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1、任务四 会 计 账 簿 一、会计账簿概述 二、账簿的规则 三、会计账簿的登记 四、结账与对账 项目一： 会计账簿概述 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类（一）会计账簿的定义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式 、互相联系的若干账页组成的，以审核无 误的会计凭证为登记依据的，用以全面、 系统、序时（连续）、分类记录各项经济 业务的簿册。（二）会计账簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并 为会计报表的编制提供依据 （二）确保财产物资的安全完整及各项资 金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务 成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计
2、检查提供依据。（三）会计账簿的种类 （一）按用途分类 1.序时账簿，又称日记账。 2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和 明细分类账簿（简称明细账） 3.备查账簿，又称辅助账簿。 （二）按外表形式分类 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 （四）会计账簿的设置原则 （一）确保全面、连续、系统核算各项经 济业务，为企业经营管理提供系统、分类 的会计核算资料。 （二）在满足实际需要的前提下，尽量节 约人力、物力。 （三）账簿格式的设置要力求简明适用。（五）会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 各种账页格式一般包括以下内容： 账户名称 登账日期 凭证种类及号数 摘要 借贷
3、金额及余额的方向 总页次和分页次账页的一般内容原材料总分类账 200712 1 记51、账户名称2、登账日期3、 凭证种类及号数 摘要 借贷金额 6、余额的方向 7、 总页次项目二：登记账簿的规则 （一）账簿启用规则 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表” ，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一 页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活 页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记 明每个账户的名称和页次。操作演示登记账簿的规则项目二：账簿登
4、记规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准 确，摘要清楚，登记及时。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明 已经登账的符号(如“”)，表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空 距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿的规则登记账簿的规则登记账簿的规则4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔( 银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向， 在余额栏内登记负
5、数余额。 （4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。应 收 账 款 明 细 分 类 账明细科目：A公司2005年 凭 证摘 要 借 方 贷 方 余 额月 日 种类 号数8 31 转 11 销售商品 120 000 120 000转 21 更正本月转11号凭证 100 000 20 000银收 8 收回A公司账款 30 000 10 000 登记账簿的规则会计科目：库存商品2005年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷8 1 期初余额 借 20000016 转 18 入库 100000 借 30000018 转 28 出库 50000 借 250000会计科目：库存商品2005 年
6、凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷月 日 种类 号数月 日 种类 号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果 发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行 空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6、 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后， 应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字 样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（ “元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐 日结出余额。2005年凭 证摘要借贷借 或 贷余额月日字号81期初余额借60 000 81收回货款6
7、000 0平 163销售商品款未收 20000 借20 000 31本月合计 200006000 0借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额 方向代表账户的性质计算余额 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出 余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的 账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额 的账户，结计
8、“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计科目：原材料20 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷2 6 承前页 200000 10000 10000015 转 35 入库 100000 借 30000017 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000会计科目：原材料20 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷 2 17 承前页 300000 60000 借 15000018 转 39 入库 100000月 日 种类 号数月 日
9、种类 号数下一页的第一行应登记“承前页” 的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”项目三：会计账簿的登记 （一）日记账的设置 常用的日记账有现金日记账和银行存款日 记账两种（二）日记账的登记1、现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、 现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现 金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项 逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合 计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同 库存现金实存额核对相符。日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 ：会计分录中
10、“库存现金”科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回例：2007年12月4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。记记 账账 凭 证证日期： 年 月 日 第 号核准： 复核： 记账 ： 出纳： 制单： 2007 12 040
11、02付职工生活困难补助应付职工薪酬 2 1 8 6 0 0库存现金￥2 1 8 6 0 01周正业职工福利2 1 8 6 0 0￥2 1 8 6 0 0李莉王芳返回现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页04记002付职工困难补助应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0登记方法 返回 2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款 付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银 行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于 银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行 存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登 记
12、。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额， 至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存 款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送 来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免 因超过实有余额付款而出现透支。日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 ：会计分录中“银行存款”科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的“银行存款”科目的借贷方向及金额记入。 余额：根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。记记 账账 凭 证证日期： 年 月 日 第 号核准： 复核： 记账 ： 出纳： 制单： 2007
