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1、GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP内容概要内容概要10 10 全面预算管理的提全面预算管理的提 升升1 1 理解全面预算管理理解全面预算管理2 2 全面预算管理价值全面预算管理价值3 3 中国企业在预算管理上存在的问题中国企业在预算管理上存在的问题5 5 全面预算管理的流程全面预算管理的流程9 9 全面预算管理的困惑全面预算管理的困惑11 11 全面预算管理实施的关键全面预算管理实施的关键6 6 预算模式与预算方法预算模式与预算方法7 7 集团管控模式与预算集团管控模式与预算 管理管理8 8 全面预算管理的推行全面预算管理的
2、推行12 12 讨论与交流讨论与交流4 4 全面预算管理的发展全面预算管理的发展 状况状况GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP理解全面预算管理理解全面预算管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP一、全面预算管理的定义一、全面预算管理的定义GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP二、全面预算管理不同于传统计划管理二、全面预算管理不同于传统计划管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP三、全面预算管理体系三、全面预算管理体系GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP四、全面预算管理地位四、全面预算管理地位GOOD GOOD STU
3、DY，DAY DAY UP全面预算管理的价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、控制成本费用、撑开利润空间全面预算管理的价值全面预算管理的价值p成本费用控制是全面预算管理的基础成本费用控制全面预算管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用1、控制成本费用、撑开利润空间全面预算管理的价值全面预算管理的价值目标成本管理定额管理计量管理费用管理撑开利润空间费用预算生产预算、费用预算生产预算、费用预算生产预算GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本控制体系自然提升为全面预算体系1、控制成本费
4、用、撑开利润空间全面预算管理的价值全面预算管理的价值成本控制组织成本控制流程成本控制制度全面预算 管理体系价值链整合撑开利润空间、提升经济效益资源配置GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、授权管理合理、提升运营效率p预算执行者责权利相结合，为权力下放提供基础保证。p尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。p解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良性运行。全面预算管理的价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企业运行模式3、约束资源配置、提高配置效率全面预算管理的价值全面预算管理的价值企业运动的三位一体模
5、式：目标、资源、控制AccountableAccountabilityGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企业资源优化配置是通过预算完成计划的节约是最大的节约，计划的浪费是最大的浪费。3、约束资源配置、提高配置效率全面预算管理的价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总l预测现金流量，支持战略修正与实现；l细化企业战略，确保战略实施与实现；l迫使经理人展望未来、关注战略。4、支持企业战略，促进战略实现全面预算管理的
6、价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、控制企业风险，确保运行稳定。p投入和产出天生具有不确定性全面预算管理的价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp不确定必然带来风险权益风 险汇率 汇率易变性 利润折算风险权益价格 权益价格易变性 权益基础风险 股利风险利率 收益曲线风险 利率易变性 利率基础扩展 预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误 产品构成复杂 记帐错误 结算错误 商品发送风险 文党/合同风险超过限额 欺诈交易 舞弊 洗钱 安全风险 主要人员风险 办理程序中的风险运营控制 风险系统风险程序风险编程错误 模式/方
7、法错误 市场参照信息有误 管理信息 计算机系统故障 电信系统故障 对意外事件的规划企业风险市场/ 定位风险运营风险Liquidity Risk经济部门 手段 主要交易投资组合过 分集中市场流动 性风险市场流动性 谨慎的市场流动性商业/ 事件风险信贷等级变化 声誉风险 失误风险 法律风险 灾难风险 法规风险信贷风险信贷扩展风险 直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联风险沟通故障 时间性差异造成的故障稳定性 市场敏感度通过预算编制和执行过程中的监控可以防范 如下风险（红色标注）：全面预算管理的价值全面预算管理的价值5、控制企业风险，确保运行稳定。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP6
8、、法人治理载体，激励机制基础p投资者与经营者的逻辑全面预算管理的价值全面预算管理的价值GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp多层委托代理关系的实现l委托代理关系：股东大会董事会经理层中层员工；l委托代理关系的保证：经营者预算管理。6、法人治理载体，激励机制基础全面预算管理的价值全面预算管理的价值股东大会董事会经理层中层员工GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP中国企业在预算管理存在的问题中国企业在预算管理存在的问题GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY
9、UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理的发展状况全面预算管理的发展状况GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理的国际趋势产生：1921年美国预算与管理会计案的颁布 ，是预算控制思想产生过程的一个里程碑。发展：20世纪3070年代是发展期 成熟：20世纪70年代以后，零基预算在西方国家 开始兴起 完善与复合：20世纪80年代以后是西方预算管理 的成熟期。 GOOD GOOD STUDY，D
10、AY DAY UP全面预算管理的国际趋势1、预算管理在西方国家的企业应用极为普遍2、预算管理在西方企业中的应用，不同的国家其运行模 式也有所不同3、西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子 公司经营业绩进行评价的主要依据4、 “超越预算”（Beyond Budgeting）理论研究，以使 企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场环境。5、作业成本法、平衡计分卡、战略地图、KPI考评等管 理理论与方法与预算管理相结合。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理在中国1、计划经济时期的预算2、引进先进的管理制度3、预算管理实践4、预算管理的全面推广与提升5、企业内部控制应
11、用指引第15号全面预算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理与内部控制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面预算管理流程全面预算管理流程GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP一、基本流程一、基本流程GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP机构 流程 制度 程序 政策 标准ERP OA PDM CAPP经营计划 财务预算宏观经济形势产业政策发展目标资本结构公司治理核心能力发展阶段重大活动销售系统产品 客户 竞争对手 内部组织 销售政策 价格管理生产系统生产能力 生产方式 生产组织 库存管理 定额管理 计量管理采购系统主辅材料
12、 外协件 供应商管理 付款政策 库存管理 运输管理技术系统设计 工艺 定额 新产品 研发管理投资活动资本运作 投资控制 国际合作 技改技措 项目管理 收益管理融资活动股市 银行 票据 供应商 其他组织制度激励与约束员工 薪酬 考评 态度 政策企业文化管理理念 领导风格 团队 沟通信息化财务计划成本管理成本核算 价格 税收 保险 盘存财务会计财务核算 会计信息 会计政策 财务制度现金管理资金预算 运营资金 管理 资金管理 模式企业发展战略运营管理财务管理基础管理二、环境评估二、环境评估GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP三、建立统一的全面预算管理组织三、建立统一的全面预算管理组织
13、GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP三、建立统一的全面预算管理组织三、建立统一的全面预算管理组织GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP四、制定严格的全面预算管理制度四、制定严格的全面预算管理制度GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP五、预算主题和目标的形成五、预算主题和目标的形成GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP五、预算主题和目标的形成五、预算主题和目标的形成GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP五、预算主题和目标的形成五、预算主题和目标的形成GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP五、预算主题和目标的形成
14、五、预算主题和目标的形成GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP六、预算编制内容六、预算编制内容GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP六、预算编制六、预算编制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP六、预算编制六、预算编制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP六、预算编制六、预算编制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP六、预算编制六、预算编制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP七、预算执行七、预算执行GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP七、预算执行七、预算执行GOOD GOOD STUDY，DA
15、Y DAY UP七、预算执行七、预算执行GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP七、预算执行七、预算执行GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP七、预算执行七、预算执行GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP八、预算分析八、预算分析GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP八、预算分析八、预算分析GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP八、预算分析八、预算分析GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP八、预算分析八、预算分析GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP八、预算分析八、预算分析GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP九、预算考核九、预算考核GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP九、预算考核九、预算考核GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP九、预算考核九、预算考核GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP预算模式与预算方法预算模式与预算方法GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同发展阶段基本预算模式初创期企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模 式 企业初期面临的风险大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；新 产 品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资
