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1、 主要税收制度 一、增值税的法律规定 二、消费税的法律规定 三、营业税的法律规定 四、企业所得税法 五、个人所得税法三、营业税的法律规定营业税是对在我国境内提供应税劳务 、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人，就其营业额征收的一种 流转税。 （三）税率营业税设置了三档税率。营业税设置了三档税率。 1111、 交通运输业、建筑业、邮电交通运输业、建筑业、邮电 通讯业、文化体育业的税率为通讯业、文化体育业的税率为3%3% ； 2222、 金融保险业、服务业、转让金融保险业、服务业、转让 无形资产、销售不动产的税率为无形资产、销售不动产的税率为 5%5%； 3333、 娱乐业的税率为娱乐业的税率为
2、5%5%20%20%。（五）免税、减税1 1 营业税采取有幅度的起征点制度。起征点的营业税采取有幅度的起征点制度。起征点的 适用范围限于个人，规定如下：适用范围限于个人，规定如下： 按期纳税的起征点为月营业额按期纳税的起征点为月营业额200200元元800800元；元； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额按次纳税的起征点为每次（日）营业额5050元。元。纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征 点的，免征营业税。点的，免征营业税。 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额 计算应纳税额。计算应纳税额。 2免税、减税
3、下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育 养服务、婚姻介绍、殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供 的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫防治、植保、农牧业保险以及 相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾 病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院 、图书馆、文物保护单位、宗教场所举办文化活动的门 票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。四、企业所得税的法律规定企业所得税是对企业纯收益征收的一种收 益税。 新的企业所得税是取消原
4、有不同所有制性 质所得税后统一的内资企业所得税。 （三）税率企业所得税采用统一的比例税率 。税率为33%。对年应纳税所得 额在10万元以下的企业，根据应 纳税所得额的大小， 分别实行27%和 18%的两档低税率。六、个人所得税法个人所得部是对个人取得的各项 应税所得征收的一种收益税，体 现国家与个人的分配关系。个人 所得税法的立法目的在于调节个 人收入差距，缓解社会分配不公 的矛盾 。（一）纳税义务人l个人所得税的纳税义务人包括两类 ：在中国境内有住所，或者无住所 而在境内居住满一年的个人，从中 国境内和境外取得所得的个人，也 称居民纳税人。l在中国境内无住所又不居住或者无 住所而在境内居住不
5、满一年的个人 ，从中国境内取得的所得的个人， 也称非居民纳税人。 （二）征税对象l1工资、薪金所得；l2个体工商户的生产、经营所得；l3对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ；l4劳务报酬所得；l5稿酬所得；l6特许权使用费所得；l7利息、股息、红利所得；l8财产租赁所得；l9财产转让所得；l10偶然所得；l11经国务院财政部门确定征税的其它所得。（三）税率两种税率。一种是超额累进税率，一种是20%的比例税率。 1工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五 至百分之四十五。 2个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包 经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超 额累进税率
6、。 3稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应 纳税额减征百分之三十。 4劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对 劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体 办法由国务院规定。 5特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁 所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税 率，税率为百分之二十。第三节 税收征收管理制度一、税收征收管理法概述 税收征收管理法是调整在我国税收和征收 与缴纳过程中形成的税收关系的法律规 范总称。这里的税收关系是指税务管理 、税款征收、税务检查、法律责任等关 系。 税收征管法税收征收管理法律制度的基本规范是中 华人民共和国税收征收管理
7、法。该法于 1992年9月第七届全国人民代表大会常务 委员会第二十七次会议通过，自1993年1 月1日起施行，此后，全国人民代表大会 常务委员会分别于1995年2月28日和2001 年4月28日对税收征管法进行了修改 。税收征收管理法的内容 总则、税务管理、税款征收、税务检查 、法律责任和附则，将征纳双方在税 收征收管理过程中应享有权利、应承 担的责任义务，以及应遵循的制度等 ，都以法律形式明确规定下来。二、税务管理税务管理包括税务登记、账 簿凭证管理和纳税申报。1税务登记l指税务机关对纳税人的开业、变更、注 销以及生产经营范围实行法定登记的一 项管理制度。依照税收征管法的规 定，企业、企业在
8、外地设立的机构和从 事生产、经营的场所，个体工商户和从 事生产、经营的事业单位自领取营业执 照之日起30日内，持有关证件，向税务 机关申报办理税务登记。 2账簿、凭证管理 l账簿凭证是纳税人、扣缴义务人从事生 产、经营活动必不可少的工具，也是税 务机关进行财务监督和税务检查的重要 依据。从事生产、经营的纳税人、扣缴 义务人按照规定设置账簿，根据合法、 有效凭证记账，进行核算。个体工商户 确实不能设置账簿的，经税务机关核准 ，可以不设置账簿。 3纳税申报 l是纳税人、扣缴义务人履行 义务的法定手续，也是税务 机关征收税款的主要依据。 三、税款征收l税款征收是税收征收管理中一个 重要环节，它关系到
9、国家税款能 否及时、足额入库。 税收征管 法对纳税人、扣缴义务人和税 务机关在税款征收、缴纳过程中 的权利、义务作了具体规定。纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的 ，税务机关在3年内可以追征，有特殊情 况的，追征期可以延长到10年。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务 机关发现后应当立即退还；纳税人自结 算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向 税务机关要求退还，税务机关查实后应 当立即退还。四、税务检查l税务检查是税务机关依法对纳税 人、扣缴义务人履行的纳税义务 和代扣代缴、代收代缴税款义务 的情况进行监督检查。 五、法律责任l按照税收征管法的规定 ，对违反税法的纳税人，应 当根据其行为的性质、情节 和危害程度，追究其经济责 任、行政责任和刑事责任。违反税法的行为l1违反税务管理的行为。如未办理税务 登记、未办理纳税申报的。l2偷税行为。纳税人采取伪造、变造、 隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，在账 簿上多列支出或者不列、少列收入。l3骗税行为。l4抗税行为。l5违反增值税专用发票管理的行为。6 税务人员违反税收征管的行为。 The end.Thank you！
