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1、第六章 企业主要经营过程核算王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院第六章 企业主要经营过程核算第一节主要经营过程核算的内容第二节 企业筹集资金的核算第三节 供应阶段的核算第四节 生产阶段的核算第五节 销售阶段的核算第六节 财务成果的核算第七节 其他经济业务的核算第一节 企业主要经营过程核算内容筹集资金筹集资金材料材料设备设备生产生产销售销售资金资金采购采购退出退出第二节 企业筹集资金的核算账户设置账户设置实收资本接受投资银行存款 房屋建筑 机器设备 材料物资投资人收回投资投入总额短期借款借入款项归还借款尚未归还借款长期借款借入款项归还借款尚未归还借款按投资者设 置明细账按贷款单位和种 类设置明细账第
2、二节 企业筹集资金的核算帐务处理账务处理（1）2009年8月1日，远大公司受到投资者投入企 业的现金投资600000元，存入银行，其中， 550000元属于注册资本，50000元属于资本溢价。 借：银行存款 600000贷：实收资本 550000资本公积 50000 （2）2009年8月20日企业远大公司为筹集生产用资 金，向银行借入6个月贷款200000元。 借：银行存款 200000贷：短期借款 200000（3）2009年9月20日企业远大公司为筹集生产用资 金，向银行借入3年期贷款400000元。 借：银行存款 400000贷：长期借款 400000第三节 供应阶段的核算账户设置账户设
3、置 在途物资入库成本买价和采购费用在途采购成本原材料发出材料成本入库材料成本库存材料成本应付账款应付未付款项归还款项尚欠款项按供应单位和物资 品种设置明细账按材料品种和规 格设置明细账按供应单位设 置明细账应付票据开出承兑商业 汇票数额到期支付商业汇 票及手续费数额尚欠款项应交税费应交纳的 各种税金交纳或抵 扣的税金欠交税金应交税费应交增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人应纳增值税销项税额-进项税额 （17%、13% ）销售额征收率（3% ）应交税费应交增值税应交的销项税额转出已支付税金支付的进项税额实际已交纳增值税尚未缴纳的增值税多上交或尚未抵扣的增值税第三节 供应阶段的核算内容物资采购成本主
4、要内容：（1）买价（供货单位的发票价格）（2）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）（3）运输途中合理损耗（4）入库前的整理挑选费用（工资、损耗扣除回收下脚料价值）（5）购入物资负担的税金和其他费用凡是能够明确费用承担者的，直接记入各种物资采购成本，不能 直接记入的，按一定标准分配记入主要业务内容：先到货后付款货、款同时结清 支付采购费用结转采购成本第三节 供应阶段的核算账务处理（1）12月4日，从下列供应单位购进甲材料，材料已 验收入库，款项均未支付甲材料采购明细表供应单 位数量单价货款运输费增值税合计借：在途物资甲材料 25625应交税费应交增值税（进项税额）4293.75贷：
5、应付账款长远公司 23935应付账款新力公司 5983.75 （2）12月4以银行存款支付购入甲材料的包装费375元，增 值税63.75元。长远公司 新力公司 合计400吨 100吨 500吨50元 50元20000 5000 25000500 125 6253435 858.75 4293.7523935 5983.75 29918.75账务处理第三节 供应阶段的核算账务处理借：在途物资甲材料 375应交税费应交增值税（进项税额） 63.75贷：银行存款 438.75 （3）12月5日向菲勒公司购入下列材料，材料验收入库 ，款项均以支付材料采购明细表 材料名称数量单价货款运输费增值税合计乙材
6、料 丙材料 合计300公斤 150公斤70元 60元21000 9000 30000450 225 6753601.50 1545.75 5147.2525051.5 10770.75 35822.25借：在途物资乙材料 21450在途物资丙材料 9225应交税费应交增值税（进项税额） 5147.25贷：银行存款 35822.25账务处理第三节 供应阶段的核算账务处理n（4）12月5日以银行存款支付购入乙材料和丙材料的 包装费90元、增值税15.30元，按材料重量比例分配 分配对象/ 分配标准总额 包装费/乙、丙材料重量合计 =90/（300+150 ）= 0.20（元/公斤 ）分配额=分配率
7、某种分配标准乙材料分配额= 0.2300=60（元 ）丙材料分配额= 0.2150=30（元）借：在途物资乙材料 60在途物资丙材料 30应交税费应交增值税（进项税额） 15.30贷：银行存款 105.30分配率=账务 处理第三节 供应阶段的核算账务处理（5）12月5日以银行存款偿还长远公司货款23935元，新力公 司货款5983.75元。 借：应付账款长远公司 23935应付账款新力公司 5983.75贷：银行存款 29918.75 （6）1月30日，甲、乙、丙三种材料验入库，结转其实际采购 总成本。材料采购成本计算表项目甲材料（500）乙材料（300）丙材料（150）总成本单位成 本总成本
8、单位成 本总成本单位成 本买 价 运输费 包装费 采购成本25000 625 375 2600050 1.25 0.75 5221000 450 60 2151070 1.50 0.20 71.709000 225 30 925560 1.50 0.20 61.70第三节 供应阶段的核算账务处理n借：原材料甲材料 26000n 原材料乙材料 21510n 原材料丙材料 9255n 贷：在途物资甲材料 26000n 在途物资乙材料 21510n 在途物资丙材料 9255第四节 生产阶段的核算账户设置账户设置生产成本完工产品成本本月发生费用 在产品成本累计折旧累计折旧 增加数折旧累计减 少或转销数
9、现有固定资 产已提折旧管理费用月末转出数本月发生数库存商品已售产品成本入库产品成本库存产品成本应付职工薪酬应付薪酬数额实际支付金额应付未付金额制造费用分配转出费用本月发生费用帐务处理第四节 生产阶段的核算帐务处理（1）12月10日，仓库发出下列材料用于生产A、 B两种产品和其他一般耗用。 材料发出汇总表甲材料乙材料丙材料合计数量单价金额数量单价金额 数量单价 金额用途A产品B产品小计车间一般企业一般合计192.31 144.23 336.54336.5452 52 525210000 7500 1750017500100 180 28028071.7 71.7 71.771.77170 129
10、06 200762007650 70 12061.7 61.7 61.73085 4319 740417170 20406 37576 3085 4319 44980第四节 生产阶段的核算帐务处理n （1）n借：生产成本A产品 17170n 生产成本B产品 20406n 制造费用 3085n 管理费用 4319n 贷：原材料甲材料 17500n 原材料乙材料 20076n 原材料丙材料 7404n（2）12月10日，从银行提取现金50000元，备发工资。n借：库存现金 50000n 贷：银行存款 50000n（3）12月10日，用现金发放工资50000元。n借：应付职工薪酬 50000n 贷：
11、库存现金 50000帐务处理第四节 生产阶段的核算帐务处理n（4）12月11日，行政管理 部门人员张三预借差旅费 1000元n借：其他应收款张三1000n 贷：库存现金 1000n（5）12月16日，张三报销 差旅费1300元。n借：管理费用 1300n 贷：其他应收款张三1000 n 库存现金 300n（6）12月18日，用银行存 款本月水电费710元，其中， 生产车间负担430元，行政管 理部门负担280元。n借：制造费用 430n 管理费用 280n 贷：银行存款 710n（7）12月20日用存款支付 办公费1800元，其中，车 间使用1200元，行政管理 部门使用600元。n借：制造费
12、用 1200n 管理费用 600n 贷：银行存款 1800第四节 生产阶段的核算帐务处理n（8）用现金支付本月车间 用仓库租金1035元。n借：制造费用 1035n 贷：库存现金 1035n（9）12月31日分配本月工 资50000元，用途如下：生 产工人工资43000元，其中 A产品工人工资18000元、 B产品工人工资25000元； 车间管理人员工资2000元 ；行政管理部门人员工资 5000元。 n借：生产成本A 18000n 生产成本B 25000n 制造费用 2000 n 管理费用 5000n贷：应付职工薪酬 50000n（10）12月31日，计提固 定资产折旧4600元，其中 ，车间3000元，厂部1600 元。n借：制造费用 3000n 管理费用 1600n 贷：累计折旧 4600第四节 生产阶段的核算帐务处理（11）12月31日，把本月发生的制造费用按生产A、B产品 的工人工资比例分配转入“生产成本”账户制造费用借方发生额= 3085+430+1200+1035+2000+3000计算制造费用总额计算分配率= 10750/（18000+25000 ）=10750 （元）=0.25 计
