实验一 原始凭证的填制与审核

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1、基础会计实验课件主讲人：刘广瑞主讲人：刘广瑞现代会计实验教学中心基础会计专向实验 实验 一 原始凭证的填制与审核 实验 二 记账凭证的填制与审核 实验 三 会计凭证的装订与保管 实验 四 科目汇总表的编制 实验 五 日记账的设置与登记 实验 六 明细分类账的设置与登记 实验 七 总分类账的设置与登记基础会计综合性实验 实验 一 对账、结账与错账更正 实验 二 资产负债表的编制 实验 三 利润表的编制目 录基础会计专项实验 实验一 原始凭证的填制与审核 一、实验目的 通过实验，使学生熟悉各种经济业务发生 时应填制的原始凭证的种类、格式及内容 ，并掌握其填制的方法、技能，加深对原 始凭证有效性的认

2、识。二、实验要求 (一)总体要求 根据有关会计法规、政策、制度，对原始 凭证的真实性、完整性、合法性、正确性 进行严格地审核。经过审核无误的原始凭 证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的 依据。(二)具体操作要求 1.填制原始凭证的具体要求： (1)真实可靠。 (2)内容完整 (3)数字准确 (4)填制及时 (5)书写清楚 (6)顺序使用 除此之外，在填写原始凭证时还应当符合如下附 加要求： (1)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填 制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必 须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证 必须有经办部门负责人或其指定人员的签名 或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本 单位

3、的公章。 (2)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写 与小写的金额必须相符。 (3)购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 (4)一式几联的原始凭证，必须注明各联的用 途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几 联的发票和收据，必须用双面复写纸套写， 或本身具备复写功能，并连续编号，作废时 加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 (5)发生销货退回及退还货款时，必须填制 退货发票，附有退货验收证明和对方单位 的收款收据，不得以退货发票代替收据。 (6)职工公出借款的收据，必须附在记账凭 证之后。 (7)经上级有关部门批准的经济业务，应当 将批准文件作为原始凭证附件。 (8)原始凭证记载的各项内容均不得

4、涂改。 (9)原始凭证遗失处理。按照规定，从外单位 取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单 位盖有财务章的证明，并注明原凭证号码、 金额等内容，或者根据原始凭证的存根复印 ，经办单位领导批准后代作原始凭证。 (10)原始凭证分割。一张原始凭证所列支的 金额，需要几个单位共同负担的，应将其他 单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作 为给对方的原始凭证，凭以结算所发生的款 项。 2.审核原始凭证的具体要求： (1)审核原始凭证的完整性。 对于外来发票和收据，应注意凭证上单 位名称、发票抬头、品名、计量单位、数 量、单价、总额等各项内容是否齐全，单 位财务专用章或发票专用章盖了没有，是 否有税务机关

5、的发票监制章。 对于外来的原始凭证，应审查本单位办 理的手续是否齐备 对于自制的原始凭证，同样应审查填写是 否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批 准人员批准等等。 (2)审核原始凭证的真实性、合规性。 审查原始凭证所反映的经济业务是否同实 际情况相符合 审查原始凭证所反映的经济业务是合符合 国家的方针、政策、法令、纪律，是否符合 本单位的计划、预算、规章制度 (3)审核原始凭证的正确性。 三、原始票据例图(一)银行汇票（二）商业承兑汇票（三）现金支票（四）转账支票实验二 记账凭证的填制与审核 一、实验目的 通过实验操作，使学生能够根据不同业务类型编 制不同种类的记账凭证，并能按照要求对记账凭

6、 证进行审核。 二、实验要求 (一)总体要求 1.根据下列给出的经济业务，编制“收款凭证”、“ 付款凭证”、“转账凭证”，并将原始凭证附于记账 凭证之后。 2.审核编制记账凭证的正确性。 (二)具体操作要求 1.填制记账凭证的具体要求： (1)根据本单位业务繁简程度、人员多寡和 分工情况来选择记账凭证的编号方法。 (2)记账凭证的日期一般应为编制记账凭证 的当天的日期。 (3)凭证的“摘要”栏应简明扼要地说明经济业 务的主要内容，要突出说明经济事项的内 容，对方单位的名称、货物的名称、数量 以及经办人员等，并与原始凭证内容一致 ，填写时应力求文字简洁、明了。 (4)填制记账凭证时，必须根据国家

7、统一会 计制度的规定和经济业务的内容，正确使 用会计科目和编制会计分录，记账凭证借 、贷方的金额必须相等，合计数必须正确 。必须填列会计科目的名称，或者科目名 称和编号，不得只填科目编号不写科目名 称。需要登记明细账的还应该列明二级科 目和明细科目的名称，据以登账。 (5)除结账和更正错账外，每张记账凭证要 附有原始凭证并说明所附原始凭证的张数 。 (6)记账凭证金额填完后加加计金额合计数 (7)记账凭证填制完后应由填制人员签名盖章。 (8)记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行， 应当在金额栏最后一笔金额数字下的空行处至 合计数上的空行处划线注销。 (9)只涉及现金和银行存款之间收入或付出的

8、经济 业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以 免重复记账。 (10)若记账之前发现记账凭证有错误，应予重新 编制正确的记账凭证，并将错误凭证作废或撕 毁。 2.审核记账凭证的具体要求： (1)记账凭证是否附有真实、合法、有效的原始 凭证。 (2)记账凭证所填列的附件张数与实际所附的原 始凭证张数是否相符。 (3)记账凭证所反映的经济业务的内容和原始凭 证所反映的内容是否一致，记账凭证金额和原始 凭证金额是否一致。 (4)记账凭证中会计科目(包括总账科目、二级科 目、明细科目)和记账方向是否正确、对应关系 是否准确，两方金额是否相等。 (5)记账凭证各项的填制是否齐全，字迹是否清 楚规范手续是

9、否齐备，“摘要”栏的说明是否清楚 、准确，有关人员是否皆已签章等等。三、记账凭证例图 （一）收款凭证 （二）付款凭证 （三） 转账凭证实验三 会计凭证的装订与保管 一、实验目的 通过实验使学生熟悉会计凭证造册归档， 使用借阅及保管、销毁手续，掌握会计凭 证的装订方法和保管要求。 二、实验要求 (一)总体要求 1.会计凭证要定期整理、装订成册。 2.会计凭证要科学管理、存取有序。 (二)具体操作要求 1.会计凭证装订的具体要求： (1)会计凭证装订前的整理。 按记账凭证分类 在分类的基础上，再按记账凭证的顺序 号顺序排列，然后进行检查，看有无缺号 ，记账凭证应附的原始凭证是否齐全，记 账凭证本身

10、填列是否齐全，有关人员是否 都已签章，是否全部已经登记入账等。 对原始凭证的整理 (2)会计凭证的装订 实务中装订会计凭证有时采用角订法，装 订起来简单易行，其具体操作步骤一，操 作步骤二 ，操作步骤 三。2.会计凭证保管的具体要求： (1)当年的会计凭证，会计部门应指定专人负责保 管。 (2)会计凭证的保管期限，必须严格执行会计档 案管理办法。 (3)对已归档凭证的查阅、调用或复制，均应得到 批准和履行一定手续 。 (4)会计凭证的销毁要严格执行规定，未到规定保 管期限的会计凭证，任何人不得随意销毁。 三、实验资料 1.根据实验二的业务资料编制和审核无误的 记账凭证 2.会计凭证的封面、封签

11、。 3.装订机、线绳、牛皮纸、胶水等。实验四 科目汇总表的编制 科目汇总表是根据记账凭证定期编制，据 以登记总分类账户的会计凭证。科目汇总表 汇总登记的各总账科目本期借方发生额合计 数与贷方发生额合计数，遵循“有借必有贷， 借贷必相等”的记账规则，因此必然是相等的 ，通过此试算平衡可以及时发现编制过程中 的错误并予以纠正，既能保证记账质量，又 能简化登记总账的工作量。通过实验，使学 生熟悉和掌握科目汇总表的编制要求和编制 方法。一、实验目的1.完成实验资料中的记账凭证；（ 制单人：刘海，审核人：万华，出纳： 张三）2.根据审核无误的记账凭证，每旬 汇总编制一张科目汇总表；3.通过试算平衡检验科

12、目汇总表编 制的正确性。二、实验步骤及要求编制依据图科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证会计科目本期发生额账 页 借方金额账 页贷方金额 千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计科目汇总表 年 月 日至 年 月 日凭证证 号至 号 张张凭证证 号至 号 张张凭证证 号至 号 张张科目汇总表样式三、实验资料(见实验教材) 四、实验用品投影仪、计算机、点钞机、打孔机 、会计科目章、会计凭证和其他文教用 具。五、实验思考1.编制科目汇总表有什么意义?2.科目汇总表编制的要求有哪些?3.科目汇总表编制的程序是怎样的?4.为什么科目汇总表能起到试算平衡的作用 ?实验五 日记账的设置与登记 一、实验目的

13、日记账又称序时账，是按照经济业务发生 时间的顺序逐日逐笔登记的账簿。本实验主 要练习特种日记账即现金、银行存款日记账 的设置与登记。通过本实验的训练，应熟悉 特种日记账的收、付、存登记，了解日记账 的设置要求、格式和登记的依据，掌握日记 账的登记方法，借以对企业的货币资金进行 管理。二、实验步骤及要求1.根据期初资料开设三栏式 “现金日记账 ”和“银行存款日记账”，登记期初余额；2.根据审核无误的收、付款凭证逐日逐 笔地登记日记账，并结出每日的余额；3.所有相关经济业务登记入账后，进行 月结，结出本月借贷方发生额合计数及月 末余额；4.和会计凭证逐笔核对相符，与库存现 金及银行存款对账单核对相

14、符，以保证日 记账登记的正确性。现金、银行存款日记账收款凭证付款凭证登记依据图三、实验资料(见实验教材)四、实验用品投影仪、计算机、点钞机、打孔机、会 计科目章、会计凭证、会计账簿和其他文 教用具。五、实验思考1.特种日记账登账的依据和要求是什么?2.账实核对的目的是什么?如何进行核对?3.通过实验你有什么新的体会和提高?实验六 明细分类账的设置与登记 一、实验目的明细分类账是按明细分类账户进行分类登 记的账簿。明细分类账通过分类，提供详细、 具体的会计核算资料，对总分类账起着补充、 辅助说明的作用。常用的明细分类账账页格式 有“三栏式”账页、“多栏式”账页、“数量金额式” 账页等。通过本实验

15、，使学生熟悉各种明细分 类账的格式设置要求及其所反映的基本经济内 容，熟练掌握各种明细分类账的登记方法。 二、实验步骤及要求1.根据期初资料开设三栏式、数量金额式 、多栏式明细账，登记期初余额；2.根据审核无误的通用记账凭证，逐日逐 笔或定期汇总登记有关明细分类账户；3.所有相关经济业务登记入账后，进行月 结，结出本月借贷方发生额合计数及月末余 额；4.和会计凭证逐笔核对相符， 以保证明细 账登记的正确性。明细分类账原始凭证原始凭证汇总表记账凭证登账依据图三、实验资料(见实验教材)四、实验用品投影仪、计算机、点钞机、打孔机、会 计科目章、会计凭证、会计账簿和其他文 教用具。五、实验思考1.为什么要设置明细账?设置明细账有什 么意义?2.明细账的账页格式有哪几种?如何选用 ?3.明细账的登记依据和方法是什么?实验七 总分类账的设置与登记 一、实验目的总分类账是根据总分类科目（账户）开设 的，用以总括反映全部经济业务的账簿。通 过总分类账的设置与登记实验，使学生熟悉 总分类账的格式和设置要求，了解总分类账 的登记依据和登记方式，熟练掌握总分类账 的登记、核对及结帐方式。二、实验步骤及要求1.按照会计制度规定的会计科目名称(一 级科目)顺序开设三栏式总分类账户；2.分别采用依据记账凭证逐笔登记总账和 依据科目汇总表汇总登记总账方式，