抵扣税额抵减额”*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局18免抵退税计算l 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期 进项税额转出+上期留抵税额-免抵退货物应退税 额） 进项转出包括： 不得免征和抵扣税额 来料加工所耗用的进项（水电、辅料等） 间接出口所耗用的进项（水电、辅料等） 用于福利等物品的进项上期*深圳市龙岗区
9、国家税务局横岗分局19免抵退税计算免抵退税额 出口货物离岸价汇率出口货物退税率免抵退税额抵减额“免税购进原材料价格汇率出口货物退税率”实务中是指单证齐全并且信息 齐全的出口货物销售额C HB B*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局20免抵退税计算计算应退税额 l期末留抵税额免抵退税额时应退税额期末留抵税额应免抵税额免抵退税额应退税额l期末留抵税额免抵退税额时应退税额免抵退税额应免抵税额结转下期留抵税额期末留抵税额应退税额*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局21生产企业退(免)税认定办理出口货物退免税认定时限 有进出口经营权的生产企业在办理后,应在备案登记之日 起30日内 没有进出口经营资格的生产企业委
10、托出口自 产货物,应在代理出口协议签订之日起30日 内 有进出口经营权的生产企业应在增值税一般 纳税人认定之日起30日内*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局22申报系统操作及常见问题解答1 342申报系统操作及 常见问题解答单独演示*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局231 342收汇核销 、单证备 案、电子 口岸介绍*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局2424生产型出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、取得一般 纳税人资格5、取得出口报关单3、报关出口1、取得进出 口经营权4、进行纳税 申报6、收汇核销7、取得收汇核销单9、开具收入退还书、免抵 调库通知书10、取得退税款 银行8、
11、单证齐全申报免抵退税生产企业操作流程*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局25出口收汇核销网上报审与远期收汇 1、出口收汇核销网上报审 2006年对 “出口收汇核销网上报审”工作进行了推广。 北京市、广东省、辽宁省指定的出口企业。2007年国家税 务总局、国家外汇管理局对大连市、厦门市、深圳市所有 出口企业；山东省济南市所有出口企业；宁波市鄞州区20 户出口企业进行申报出口退税时免于提供纸质出口收汇核 销单试点工作。2008年国家税务总局、国家外汇管理局 关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质 出口收汇核销单的通知（国税发200826号）。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局262、远期收汇
12、备案证明管理远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超 过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。当远期收汇的出口货物未超过在外汇管理部门已备案 预计收汇日期的，即：远期收汇且未逾期的。出口 企业向税务机关申报出口退（免）税时，只要提供 所在地外汇管理局出具的远期收汇备案证明， 可在不提供出口收汇核销单（出口退税专用联）的 前提下，税务机关按现行政策办理出口货物退（免 ）税的审核、审批手续。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局27企业备案证明出具收汇核销退税核销对预计收汇日期超过报 关日期180天的，出口 企业应在货物出口报关 后60天向外汇管理局办 理远期收汇备案。申请出具 远期收汇备
13、案证明远期收汇备案核销操作流程应在预计收汇日期到 期后的30天内，办 理出口收汇核销手续预计收汇日期30天内向 税务机关提供核销单， 逾期未核销的已办理退 （免）税的追回退税， 并视同内销进行补税。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局28出口货物退（免）税备案单证 国税发2005199 号规定“属于退（ 免）增值税或消 费税的出口货物 ，应在申报退（ 免）税后的15天 内，将以上相关 单证，在企业财 务部门备案，以 方便税务机关核 查”。 出口货物明细单出口货物运输单据出口货物装货单出口企业购货合同备案单证包括*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局29 注意如下几点： 1、可以提供具有相似内容或作用的单
14、证作为备案 单证。但出口企业在进行首次单证备案前，应向主 管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。 2、在实际工作中只要出口企业备案的“出口货物装 货单” 可不需要海关签章。 3、对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化 的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案：*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局30单证备案 一是对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是 电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同 法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出 口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内 容与事实相符，加盖企业公章后备案。 二是除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同 、国
15、家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自 制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务 机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数 据的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案 的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关 按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电 子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局31电子口岸中的出口退税业务流程1、出口货物实际离境并进行舱单核销后，海关 将内网将自动传送结网电子信息（即报关单号 信息）至电子口岸数据中心外网，供用户查询 。2、企业通过中国电子口岸出口退税子系统查询 结关信息。 3、企
16、业根据电子结关信息可及时向申报地海关 领取或打印纸质出口退税报关单证明。 4、申报海关签发纸质出口退税报关单证明后， 计算机自动生成出口退税报关单电子数据通过 海关内网传送到电子口岸数据中心。*深圳市龙岗区国家税务局横岗分局325、出口企业山网查询出口退税报关单电子低账，与 领取的纸质出口退税报关证明联比对，经确认后将 电子数据报送至中国电子口岸公共数据中心。6、中国电子口岸公共数据中心定时传送电子数据到 国家税务总局。 7、由国家税务总局通过系统广域网，将电子数据清 分下发给各地国税退税部门。 8、用户办理出口退税各项事宜应按照税务机关的规 定，持纸质出口报关单证明联等有效证明文件向各 地国税局办理出口退税手续。电子口岸中的出口退税业务流程*深圳市龙岗区国
