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1、第六章 会计凭证第五章 会计凭证内容提示 第一节：会计凭证的概念、意义、 种类 第二节：原始凭证的填制和审核 第三节：记账凭证的填制和审核 第四节：会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的概念、 意义、种类一、会计凭证的概念提供记账依据；强化内部控制；监督经济活动健康开展。三.会计凭证的种类会计凭证原始凭证和记账凭证 。1、原始凭证 （1）原始凭证的定义 原始凭证又称原始单据，是指在经济业务 发生或完成时取得或填制的用来作为办理 经济业务手续，载明经济业务的执行或完 成情况，明确经济责任的书面证明。 （2）原始凭证的种类：按来源分类A 按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证按填制手续和内容分类外来
2、原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证：按填制手续和内容分类 自制原始凭证： 简称自制凭证， 是指由本单位内 部经办业务的部 门或人员，在办 理经济业务时自 行填制的凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证按填制手续和内容分类自制原始凭证一次原始凭证：简称一次凭证，是只反 映一项经济业务，或者若干项同类经济业 务，其填制手续一次完成的原始凭证。如 商品、材料入库时，由保管人员填制的入 库单、材料验收单累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连续 地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干 项同类经济业务，其填制手续随着经济业务的 发生而分次进行的原始凭证。以工业企业用的 限额领料单为例。 汇总原始凭
3、证：又叫原始凭证汇总表， 是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编 制的原始凭证。为了集中反映某项经济业 务的总括情况，并简化记账凭证的填制工 作，往往将一定时期内若干同类性质的经 济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭 证，即汇总原始凭证。如商品销售汇总表 ，发出材料汇总表，工资汇总表等等 外来原始凭证 外来的原始凭证：简称外来凭证，是指本 单位在与外单位或个人发生经济往来时取 得的由外单位或个人填制的凭证。例如， 企业采购材料时，从外单位或个人处取得 的发货票 原始凭证的种类：按其格式的分类 原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证 和专用凭证两种。B 按格式分类专用原始凭证原始凭证通用原始 凭证
4、（1）通用凭证，是指在全国或地区、系统 范围内，规定统一格式和使用方法的原始 凭证。 n（2）专用凭证，是指各单位自行规定其 格式和使用方法的原始凭证。例如：差旅 费报销单等 2、记账凭证（1）记账凭证的定义 记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根 据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依 据的书面证明。 (2)记账凭证的种类B按凭证上编制的 方法不同分类A按包括的业 务内容分类复式记账凭证单式记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证A按记账凭证按经济内容分类记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证经济内容收款凭证：是会计人员根据反映库存现 金、银行存款收款业务的原始凭证编制 的记账凭证。它包括
5、库存现金收款凭证 和银行存款收款凭证。n付款凭证：是指会计人员根据反映库存 现金、银行存款付款业务的原始凭证编制 的记账凭证它包括库存现金付款凭证和 银行存款付款凭证。n转账凭证：是指会计人员根据转账 业务的原始凭证编制的记账凭证。在经济业务比较简单，会计人员较少的单位 ，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账 凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记 账凭证一般为通用记账凭证 B按记账凭证编制的方法不同分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上编 制的方法不 同单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只 反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称 ，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户 名称，就要
6、填在几张记账凭证中。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一 经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及 到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。 会计凭证的种类 自制原始凭证 一次凭证n 累计凭证n 外来原始凭证 汇总凭证原始凭证 会计凭证 专用记账凭证 通用记账凭证付款凭证 收款凭证转账凭证记账凭证 复式记账凭证单式记账凭证第二节 原始凭证的填制和 审核一、原始凭证的填制n（一）原始凭证的基本内容（原 始凭证的要素）n（二）原始凭证填制的方法和要 求（一）原始凭证的基本内容各种原始凭证应该具备的基本内容包括： 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3
7、、接受凭征单位的名称； 4、经济业务的内容(包括实物数量和金 额)； 5、填制单位和填制人员的签名盖章； 6、凭证的编号。 （二）.原始凭证的填制方法与要求1、填制方法（1）外来原始凭证：由其他单位经办人员按要求填 制。（2）自制原始凭证：经济业务完成时由经办人员填 制。如“领料单”。由会计人员定期汇总填制。如“ 发出材料汇总表”。由会计人员根据账簿记录结果归 类、整理填制。如“制造费用分配表 ”。2、填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 二、原始凭证的审核为了保证原始凭证的合理性、合法 性和真实性，会计人员必须对各种 原始凭证进行严格的审核，这是会 计监督的重要环节。（
8、一）原始凭证审核的内容 审核原始凭证包括以下几个方面 ： 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的真实性 3、审核原始凭证的合理性。 4、审核原始凭证的正确性。 原始凭证审核后的处理方法 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要 求的原始凭证应按规定办理会计手续，编 制记账凭证，并将原始凭证作为记账凭证 的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏 。 2、对业务真实，只是内容不完整，手续 不齐备，或计算上、文字上有错误的原始 凭证，应予以退回，督促有关人员补办手 续，更正错误，然后按正常情况处理。 3、对于违反制度规定的不合法或不合理的 原始凭证，会计人员应拒绝接受，有严重 违法行为的，如有伪造或
9、涂改凭证，虚报 冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵 制。 第三节：记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容 一般说来，它包括以下几点： 1、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期和编号； 3、经济业务的内容摘要(即简要说明)； 4、应计的会计科目及金额； 5、所附原始凭证的张数； 6、会计主管、审核、填证及记账人员的 签章。V V（二）记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（1）收款凭证根据有关库库存现现金、银银 行存款和其他货币资货币资 金收款业务业务 的原始凭证证填 制。V V（2）付款凭证根据有关库存 现金、银行存款和其他货币资金支付业
10、 务的原始凭证填制。 V V 特别提醒！对于库存现金和银行存款 之间的存取（相互划转）业务，为避免重 复记账，应统一按减少方填制付款凭证（ 均付款在先），而不填制收款凭证。（3）转账凭证根据有关转账业务转账业务 的原始凭证证填 制；根据账账簿记录记录 填制。V V2）填制要求记录真实、手续完备、内容齐全 、书写规范、填制及时填制记账凭证时还应注意以下四点 ： 摘要简明、科目运用准确、附 件齐全 、连续编号三种凭证，三种编号。收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号付字第1号；付字第2号转字第1号；转字第2号三种凭证，五种编
11、号收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号 现付字第1号；现付字第2号 转字第1号；转字第2号银收字第1号；银收字第2号 库存现金付款 凭证2库存现金付款 凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号 库存现金收款 凭证2库存现金收款 凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1三、记账凭证的审核 审核的主要内容有： 所附的原始凭证的内容与记账凭证是 否相符 会计科目的使用是否正确 记账方向和金额的确定是否正确 凭证格式中的项目填列是否完备，有 关人员是否盖章记账凭证的审核V V第四
12、节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递 （一）什么叫会计凭证的传递？会计凭证的传递，是指会计凭证按照一 定的程序，从其填制起，到归档保管止， 在本单位内部有关部门和人员之间的传递 和办理有关凭证手续的全部过程 （二）会计凭证传递的意义 1、及时地把反映在会计凭证上的经 济业务的执行和完成情况 2、加强群众监督和会计监督，加强 岗位责任制，提高经营管理水平。（三）合理组织会计凭证传递的一 般原则 1、要根据各单位内部机构组织和人 员分工情况等需要合理地组织会计 凭证的传递。 2、 确保会计凭证的及时传递。二、会计凭证的保管注意1：会计凭证在记账之后，会 计人员应将其按编号顺序查对齐全 ，然后
13、按科目归类排列，连同附件 定期(每天、每月或每旬)装订成册 ，注意2：会计凭证不得外借。其它单位 如因特殊情况，需要使用原始凭证时 ，经会计机构负责人批准后，可以复 制。在向外单位提供复制品时，要在 专设的登记簿上登记，并由双方经办 人签章。注意3：会计凭证的保管期和销毁手续5 复习思考题 1.名词解释 会计凭证 原始凭证 记账凭证 2.简答与论述 (1)原始凭证的基本内容是什么?如何审 核原始凭证? (2)记账凭证有哪些基本内容?记账凭证 如何审核? (3)什么是会计凭证的传递?如何保管会 计凭证?第七章 会计账簿备查账 簿日记 账总 账明细 账账 簿序时账 簿分类账 簿第七章 会计账簿内容
14、提示 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的登记和使用规则 第三节 对账和结账 第四节 账簿的保管 第五节 会计工作底稿第一节：账簿的意义和种类 一、会计账簿的含义： 以会计凭证为依据，序时地、分类地记录 会计主体一定时期内发生的经济业务的簿 籍。 账簿是由一定格式、互相联系的账页二、设置账簿的意义 1提供系统完整的会计信息 2为定期编制会计报表提供数据资料 3保证财产的安全完整 4为正确核算企业经营成果和考核经济效益 提供资料三、会计账簿的设置原则全面系统 节约物财 简便实用 结合实际（四）会计账簿的种类1、会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账1）序时账
15、簿也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。应用较广的是 “ 库存现金日记账”和“银行存款日记账 ”。 普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都 要先在账簿中确定会计分录，予以 全面、连续地登记。其内容类似于 记账凭证，因此，这种日记账也叫“ 分录账”或“原始分类簿”。2）分类账簿按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账 簿。根据总分类科目设置， 总括反映会计主体经济 业务情况。总 账分类 账簿 明细账根据明细科目设置， 详细记录某一类经济 业务情况。 3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一 些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是 根据会计科目设置的，与其他账户之间不 存在严密的依存关系。2、会计账簿按外表形式分类1）订本式账
