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1、任务四 会 计 账 簿 一、会计账簿概述 二、账簿的规则 三、会计账簿的登记 四、结账与对账 项目一: 会计账簿概述 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类(一)会计账簿的定义 会计账簿,简称账簿,是由具有一定格式 、互相联系的若干账页组成的,以审核无 误的会计凭证为登记依据的,用以全面、 系统、序时(连续)、分类记录各项经济 业务的簿册。(二)会计账簿的作用 (一)提供较全面、系统的会计信息,并 为会计报表的编制提供依据 (二)确保财产物资的安全完整及各项资 金的合理使用。 (三)提供经营成果的详细资料,为财务 成果的分配提供依据。 (四)提供会计分析的参考资料,为会计
2、检查提供依据。(三)会计账簿的种类 (一)按用途分类 1.序时账簿,又称日记账。 2.分类账簿:总分类账簿(简称总账)和 明细分类账簿(简称明细账) 3.备查账簿,又称辅助账簿。 (二)按外表形式分类 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 (四)会计账簿的设置原则 (一)确保全面、连续、系统核算各项经 济业务,为企业经营管理提供系统、分类 的会计核算资料。 (二)在满足实际需要的前提下,尽量节 约人力、物力。 (三)账簿格式的设置要力求简明适用。(五)会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 3、账页 各种账页格式一般包括以下内容: 账户名称 登账日期 凭证种类及号数 摘要 借贷
3、金额及余额的方向 总页次和分页次账页的一般内容原材料总分类账 200712 1 记51、账户名称2、登账日期3、 凭证种类及号数 摘要 借贷金额 6、余额的方向 7、 总页次项目二:登记账簿的规则 (一)账簿启用规则 启用账簿时,应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表” ,登记有关内容。 启用订本式账簿,对于未印制顺序号的账簿,应从第一 页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活 页式账页,应按账页顺序编号,并须定期装订成册。装 订后再按实际使用的账页顺序编定页数,另加目录,记 明每个账户的名称和页次。操作演示登记账簿的规则项目二:账簿登
4、记规则 1、登记账簿时,将会计凭证日期、编号、业务内容摘 要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准 确,摘要清楚,登记及时。 2、登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明 已经登账的符号(如“”),表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空 距,不要写满格,一般应占格长的二分之一。登记账簿的规则登记账簿的规则登记账簿的规则4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔( 银行的复写账簿除外)或铅笔书写。 (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。 (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数。 (3)在三栏式账户的余额栏前,如未标明余额的方向, 在余额栏内登记负
5、数余额。 (4)会计制度中规定用红字登记的其他记录。应 收 账 款 明 细 分 类 账明细科目:A公司2005年 凭 证摘 要 借 方 贷 方 余 额月 日 种类 号数8 31 转 11 销售商品 120 000 120 000转 21 更正本月转11号凭证 100 000 20 000银收 8 收回A公司账款 30 000 10 000 登记账簿的规则会计科目:库存商品2005年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷8 1 期初余额 借 20000016 转 18 入库 100000 借 30000018 转 28 出库 50000 借 250000会计科目:库存商品2005 年
6、凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷月 日 种类 号数月 日 种类 号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员 5、各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果 发生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“此行 空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6、 凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后, 应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字 样。没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏( “元”位上)内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐 日结出余额。2005年凭 证摘要借贷借 或 贷余额月日字号81期初余额借60 000 81收回货款6
7、000 0平 163销售商品款未收 20000 借20 000 31本月合计 200006000 0借20000应收账款明细账公司名称:AK公司写出余额方向,余额 方向代表账户的性质计算余额 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时,要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出 余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的 账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额 的账户,结计
8、“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。会计科目:原材料20 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷2 6 承前页 200000 10000 10000015 转 35 入库 100000 借 30000017 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000会计科目:原材料20 年 凭 证 借摘 要 借 方 贷 方 或 余 额贷 2 17 承前页 300000 60000 借 15000018 转 39 入库 100000月 日 种类 号数月 日
9、种类 号数下一页的第一行应登记“承前页” 的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕,应“过次页”项目三:会计账簿的登记 (一)日记账的设置 常用的日记账有现金日记账和银行存款日 记账两种(二)日记账的登记1、现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、 现金付款凭证,逐日逐笔顺序登记。每次收付现 金后,随时结出账面余额,至少将每日收付款项 逐笔登记完毕后,计算每日现金收入和支出的合 计数及账面余额,并将现金日记账的账面余额同 库存现金实存额核对相符。日期 :据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 :据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 :简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 :会计分录中
10、“库存现金”科目的对应科目 第一,对应科目只填总账科目,不需填明细科目; 第二,当对应科目有多个时,应填入主要对应科目 第三,当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。 借方、贷方 :根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 余额:根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方,若出现贷方余额,则用红字登记。 返回例:2007年12月4日,以现金2186元支付职工生活困难补助。记记 账账 凭 证证日期: 年 月 日 第 号核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007 12 040
11、02付职工生活困难补助应付职工薪酬 2 1 8 6 0 0库存现金¥2 1 8 6 0 01周正业职工福利2 1 8 6 0 0¥2 1 8 6 0 0李莉王芳返回现 金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 1 页04记002付职工困难补助应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0登记方法 返回 2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款 付款凭证,逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银 行存款户,应分别设户登记,便于与银行核对,也有利于 银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行 存款收款凭证登记,贷方栏一般根据银行存款付款凭证登 记
12、。每次收付银行存款后,应随时结出银行存款的余额, 至少将每日收付款项逐笔登记完毕后,计算出每日银行存 款收入和支出的合计数及账面余额,以便于定期同银行送 来的对账单核对,并随时检查、监督各种款项收付,避免 因超过实有余额付款而出现透支。日期 :据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号 :据以登账的会计凭证类型及编号 摘要 :简要说明入账的经济业务的内容 对应科目 :会计分录中“银行存款”科目的对应科目 第一,对应科目只填总账科目,不需填明细科目; 第二,当对应科目有多个时,应填入主要对应科目 第三,当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时,可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。 借方、贷方 :根据相关凭证中记录的“银行存款”科目的借贷方向及金额记入。 余额:根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。 余额方向默认为借方,若出现贷方余额,则用红字登记。 返回例:日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元 。记记 账账 凭 证证日期: 年 月 日 第 号核准: 复核: 记账 : 出纳: 制单: 2007