分销财务操作流程讲义

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1、销售分销系统财务操作与流程恒安集团财务部 2004年11月目 录 第一章、总则 第二章、用户和权限管理 第三章、客户管理 第四章、物料管理 第五章、价格体系管理 第六章、期间管理 第七章、分销业务管理 第八章、费用管理 第九章、岗位职责 第十章、附则2004年538号通知：销售分销系统 管理制度，其中的第六章-第九章是属财 务方面的规范制度，现结合在销售分销 系统的操作的平台上，针对财务核算方 面的有关规范做指导性的培训。（一）销售分销系统管理制度的培训目的（二）第七章：分销系统销售业务的管理：采购业务、 销售业务、退货处理、跨区域KA业务操作流程。（三）第八章：费用管理：费用科目核算口径的归

2、属、 费用核算及帐务处理、促销活动账务核算的管理、促 销活动的管理流程、付款流程管理。（四）第六章：期间管理：确认关帐时间（五）第九章：岗位职责：经营部组织构图、岗位职责一、销售分销系统管理制度培训的目的：分销系统制度管理的主要是涉及到是用户和 权限管理、客户资料维护、物料的统一管理 、价格体系的维护、加强对应收帐款的管理 ，规定了客户信用额度的维护、通过对销售 分销系统的培训，加强了对分销系统功能的 认知度，以及在操作中，存在着财务运作方 面规定与分销系统管理制度方面的规范相抵 触的问题，并做出对应规范化的相关流程， 包括业务流程、促销流程、替代流程。 规范统一的关帐时间，在财务方面帐务处理

3、与 销售分销系统运作相结合的基础上，在统一销 售分销平台、统一业务流程、统一计算方法、 统一标准、统一关帐时间的基础上，使业务与 财务所需要的数据达到同步的完整性、准确性 、及时性。通过了培训，使各片区广大的的财 务人员能达到对制度的共识，同时能提高制度 的执行力度。 （二）、销售分销系统的业务管理1）采购业务账务核算采购业务包括商贸分支机构从各生产公 司、经营部或外部单位采购产品，货送到商 贸分支机构仓库入库；商贸分支机构从各生 产公司、经营部或外部单位采购产品，货直 接送到各商贸分支机构指定客户仓库入库， 由各生产公司、经营部或外部单位票开到各 商贸分支机构核算。1.1产品采购业务 1.1

4、.1票流与物流同步。即当月收到货物、发票 ，且发票已认证借：库存商品应交税金应交增值税-进项税款贷：应付账款1.1.2票流与物流分离。即当月收到货物、发票，但发票 未认证账务处理：进项税先通过“待摊费用待扣进项税” 核算，经税务认证后的可抵扣的进项税从本科目转到 “应交税金应交增值税（进项税额）” A、当月账务处理：借：库存商品待摊费用 待扣进项税额贷：应付账款 B、次月账务处理：借：应交税金应交增值税进项税款（认证确认可 以抵扣的进项税款）贷：待摊费用待扣进项税款1.1.3票流与物流分离。即当月收到货物，但 未收到发票 A、当月账务处理：借：库存商品贷：应付账款 暂估应付账款 B、次月账务处

5、理：借：库存商品 红字贷：应付账款 暂估应付账款 红 字借：库存商品应交税金应交增值税-进项税款贷：应付账款1.2促销品采购业务1.2.1 票流与物流同步。即当月收到货 物、发票借：待摊费用外购促销品贷：应付账款1.2.2票流与物流分离。即当月收到货物，但 未收到发票 A、当月账务处理：借：待摊费用外购促销品贷：应付账款 暂估应付账款 B、次月账务处理：借：待摊费用外购促销品 红字贷：应付账款暂估应付账款 红 字借：待摊费用外购促销品贷：应付账款1.3验收入库实物与发货单不符 1.3.1司机丢失货物。收货方（经营部或办事处）验收货物 时，发现短缺（司机途中丢货）的情况 按发货单的数量、金额全部

6、入账，同时按 实际短缺的数量，以销售形式开具发货单 和普通发票给司机，在签收时由司机赔偿 或在司机结算运费时从运费扣减。1.3.2发货方错发货物。收货方（经营部或办事处）验收货 物时，发现发货单上的货物与实际不符 时（即错货），应立即与发货方取得联 系，将发错货的信息及时反馈给供货方 。收货方实际未收到的货物入库数据为 0，由供货方补发货给收货方（票到货 未收，作在途处理）。错发的货物由收 货方作为采购入库处理（货到票未到） ，供货方应及时开票给收货方。2）销售业务的概念：（2003年550号通知） 1当月销售部门发出货物，并同时开具销售 发票的，当月按销售发票确认销售收入（即 正常销售业务）

7、。 2销售部门与客户签订销售货款以账期结 算方式合同（如：各大商场以30天、40天 、60天为结账期），当月直接开票的，按当 月开具的销售发票确认销售收入（即正常销 售业务）；当月未开票（即滞后开票）的部 分，通过委托代销商品核算，待收到客户的 代销清单时确认销售收入（即委托代销业务 ）。结账期统一以发货单上的日期为基期开 始计算。3销售部门与客户签订代销合同的或客户要求 滞后开票的，通过委托代销商品核算，待收 到客户的代销清单时确认销售收入（即委托 代销业务）。 4经销商或客户不需销售发票的，财务当月直 接开具普通发票，按普通发票确认销售收入 （即以普通发票补足情况），按正常销售业 务处理。

8、经销商代开发票的替代流程（附件 ） 5委托代销核算业务，原则上要求客户提供当 月商品销售清单或抽单进行结算，确认销售收 入；客户未提供代销清单或抽单结算的，由财 务部门提供该客户的委托代销商品的清单给该 客户的业务员，由该业务员根据客户的结算金 额凑好代销清单交由财务部门结算，确认销售 收入。v特别说明：各商贸分支机构的所有销售收入不 管是否立即收到货款，均应通过“应收账款” 科目核算，不得直接通过“银行存款”或“现 金”科目核算；若出现退货时以红字冲销方式 做上述相反分录。 2.1正常销售业务 2.1.1当月发货、当月开票业务，当月确认收入。 产品价格以销售价格核算 借：应收账款贷：主营业务

9、收入 应交税金应交增值税销项税额 2.2委托代销业务（以委托业务流程运作） A销售部门与客户签订代销合同，以销售量进行 结算，在发货时作为委托代销业务处理。 B当月发货当月未开票（即滞后开票），作为委 托代销业务处理。 C“委托代销商品”科目核算金额：按销售价格 入账。2.1.1发生业务时，凭当月发货单进行账务处理借：委托代销商品贷：库存商品委托代销差价 2.1.2收到代销清单时，开出发票给代销单位，凭 发票进行账务处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税销项税额 同时，将委托代销分录以红字冲销 借：委托代销商品 红字贷：库存商品 红字委托代销差价 红字说明：委托开票时如果与当时价格

10、有差异，要先 冲减委托代销（当时价格），再以开票价格做 正常销售。如：原分录 借：委托代销商品 AL1116 10件*100(不含税售价) 1000贷：库存商品 AL1116 10件*80(成本) 800委托代销差价 200 若开票的时候因让利或其他原因有价格差异的时候 应按原委托价冲回，再以按批文特价开正常销售 。借：委托代销商品 AL1116 10件*100(不含税售价) 1000贷：库存商品 AL1116 10件*80(成本) 800委托代销差价 200正常销售开票（如：价格95）借：应收账款 AL1116 10件*95(不含税售价)+税金 1111.5 贷：主营业务收入 950 应交税

11、金应交增值税（销项税）161.53）退货业务处理 本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是 以前年度销售的，均冲减本月的销售收入。 3.1.1凡符合退货条件，同意客户退货（客户为 增值税一般纳税人，须有退货证明），销售 分销系统冲减当月的销售收入，同时增加库 存商品，减少应收账款。借：应收账款 红字贷：主营业务收入 红字 应交税金 应交增值税销项税额 红字 3.1.2凡符合退货要求，同意客户退货（客户是 小规模纳税人，没有办法开具退货证明），销 售分销系统冲减当月销售收入，同时增加库存 商品，减少应收账款，税金转作营业费用。借：应收账款 红字贷：主营业务收入 红字营业费用其它 红字 （不能冲减

12、的 销项税额转作营业费用处理） 4）跨区域KA业务与财务操作流程（附件1）（三）费用管理 1）促销活动账务核算的管理 （A）折让和同一单品配送的促销方式（降价处理 ）销售商品采用折让和同一单品配送的促销方式， 其账务处理采用票面降价，减少主营业务收入， 不确认促销费用，销售分销系统有支持，可以汇 总促销降价的隐形促销费用，以便分析和绩效考 核时还原。(以批文特价的操作方法执行)例如1：某商贸经营部采用“买十送一”的促销方式， AL116卫生巾每箱销售价120元（不含税），成本90元，则 增值税专用发票数量按11箱、不含税单价按109.0909元/ 箱，不含税金额1200元（即10箱120元/箱

13、），增值税 204元。确定销售收入分录：（降价方式）借：应收账款XX（客户） 1404贷：主营业务收入安乐直条AL116 1200 (11箱109.0909元/ 箱)应交税金应交增值税销项税 204（120017% ）月末，结转销售成本分录： 借：主营业务成本安乐直条AL116 990 贷：库存商品安乐直条AL116 990 促销后，根据促销流向表确定促销数量，按其差异的部份 冲回。例：某商贸经营部采用“买十送一”的促销方式， 销售给某经销商，一共销售了100箱，则实际发货 110箱，AL116卫生巾每箱销售价120元（不含税） ，成本90元，则增值税专用发票数量按110箱、不 含税单价按10

14、9.0909元/箱，不含税金额12000元 （即100箱120元/箱），增值税2040元。第一步:促销正常业务:借:应收账款XX（客户） 14040 贷：主营业务收入安乐直条AL116 12000(110箱109.0909元/箱 )应交税金应交增值税销项税 2040（1200017% ） 第二步：根据促销流向表的实际销售50箱，则冲回60箱（已 降价）。借：应收账款XX（客户） 7658.18贷：主营业务收入安乐直条AL116 5454.55(60箱109.0909元/箱)应交税金应交增值税销项税 1112.73（664517% ）第三步：做正常销售 60箱 借：应收账款XX（客户） 8424

15、贷：主营业务收入安乐直条AL116 7200(60箱 120元/箱) 应交税金应交增值税销项税 1224（600017%)流程图：v特别说明：上述会计处理方式，促销降价相当于 减少了主营业务收入，同时也减少营业费用，销 售分销系统就有支持，系统自动汇总促销降价的 隐形促销费用，冲减时同时减少降价部份的隐形 费用（批文特价与正常销价的差额）以便分析和 绩效考核时还原。（B）不同单品及不同类别商品配送的促销方式销售商品采用同一单品配送客户不允许票面降价 ，或采用不同单品及不同类别商品配送的促销方 式，其账务处理采用主销商品与促销赠品分开开 票。其中：主销商品开票价格按销售单价开票； 促销赠品以赠品发货单开票价格按成本单价（进 货的调拨价）开票（即：平进平销，不产生销售 差价）。（以赠品促销的操作方法执行，系统自 动产生销售费用、销售收入）例如2：某商贸经营部采用销售10箱AL116卫生巾赠 送1箱AL7220的促销方式，AL116卫生巾每箱销售 价120元（不含税），成本90元；AL7220每箱销 售价150元（不含税），成本130元。主销商品确定销售收入分录：借：应收账款XX（客户） 1404 贷：主营业务收入安乐直条AL1116