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1、固定资产管理常见弊端有 盲目购建； 资本性支出挤占生产成本； 固定资产盘盈不入账； 固定资产闲置不处理，造成报废； 固定资产残值不入账； 虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等 科学的职责分工 固定资产业务不相容岗位 各业务必须有明确的职责分工 固定资产业务不相容岗位至少包括 （1）固定资产投资预算的编制与审批； （2）固定资产投资预算的审批与执行； （3）固定资产采购、验收与款项支付； （4）固定资产投保的申请与审批； （5）固定资产处置的审批与执行； （6）固定资产取得与处置业务的执行与相 关会计记录。各业务必须有明确的职责分工 （1）固定资产的需求应由使用部门提出。 采购部门、企业内部的建筑
2、或建设部门一 般无权首先提出采购或承建的要求。 （2）资产请购或建造的审批人应与请购或 建造要求提出者分离。 （3）资本预算的复核审批人应独立于资本 预算的编制人。 （4）固定资产的验收人应同采购或承建人 、款项支付人职务分离。 （5）资产使用或保管人不能同时担任 资产的记账工作。 （6）资产盘查工作不能只有使用、保 管人员或只有负责记账的人员来进行 ，应由独立于这些人员的第三者共同 参加。 （7）资产报废的审批人不能同时是资 产报废通知单的编制人科学规范的决策过程 （一）预算管理 （二）请购与审批 （三）采购控制 （四）验收控制 （五）入账控制（一）预算管理 1.编制资本支出预算，应由工程技
3、术、计划 、财务、采购、生产等部门的人员共同参加 ，以便减少资本支出预算错误发生的可能性 。 2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础 上予以编制。这些因素包括：投资预算额、 该投资的机会成本、投资的资本成本、预计 现金净流入等。 3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应 有各分项投资预算额，以便日后对投资实际 支出额的控制。而对于投资将对企业产生重 大影响的资本支出预算则必须由董事会批准 才能执行。（二）请购与审批 企业对于外购的固定资产应当建立请购与 审批制度，明确请购部门（或人员）和审 批部门（或人员）的职责权限及相应的请 购与审批程序。 对于一般固定资产采购，应由采购部门充 分了解和掌
4、握供应商情况，采取比质比价 的办法确定供应商；对于重大的固定资产 采购，应采取招标方式进行。 对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其 移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管 理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。 如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证” ，定好使用人，确定责任人。 对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。 成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及 使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节 的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等 良性竞争手段，为企业创造经济效益（三）采购控制 采购部在执行固定资产采购程序时，应先 向供货商询价，并取得厂商之报价单，进
5、行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商 为采购对象 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的 供应商进行询价比价 单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的 供应商进行招标采购，并报财务总监审批 单批次30万以上寻找至少3家以上的供应商 进行招标采购并组织招标小组确定出最优 方案，报财务总监、总经理审批 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万 以上的采购，采购单位应与厂商签订购买 合同。合同一式两份，由采购部与供货商 分别留存一份；采购部应复印一份留存， 原件与发票交财务作为付款入账的依据。（四）验收控制 企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度 ，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固 定资
6、产交付使用的验收工作由固定资产管理部门 、使用部门及相关部门共同实施。 企业外购固定资产，应当根据合同协议、供应商 发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、 质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收 单或验收报告。验收合格后方可投入使用。 企业自行建造的固定资产，应由制造部门、固定 资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交 使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用 。 企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组 、企业合并、非货币性资产交换、外企业 无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资 产均应办理相应的验收手续。 企业对经营租赁、借用、代管的固定资产 应设立登记簿记录备查，避免与本企业财 产
7、混淆，并应及时归还。 对验收合格的固定资产应及时办理入库、 编号、建卡、调配等手续。 对于验收控制，企业应当重点关注： 从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货 时间及地点 固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部 门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否 与请购单相符 其验收程式可按照存货验收程式进行，所不同的 是固定资产一般要求有较高等级的技术人员来检 查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职 工程师的检查，并在收货报告单上签字同意 通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商 签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试 验收验查工作。 各种监督和测试工作应当加以文字记录，并作为 工
8、程验收合格证书的附件妥善保管，验收合格证 书必须由指定的授权人审核签字。 固定资产验收合格后，管理部门开具设备分配通 知单并登记固定资产管理台账。采购人员将固定 资产交请购单位使用。（五）入账控制 企业财会部门应当按照国家统一的会计准 则制度的规定，及时确认固定资产的购买 或建造成本 固定资产使用、维护环节的控制 （一）使用控制 （二）折旧控制 （三）维护控制 （四）盘点控制 （五）清查控制（一）使用控制 企业应加强固定资产的日常管理工作，授权具体 部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理 ，保证固定资产的安全与完整。 企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签 ，确保具备足够详细的信息，以
9、便固定资产的有 效识别与盘点。 固定资产移动应当得到授权。 对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽 量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理 固定资产数据。 设立企业各职能部门内部的设备管理员，加强对 其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对 其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。 加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用 或已经达到预定可使用状态的固定资产及时验收 入账或暂估入账。 对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备， 归口管理部门应制定具体操作规程，指定专人进 行操作。 做好固定资产的投保工作，并确保范围恰当，金 额足够。杜绝“重采购，轻管理”的现象。（二）折旧控制 企业
10、应依据国家有关规定，结合企业实际，确定 计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限 、净残值率等折旧政策。折旧政策一经确定，不 得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审 批。 折旧控制的主要作用在于保证固定资产使用年限 及残值估计的合理正确。为此，企业应广泛征求 有经验的工程技术人员和会计人员的意见；收集 类似设备的各种历史资料，参照税务部门规定、 标准。 折旧方法一经选定，应一贯沿用。折旧方法的改 变，事先应由相关部门审核批准并在财务报表上 说明其理由。（三）维护控制 企业应当建立固定资产的维修、保养制度 ，保证固定资产的正常运行，提高固定资 产的使用效率。 固定资产使用部门负责固定资产日
11、常维修 、保养，定期检查，及时消除风险。 固定资产大修理应由固定资产使用部门提 出申请，按规定程序报批后安排修理。 固定资产技术改造应组织相关部门进行可 行性论证，审批通过后予以实施。 企业应设置专门管理固定资产的机构，加 强固定资产的维修和保养工作。 固定资产管理部门应对各种房屋和设备分 别设置表单来记录使用、维修和保养情况 ，或者直接在替代房屋设备明细账的卡片 或者表单上记录这些情况。记录应当定期 检查。（四）盘点控制 盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部 门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账 相符。 企业应组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘 点，根据盘点结果填写固定资产盘点
12、表，并与账 簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏 的，编制固定资产盘盈、盘亏表。 固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部 门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘 亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财 会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资 产的实际情况。（五）清查控制 企业应至少在每年年末由固定资产管理部 门和财会部门对固定资产进行检查、分析 。 检查分析应包括定期核对固定资产明细账 与总账，并对差异及时分析与调整。 公司建立固定资产清查制度，清查分年中 清查和年末清查，由管理部门和财务部共 同执行。 固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细 表”，详细反应所盘点的固定资
13、产的实有数 ，并与固定资产账面数核对，做到账务、 实物、和固定资产卡片相核对一致。 若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘 亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理 、生产部门经理、财务部和总经理批准后 ，财务部进行相应的账务调整。 管理部门对台账和固定资产卡片内容进行 更新。固定资产处置和转移环节的控制 （一）固定资产的处置 1.固定资产的出售 2.固定资产报废 （二）固定资产的转移控制（一）固定资产的处置 对使用期满、正常报废的固定资产，应由 固定资产使用部门或管理部门填制固定资 产报废单，经企业授权部门或人员批准后 对该固定资产进行报废清理。 对使用期限未满、非正常报废的固定资产 ，应由固
14、定资产使用部门提出报废申请， 注明报废理由、估计清理费用和可回收残 值、预计出售价值等。企业应组织有关部 门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行 报废清理。 对拟出售或投资转出的固定资产，应由有 关部门或人员提出处置申请，列明该项固 定资产的原价、已提折旧、预计使用年限 、已使用年限、预计出售价格或转让价格 等，报经企业授权部门或人员批准后予以 出售或转让。 固定资产的处置应由独立于固定资产管理 部门和使用部门的其他部门或人员办理。 固定资产处置价格应报经企业授权部门或 人员审批后确定。对于重大的固定资产处 置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进 行资产评估。 对于重大固定资产的处置，应当采取集体
15、 合议审批制度，并建立集体审批记录机制 。 固定资产处置涉及产权变更的，应及时办 理产权变更手续。 1.固定资产的出售 （1）固定资产如需出售处理，需由固定资产管 理部门提出申请，填写“固定资产出售申请表”。 （2）列出准备出售的固定资产明细，注明出售 处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经 理、财务部和总经理审批。 （3）固定资产出售申请经批准后，固定资产管 理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡 片登记出售日期，台账做固定资产减少。 （4）财务部根据已经批准的出售申请表，开具 发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理 。 2.固定资产报废 （1）当固定资产严重损坏，没有维修价值时
16、，由固 定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请 表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批 。 （2）经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理 。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处 理结果书面通知财务部。 （3）财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和 实物处理结果，进行账务处理。 固定资产报废通知单至少一式三联，一联由审批人 留底备案；一联作为执行报废工作的授权证明；一 联交财务部门。财务部门收到执行完毕的报废通知 单后，应审查通知单是否经执行部门主管的签字认 可，并应及时注销固定资产的账面价值。（二）固定资产的转移控制 企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部 门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并
